【正文】 的依據(jù)；但現(xiàn)階段經(jīng)常有會(huì)計(jì)人員和研發(fā)人員溝通不到位，或會(huì)計(jì)人員因自身的素質(zhì)無(wú)法正確理解研發(fā)活動(dòng)的進(jìn)展情況，影響了企業(yè)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理?！　∑髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求　　二、典型示例　　研發(fā)支出企業(yè)應(yīng)明確劃分研究階段與開(kāi)發(fā)階段　　正確處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面依賴于會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的掌握，另一方面依賴會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解，只有會(huì)計(jì)人員熟悉產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，才能將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到實(shí)際中，否則就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和現(xiàn)實(shí)不符的情況?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)?！　∑髽I(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。以確保正確研發(fā)費(fèi)用核算和稅前加計(jì)扣除及攤銷。　　?！　?明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施?！　?、稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效信息溝通,協(xié)調(diào)雙方稅務(wù)爭(zhēng)議?！　?對(duì)稅收政策疑難及時(shí)書(shū)面請(qǐng)示和反饋相關(guān)信息?！　?承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作?！　　！　?、指導(dǎo)下屬公司開(kāi)展納稅自查自糾工作?！　?、經(jīng)營(yíng)決策,設(shè)計(jì)納稅方案,參與重大經(jīng)濟(jì)合同起草?！　　６悇?wù)部工作職責(zé)具體如下：　　,解讀并及時(shí)傳遞相關(guān)下屬公司貫徹執(zhí)行。集團(tuán)各下屬分子公司的辦稅員在集團(tuán)稅務(wù)部的專業(yè)指導(dǎo)下和所在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。有條件的企業(yè)集團(tuán)可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)。 　　綜合上述規(guī)定可知：企業(yè)借款給股東，無(wú)論從稅法還是工商管理和金融法規(guī)的角度，甚至是刑法的角度，都有重大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要承擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任?！　焙汀蛾P(guān)于辦理違反公司法受賄、侵出、挪用等刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定：“挪用本單位資金一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，為”數(shù)額較大“”以及《最高人民法院關(guān)于如何理解刑法第二百七十二條規(guī)定的“挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人”問(wèn)題的批復(fù)》（最高人民法院審判委員會(huì)第1121次會(huì)議）規(guī)定：“公司、企業(yè)或者其他單位的非國(guó)家工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸本人或者其他自然人使用，或者挪用人以個(gè)人名義將所挪用的資金借給其他自然人和單位，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百七十二條第一款的規(guī)定定罪處罰?！币?guī)定可知： 　　上述吉祥公司不具備貸款的資格，可以由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以1倍以上至5倍以下罰款。”和第七十三條：“行政部門(mén)、企事業(yè)單位?！睆埬臣捌渌鼉晌还蓶|可能被工商處以50萬(wàn)元至150萬(wàn)元的罰款?！币?guī)定可知： 　　張某及其它兩位股東從非金融企業(yè)借款，此種行為可以認(rèn)定為變相抽逃出資行為。從事信托業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)人民銀行或證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)、未經(jīng)登記注冊(cè)，不得以各種形式從事信托活動(dòng)?！焙偷诙l：“公司以自有資產(chǎn)進(jìn)行投資，并以投資作為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。非金融機(jī)構(gòu)的一般企業(yè)借貸自有資金只能委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，否則，就是違法借貸行為。”和《國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于山東省大同宏業(yè)投資有限公司是否構(gòu)成抽逃出資行為問(wèn)題的答復(fù)》（工商企字[2003]第63號(hào)）第一條：“借、貸業(yè)務(wù)是金融行為，依法只有金融機(jī)構(gòu)可以經(jīng)營(yíng)。因此，在沒(méi)有充分證據(jù)的情況下，僅憑股東向公司借款就認(rèn)定為股東抽逃出資缺乏法律依據(jù)。股東以出資方式將有關(guān)財(cái)產(chǎn)投入到公司后，該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，成為公司的財(cái)產(chǎn)，公司依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。 　　總稅負(fù)為200＋＋＋＝。”規(guī)定可知：新企業(yè)所得稅法將個(gè)人與公司之間的特別關(guān)系亦納入到關(guān)聯(lián)方的范圍。 　　企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號(hào)）第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！笨芍汗窘璩隹铐?xiàng)所收取的利息應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。 　　依據(jù)《關(guān)于財(cái)政資金增值收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]1007號(hào)）第一條“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）第十條的規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按”金融保險(xiǎn)業(yè)“稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！币?guī)定可知：公司應(yīng)該按正常情況收取利息。 　　營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《稅收征收管理法（新征管法）》（2001年第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂）第三十五條第六款：“納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。 　　印花稅：根據(jù)印花稅的相關(guān)文件，借款合同雙方按借款金額的十萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅?！?。一、涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析： 　　個(gè)人所得稅：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定“關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題。 　　股東現(xiàn)金借款，不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，沒(méi)有個(gè)稅問(wèn)題。自然人股東需繳納200萬(wàn)元的個(gè)稅款。 　　根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]333號(hào)）規(guī)定：“《關(guān)于青島路邦石油化工有限公司公積金轉(zhuǎn)增資本繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示[青地稅四字[1998]12號(hào)]收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。張某決定在正式投標(biāo)之前增加自已的注冊(cè)資本1000萬(wàn)元?！　」蓶|借款涉及稅法、工商法、金融法和刑法籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析　　案例：張某是江蘇省南京市吉祥機(jī)械制造有限責(zé)任公司老總，同時(shí)張某亦是該公司三個(gè)自然人股東之一?！　。ǘ┍局贫茸灶C布之日起施行。罰息計(jì)算公式如下：　　罰息數(shù)額=借款金額1‰超期天數(shù)　?。ǘ┞毠こ霾罨乇镜睾蟪^(guò)一個(gè)月未到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理結(jié)算手續(xù)的，除執(zhí)行罰款外，取消其享受出差補(bǔ)助費(fèi)的資格。　　五、借款違章的處罰　　職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰：　?。ㄒ唬┏^(guò)購(gòu)貨發(fā)票日期及超過(guò)最后一天住宿日期或回本地車船票日期十天，未還清借款的，從第十一天開(kāi)始，按日計(jì)收1‰的罰息。　?。ㄎ澹?shí)行備用金制度的，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。具體還款程序如下：　　，由稽核員審核無(wú)誤后交現(xiàn)金出納辦理現(xiàn)金付訖手續(xù)；　　，出納員將現(xiàn)金清點(diǎn)無(wú)誤與借款單存根核對(duì)相符后，開(kāi)具現(xiàn)金收訖憑證作為借款人歸還借款的依據(jù)?！　。ㄈ┞毠そ杩畹臍w還期限如下：　　，在十日內(nèi)，到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷及還款手續(xù)；　　，在十日內(nèi)，到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。　　四、借款的歸還　?。ㄒ唬┞毠こ霾罘祷丶傲阈遣少?gòu)結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷手續(xù)，并結(jié)清欠款。　?。ㄈ┞毠そ杩畋仨毎匆?guī)定辦理借款手續(xù)，并嚴(yán)格按限額借款，否則，財(cái)務(wù)部門(mén)不得付款?！　∪?、借款的程序　?。ㄒ唬┞毠そ杩钚柁k理如下手續(xù)：　　“現(xiàn)金借款單”（），并簽名、蓋章；　??；　??；　　?！　。ㄈ┲苻D(zhuǎn)金、備用金的限額，按財(cái)務(wù)部核定的數(shù)額借款?！　《?、借款的限額　?。ㄒ唬┮蚬霾钊藛T借款限額，按預(yù)計(jì)出差天數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)核定：　　、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款；　　、補(bǔ)助費(fèi)按每人每天100元借款；　　，應(yīng)在借款單上闡明理由?！　〈酥?　　　　　敬禮　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公司財(cái)務(wù)部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　______年_____月_____日　　職工借款管理制度　　為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)職工借款的管理和核算，減少不合理的資金占用，特制定本制度?！　〉谑臈l 本短牽自下發(fā)之日起執(zhí)行。 　　第四章 附則　　第十二條 部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)下屬員工現(xiàn)金借支審核不慎造成壞賬損失的，部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)解決?！　〉谑畻l對(duì)于員工逾期借款且接到“員工借款清欠通知單”10日內(nèi)仍未還清借款的員工，執(zhí)行“前賬不清，后賬不借”的原則，并會(huì)同人事部門(mén)從借款人工資中逐月扣還?！　〉诰艞l 財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格控制員工借款總量，準(zhǔn)確掌握員工現(xiàn)金借 支、報(bào)銷和還款的情況，及時(shí)清理借支，對(duì)借款期限超過(guò)2個(gè)月的員工，財(cái)務(wù)部應(yīng)下發(fā)“員工借款清欠通知單”（見(jiàn)附件）催收。報(bào)銷還款時(shí)，必須取得合法的報(bào)銷票據(jù)符合《公司撥付工程款規(guī)定》，按報(bào)銷規(guī)定程序報(bào)銷。有工作任務(wù)需支出現(xiàn)金時(shí)，需再次履行借款日批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)不得直接支付現(xiàn)金?！　〉谖鍡l 員工借款的報(bào)銷應(yīng)取得合法的報(bào)銷票據(jù)，部門(mén)負(fù)責(zé)人審核其業(yè)務(wù)合理性后，財(cái)務(wù)部審核票據(jù)的合法性，并經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　　級(jí)別　　　　　　　額度　　副總裁級(jí)　　　　100000元　　總經(jīng)理級(jí)　　　　 80000元　　副總經(jīng)理級(jí)　　　 40000元　　經(jīng)理級(jí)　　　　　 10000元　　其他人員　　　　　5000元　?。ㄋ模┴?cái)務(wù)部對(duì)部分頻繁進(jìn)行現(xiàn)金支付的員工，可核定每人不超過(guò)2000元的借支額度作為周轉(zhuǎn)使用?！　。ǘ﹩T工借支現(xiàn)金前必須預(yù)計(jì)合理的借支額度，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行額度的審核，超出合理范圍的員工借款，財(cái)務(wù)部門(mén)不予借支?！　〉谌龡l 員工借款額度?！　。ㄈ┡R時(shí)工和試用期的員工不能借支現(xiàn)金，有出差任務(wù)時(shí)，由同行人員借支現(xiàn)金?！　。ǘ┕締T工借支現(xiàn)金需填寫(xiě)“借款單”，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)主管審核后，報(bào)總經(jīng)理簽批?！　〉诙?員工借款的審批和額度　　第二條 員工借款審批?！　∫?yàn)槿祟惿鐣?huì)已進(jìn)入了全球經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)、誠(chéng)信與多贏經(jīng)濟(jì)的時(shí)代?！　∷躁愄鞓?2歲、黃光裕36歲就成為中國(guó)首富?！　?？　　 第五講　員工借款管理制度　　蒙牛為什么“牛”？黃光裕、陳天橋?yàn)槭裁闯蔀橹袊?guó)的首富？　　因?yàn)樗麄冋莆樟巳谫Y的技術(shù)、把握了賺錢(qián)的藝術(shù)?！　「鶕?jù)上述材料回答以下問(wèn)題：　　，對(duì)你有什么啟示？　??？　　？　　？　　？　?。俊　?？　　？　?。俊　2006]162號(hào)屬于什么級(jí)次的文件？　　[2006]162號(hào)從什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行？在2006年10月簽訂的土地使用權(quán)出讓合同是否繳納印花稅？　??？　　〔2008〕277號(hào)文件。第三個(gè)稅宣日，集團(tuán)聯(lián)合四平電視臺(tái)、四平市國(guó)稅局推出新聞紀(jì)錄片《家園紀(jì)事》。第一個(gè)稅宣日，紅嘴集團(tuán)推出稅收宣傳短片《大河小河同唱一首歌》?！本嚯x企業(yè)自己的稅收宣傳日還有20多天的時(shí)間，吉林省四平紅嘴集團(tuán)就開(kāi)始緊鑼密鼓籌備今年的活動(dòng)了?！　∷摹?duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。效力不同　　財(cái)稅[2000]84號(hào)、[2003]26號(hào) 財(cái)稅[2004]93號(hào)、[2005]18號(hào)印花稅目稅率表稅收政策解讀.　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知財(cái)稅[2006]162號(hào)　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：　　為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下：　　一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。那我該怎樣寫(xiě)這份申請(qǐng)？　　　　 第四講　稅收政策執(zhí)行與應(yīng)用制度　　制度要點(diǎn)、方法　　檢索制度、學(xué)習(xí)制度、更新制度、溝通制度、宣傳制度、應(yīng)用制度　　稅務(wù)文件　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：　　示例　?。渴裁词强傮w稅負(fù)?　　?　??？　??？　　？什么是稅收貢獻(xiàn)率?　　？　　？　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)各環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查重點(diǎn)　　%　　%　　%　　房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)比例分析　　　　，地價(jià)每平方米1500元，每平方米費(fèi)用300元，銷售每平方米5000元。 　　[材料描述]　　甲企業(yè)百萬(wàn)元銷售收入納稅5萬(wàn)元，稅負(fù)5%；乙企業(yè)百萬(wàn)元銷售收入納稅4萬(wàn)元，稅負(fù)4%；丙企業(yè)百萬(wàn)元銷售收入納稅3萬(wàn)元，稅負(fù)3%。描述了稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系。　　二、三個(gè)典型案例：　　中國(guó)XXX企業(yè)未來(lái)發(fā)票管理辦法　　取得單證時(shí)間影響“免、抵、退”稅結(jié)果　　 第三講　稅負(fù)分析制度要點(diǎn)、方法與實(shí)踐　　一、稅負(fù)分析制度要點(diǎn)、方法 　　（一）流轉(zhuǎn)稅　　增值稅估算與分析　　消費(fèi)稅估算與分析　　營(yíng)業(yè)稅估算與分析　?。ǘ┧枚悺　∑髽I(yè)所得稅　　個(gè)人所得稅代扣代繳稅額數(shù)量分析　　土地增值稅稅負(fù)分析　?。ㄈ⑵渌惙N　　二、范例剖析及思考　　自稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評(píng)估以來(lái)，稅負(fù)率成了財(cái)務(wù)人員最熟悉的詞匯，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常會(huì)對(duì)企業(yè)提出稅負(fù)率的質(zhì)疑，稅負(fù)率與企業(yè)納稅之間有什么關(guān)系？企業(yè)的稅負(fù)率處于什么水平才是合理的？如何正確評(píng)價(jià)分析企業(yè)的稅負(fù)率？本章以大量的案例和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員掌握稅負(fù)率的評(píng)估和分析方法提供輔導(dǎo)與培訓(xùn)?！　∑髽I(yè)應(yīng)憑合法有效扣稅憑證進(jìn)行納稅申報(bào)　　要按規(guī)定正確處理丟失發(fā)票　　電子票據(jù)應(yīng)持謹(jǐn)慎原則使用并確保信息的安全性?！　∑髽I(yè)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)正確使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收款收據(jù)或預(yù)收款憑證?！　螢槭杖∨c應(yīng)稅按稅收法律、法規(guī)規(guī)定不征收營(yíng)業(yè)稅款項(xiàng)的情況應(yīng)開(kāi)具非經(jīng)營(yíng)收入發(fā)票?！　。?）酬方案設(shè)計(jì)的原則　?。?）位評(píng)價(jià)　　（3）業(yè)內(nèi)部各類人員工資的設(shè)定　?。?）酬調(diào)查　　（5）計(jì)合理的工資收入曲線　?。?）計(jì)工資方案　　 第二講　涉稅票據(jù)管理制度設(shè)計(jì)　　一、制度要點(diǎn)、方法　　了解法律法規(guī)對(duì)票據(jù)的規(guī)定以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求?！　　癖仨毞仙鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)涉稅制度的基本要求　　●制度設(shè)計(jì)需要考量稅收成本　　●應(yīng)具備很強(qiáng)的針對(duì)性、策策略性、和可操作性?！　〗?jīng)過(guò)修改、完善的