旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧資料
2025-02-16 20:55本頁(yè)面
【正文】 590 ? 管理費(fèi)用 6 860 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 345 ? 營(yíng)業(yè)外支出 460 ? 所得稅費(fèi)用 8 250 ? ? (3)將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額 16 750元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”賬戶，作會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：本年利潤(rùn) 16 750 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 16 750 ? ? ? 1．彌補(bǔ)以前年度虧損。若無稅前調(diào)整項(xiàng)目，納稅所得額就是利潤(rùn)總額。 ? 2．企業(yè)投資于股票的股利收入和投資于聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)等均列入了 “投資收益”賬戶，從而增加了企業(yè)的利潤(rùn)總額，而這些收入被投資企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，為了避免重復(fù)納稅，因此在計(jì)算納稅所得額時(shí)，應(yīng)將這些項(xiàng)目的金額從利潤(rùn)總額中扣除。其計(jì)算公式如下： ? 納稅所得額 =利潤(rùn)總額177。根據(jù)稅法規(guī)定，所得額是指在一定經(jīng)營(yíng)期間的收入總額扣除了與其配比的費(fèi)用成本后的余額，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)濯總額。又叫稅后利潤(rùn)。企業(yè)一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于同期營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，再加上投資收益。 ? 借：本年利潤(rùn) ． 230 000 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 230 000 ? ? 1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000 ? 貸：應(yīng)付利息 200 000 ? (2)計(jì)算本月應(yīng)付的長(zhǎng)期借款利息 3萬元。 ? 借：本年利潤(rùn) 104 200 ? 貸：管理費(fèi)用 104 200 ? (3)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算。 ? 借：管理費(fèi)用 —— 開辦費(fèi)攤銷 8 000 ? 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000 ? ③一次購(gòu)買印花稅票 1800元 8000 ? 借：管理費(fèi)用 —— 稅金 1 800 ? 貸：銀行存款 1 800 ? ④支付倉(cāng)庫(kù)租金 2 000元。 10月份發(fā)生下列管理費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下： ? ①分配行政管理人員工資 13 600元。 ? 借：本年利潤(rùn) 11 520 ? 貸：銷售費(fèi)用 11 520 ? (2)管理費(fèi)用的核算。國(guó)內(nèi)部員工工資為 2 800元，國(guó)際部員工工資為 4 000元。 ? 借：銷售費(fèi)用 —— 國(guó)內(nèi)部 —— 物料用品 3 200 ? 貸：原材料 —— 物料用品 3 200 ? ②國(guó)際部領(lǐng)用一次性攤銷的低值易耗品 920元，前期領(lǐng)用的分期攤銷低值易耗品應(yīng)由本月分?jǐn)?600元。 ? （ 1）銷售費(fèi)用的核算。月末應(yīng)將“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后各帳戶應(yīng)無余額。因此，加強(qiáng)期間費(fèi)用的核算，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，對(duì)降低消耗、提高經(jīng)濟(jì)效益有非常重要的意義。 ? 旅行社的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 財(cái)會(huì)部門根據(jù)各個(gè)接待單位送來的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 開出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費(fèi)用時(shí)： ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? 旅行社營(yíng)業(yè)的期間費(fèi)用是指間接地為旅游團(tuán)隊(duì)提供服務(wù)發(fā)生的耗費(fèi)和支出。 ? ? ? 1．實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。 ? “預(yù)提費(fèi)用”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，主要核算企業(yè)已預(yù)提計(jì)入成本但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其核算內(nèi)容按權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則要求，旅行社在結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)和計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)兩種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 接團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”下的“綜合服務(wù)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 ? 其他服務(wù)成本，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)成本。 ? 票務(wù)成本，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費(fèi)、包車費(fèi)用和退票損失等。 ? ? 零星服務(wù)成本，是指接待零星旅游者和受托代辦事項(xiàng)而支付的費(fèi)用。 ? 費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益 ? ? ? ? ? 旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容與其營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括： ? 組團(tuán)外聯(lián)成本，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開支的房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。 ? (1)旅游費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)結(jié)算賬單編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款 —— A公司 30 000
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