【正文】 ： ?（四）資產(chǎn)風險管理（采購，租賃） ?（五）人力資源風險管理 ?（六）銷售收款風險管理 ?（七）物流鏈風險管理 ?（八）售后服務領(lǐng)域 ?（九）其他特殊領(lǐng)域：投資，融資，創(chuàng)新模式等 ?（十）財務核算納稅申報環(huán)節(jié) 案例：研發(fā) ?技術(shù)開發(fā)費加扣與高新技術(shù)研發(fā)費 ?研發(fā)人員的高薪個稅 ?研發(fā)架構(gòu)設計：設備抵扣還是退稅？ ?關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓的所得稅減免監(jiān)管 案例：采購 小規(guī)模納稅人還是一般納稅人采購風險 固定資產(chǎn)的抵扣政策 固定資產(chǎn)分期付款，爭議最后無法取得抵扣與扣除票據(jù)的風險（分期付款，分期開票） 案例：生產(chǎn) 存貨的下角料，邊角料副產(chǎn)品稅務處理 存貨的正常與非正常損失 固定資產(chǎn)的加速折舊政策風險 案例：銷售 ?銷售分公司還是子公司的架構(gòu)設置 ?特別關(guān)區(qū)的交易模式：保稅區(qū)不包稅。 現(xiàn)行政策：既有預售收入規(guī)定，也有完工標準。 2023年以前，無完工標準，也無預售規(guī)定。 ? 預售款很早就有，但確認收入很晚 ? 對預收款按一定的利潤率預征所得稅，確認收入時，再匯算 ? 所得稅年度匯算，不是項目清算 ? 滾動開發(fā)，有就成本截期的處理。 ?3) 公眾上市公司 ?4）企業(yè)文化 風險診斷方法 2：行業(yè)風險診斷 ?地產(chǎn)行業(yè)：所得稅對預售收入征稅 ?建筑行業(yè) : 甲供材的營業(yè)稅完稅基數(shù) ?退稅行業(yè) : 銷售與外匯和海關(guān)的關(guān)聯(lián) ?醫(yī)藥行業(yè) : 增值暴力是否增值稅也奇高 ?運輸行業(yè) : 交營業(yè)稅抵增值稅 ?品牌代理商行業(yè) : 為什么？？ ?餐飲行業(yè) : 采購成本如何監(jiān)控 ?服務行業(yè) : 重復征稅如何降稅負 ?投資公司 : 股權(quán)變動在重點監(jiān)控中 房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)特殊性： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、資金占用大、資質(zhì)要求嚴、滾動開發(fā)、階段性銷售等特點 ? 兩大核心資源：銀行信貸權(quán)和土地開發(fā)權(quán)， ? 開發(fā)周期長，長流程管理：歷經(jīng)發(fā)改委審批，立項，從取得土地，到開工建設，預售，完工銷售等過程。 風險診斷方法 1：企業(yè)風險診斷 ?1）資本屬性 ?外資企業(yè) ?國有企業(yè) ?集體企業(yè) ?股份制企業(yè) ?民營企業(yè) ?2）規(guī)模大小。 ?風險識別最省錢的方法是：訪談法。 ?之二：德爾菲法。 案例：抵債固定資產(chǎn)變現(xiàn) 企業(yè)死穴 ?2023年之前的抵債貨車，隨即出售，變現(xiàn)回收款抵補了掛賬應收款。煤炭企業(yè)兼并重組過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、新企業(yè)啟用的資金賬簿已貼花部分、各類已貼花僅改變執(zhí)行主體的應稅合同，也可以享受免繳印花稅的優(yōu)惠。 兼并優(yōu)惠： ? 此外，煤礦企業(yè)兼并重組中還可以享受到個人所得稅、印花稅和契稅等方面的優(yōu)惠。土地增值稅方面，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的，可以享受暫免征收土地增值稅的優(yōu)惠。 關(guān)于政策性風險的規(guī)避方法： ?存量政策整理集結(jié)匯編成手冊 ?（易查詢模式） ?增量政策每天、每周、每月、每季 ?訂閱法規(guī)速遞（郵箱，手機，微博） ?地方性政策及時在辦稅地公告欄索取 ?有爭議的政策要論證利害，權(quán)衡決策承受相應風險 ?執(zhí)行混亂的政策，及早與征管局溝通，達成共識，防范未來風險 程序性風險 ?優(yōu)惠審批： 加速折舊如何享受，軟件 2年攤銷的如何核準享受？ ?財損報批： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的損失怎么列支？ ?優(yōu)惠備案： 備案如何備，后備還是前備？ 稅務風險產(chǎn)生原因： ?人員因素： ?1）、會計專業(yè)勝任能力，稅法遵從意識： 一般納稅人的認定經(jīng)驗，商業(yè)輔導期經(jīng)驗 制造業(yè)稅負率低至 1%是否會合理解釋 地產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)自用的視同銷售問題 稅法遵從意識與專業(yè)知識結(jié)構(gòu)體系 ?2）、 檢查人員的權(quán)利尋租： 偷稅 50%以上 5倍以下 記錄虛假納稅依據(jù)的 5萬以下 核定征收的核定率 稅務風險產(chǎn)生原因： ?常規(guī)與特殊因素： ?常規(guī)：超期是最低級但是又最常見的風險 增值稅發(fā)票認定超期， 退稅申報超期 資產(chǎn)的折舊政策是資產(chǎn)密集企業(yè)的“痛” ?特殊：非常規(guī)交易（投資，清算，并購，重組） ? 投資 ? 清算 ? 并購 ? 非常規(guī)交易風險通過重大經(jīng)營決策審議制度控制涉稅風險 兼并優(yōu)惠： ?山西煤礦企業(yè)主體 由2023多家減到 １３０家 ?山西省人民政府辦公廳日前轉(zhuǎn)發(fā)了 《 山西省地稅局關(guān)于進一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務意見的通知 》 。 ?6，對房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得加強個人所得稅監(jiān)管。 ? ? 二 0一一年二月十四日 ? 信息公開選項：不予公開 ? 國家稅務總局 2023年 2月 17日封發(fā) ? 校對：所得稅司 ? 國家稅務總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知 國稅發(fā) 【 2023】 50號 ?1，加強個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)的個人所得稅管理 ?2，加強個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個人所得稅管理 ?3，加強個人以非貨幣性資產(chǎn)對外資產(chǎn)評估稅源的管理 ?4，加強對個人利息、股息、紅利所得個人所得稅稅源的監(jiān)管。 二○一一年一月四日 附件： 全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄 下載 : rar 文件 522國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復 20230426 國稅函 [2023]319號國稅函[2023]319號 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄 下載 : rar 文件 ? 國家稅務總局關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復 ? 國稅函 【 2023】 89號 ? 江蘇省地方稅務局： ? 你局關(guān)于 《 關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)有關(guān)個人所得稅問題的請示 》 （蘇地稅發(fā) [2023]72號）收悉?，F(xiàn)將 《 全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄 》 予以發(fā)布。 ?二 00五年四月十三日 國家稅務總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告 ? 國家稅務總局公告 2023年第 2號 根據(jù) 《 國務院辦公廳關(guān)于做好規(guī)章清理工作有關(guān)問題的通知 》 （國辦發(fā) 〔 2023〕 28號），我局對稅收規(guī)范性文件進行了全面清理。經(jīng)研究，批復如下： ?考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。 歡迎您再次提問。 上述回復僅供參考。 二○○八年十二月九日 ? 問題號： 149895 提交時間： 2023/04/14 狀態(tài)： 已回復 問題標題： 國稅發(fā) [2023]115號是否存在并有效 問題內(nèi)容： 2023年 12月 9日國家稅務總局下發(fā)過 《 關(guān)于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2023]115號），最近我在國家稅務總局網(wǎng)站內(nèi)“政策法規(guī)”欄目的“最新文件”、“政策法規(guī)庫”及其失效法規(guī)等子欄目中均無法查閱到該文件，請問該文件存在并有法律效力嗎？ 問題回復： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 經(jīng)相關(guān)部門認真檢索、查詢和確認，國家稅務總局 2023年正式制定下發(fā)的有效規(guī)范性文件中，不存在您所提到的以“國稅發(fā)【 2023】 115號”為文號的文件。稅務機關(guān)應據(jù)此建立電子臺賬，加強后續(xù)管理，督促企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、清算和投資收回時依法扣繳個人所得稅。 稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時代扣代繳。稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個人股本時代扣代繳。 ?青島市地稅局轉(zhuǎn)發(fā) 《 國家稅務總局關(guān)于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知 》 的通知 ?青地稅發(fā) 〔 2023〕 24號 ?成文日期： 2023年 2月 3日 失效日期： ?市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局： 現(xiàn)將 《 國家稅務總局關(guān)于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2023]115號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 納多少稅退多少稅減免多少的風險？ ?1）多納稅少納稅的風險 ?案例：物業(yè)公司的營業(yè)稅計稅基數(shù) — 差額計征 ? 甲供材的計稅基數(shù) 溢額征稅 ? 滯留