【正文】 魏文王再問： “ 那么為什么你最出名呢？ ” 扁鵲答： “ 長(zhǎng)兄治病，是治于病情發(fā)作之前，一般人不知道他事先能鏟除病因，所以名氣無法傳出；中兄治病，只治于病情初起時(shí)，一般人以為他只能治小病，所以名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治于病情嚴(yán)重時(shí)，一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大動(dòng)作，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國(guó)。 ” 現(xiàn)狀：納稅風(fēng)險(xiǎn)管理“歡迎者多，實(shí)用者少 ” 理念確立：從危機(jī)公關(guān)， 找關(guān)系，到過程管理，到治“未病” 如何考評(píng)財(cái)務(wù)管理體系：搞定擺平，濃墨重彩 還是遠(yuǎn)離紛爭(zhēng)，甚至被人稱作多繳稅 納稅“ 0”風(fēng)險(xiǎn)的理念？ 稅務(wù)管理目標(biāo)： ? 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； 經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)； 納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定； 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 事后 事中 事前 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)： 建立預(yù)測(cè)，防范，監(jiān)控，化解的機(jī)制： ?事前：組織架構(gòu)建設(shè)，崗位設(shè)置，內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì) ?事中：合同會(huì)簽把控，內(nèi)控監(jiān)督，發(fā)票審核 ?事后：評(píng)估系統(tǒng)設(shè)計(jì)與突發(fā)應(yīng)急預(yù)案 ?風(fēng)險(xiǎn)制度不是上墻，而是要落地，要深入血液 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)： ?進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，必須從人員、機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度、操作流程等方面進(jìn)行全面配置、合理安排才能起到應(yīng)有的作用。 ?組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)明確， ?風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估診斷機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)流程實(shí)施 ?合同審核 ?發(fā)票控制 ?應(yīng)對(duì)機(jī)制與危機(jī)公關(guān) ?效果測(cè)評(píng)，監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制 切忌稅收利益至上的本位主義指導(dǎo)制度設(shè)計(jì) ?1）租賃與倉儲(chǔ) ?2）租賃與運(yùn)輸 ?3）租賃與物業(yè)保潔 組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、人員配備，職責(zé)明確 ?人員方面：配備經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)專家并組成團(tuán)隊(duì)。 ?機(jī)構(gòu)方面：成立專門的稅務(wù)部門或在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置專門的稅務(wù)工作組 ?職能方面：稅務(wù)人員參與重大決策的體方案制定 ?要點(diǎn)： ?重大決策制定前進(jìn)行稅務(wù)影分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核； ?稅務(wù)人員和重大決策實(shí)施部保持溝通，以完成實(shí)施過程的相關(guān)稅務(wù)合規(guī)工作。 稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、辦稅人員梯形架構(gòu) ?案例： 人員配備 ?tax：設(shè)置（ B） ?count：執(zhí)行（ A） ?contral：控制（ O） 2重大經(jīng)營(yíng)決策，事前測(cè)算會(huì)簽內(nèi)部制衡 參與重大經(jīng)營(yíng)決策，評(píng)估稅收負(fù)擔(dān)與納稅籌劃 1）買地還是買股權(quán) 2）架構(gòu)設(shè)置：成立投資公司對(duì)外投資企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)置 ?建立公司稅務(wù)內(nèi)控體系，“一線二式三環(huán)節(jié)”。 ?以業(yè)務(wù)流程為主線 ?覆蓋所有稅種，涉及全部人員的二式 ?事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)為節(jié)點(diǎn) 歐洲人，中國(guó)人和韓國(guó)人的故事 修理與調(diào)試的案例故事 根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，搞出一個(gè)業(yè)務(wù)涉稅指引，統(tǒng)一一下面對(duì)相類似財(cái)務(wù)問題的涉稅處理，并對(duì)所有財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)之 內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)尤其關(guān)注合同涉稅管理 經(jīng)濟(jì)合同八要素 ?（一）當(dāng)事人的名稱或者姓名住所； ?（二）標(biāo)的； ?（三）數(shù)量； ?（四）質(zhì)量； ?（五）價(jià)款或者報(bào)酬； ?（六）履行期限、地點(diǎn)和方式； ?（七）違約責(zé)任； ?（八）解決爭(zhēng)議的辦法。 采購流程稅務(wù)內(nèi)控： ? 采購流程：采購計(jì)劃、 市場(chǎng)調(diào)查 、貨比多家、討價(jià)還價(jià)（議價(jià)）、選擇 供應(yīng)商 、合同草簽、合同審批、下單訂貨、貨物驗(yàn)收、品質(zhì)檢驗(yàn)、生產(chǎn)反饋、貨款結(jié)算。 ? 涉及到采購流程的稅務(wù)內(nèi)控 1. 貨比多家，國(guó)內(nèi)一般納稅人與小規(guī)模報(bào)價(jià)如何比 比不含稅價(jià)。國(guó)內(nèi)與國(guó)外如何比。 2. 國(guó)內(nèi)供應(yīng)商選擇，要明確對(duì)方的身份，開具何種發(fā)票。小規(guī)模企業(yè)一定要求代開專用發(fā)票 3. 國(guó)外進(jìn)口貨物，關(guān)注編碼與關(guān)稅稅率，關(guān)注海關(guān)代征稅票的開具與入賬時(shí)限 4. 國(guó)外采購 FOB ,CF,CIF價(jià)格的測(cè)算 5. 合同條款中要明確運(yùn)費(fèi)，安裝費(fèi)調(diào)試費(fèi)的承擔(dān)，以及如何開票 ? 貨物驗(yàn)收，審核貨物與開票方是否一致，與發(fā)票比對(duì)型號(hào)規(guī)格數(shù)量 ? 品質(zhì)檢驗(yàn)，生產(chǎn)反饋出現(xiàn)爭(zhēng)議，不能入賬，付款時(shí)，避免發(fā)票超期認(rèn)證，做相應(yīng)特殊程序處理 ? 如果發(fā)生折讓，按照發(fā)票折讓辦法，開具紅字證明 ? 貨款結(jié)算，必須與前面流程中的企業(yè)一致，保證票，貨，款以及合同的一致 ? 如果發(fā)生退貨，做好紅字退貨與折讓證明單據(jù)開具的資料準(zhǔn)備 ? 1如果發(fā)票了發(fā)票丟失（普通發(fā)票，專用發(fā)票）如何補(bǔ)救 ? 1如果發(fā)生了受票的接受虛開法律責(zé)任，如何危機(jī)公關(guān)，爭(zhēng)取善意取得的認(rèn)定 ? 1采購合同對(duì)應(yīng)印花稅的計(jì)算復(fù)核 沒有過程的控制，很難達(dá)成理想的目標(biāo) 工作手冊(cè)制作 如何與 ERP流程接軌 工作流程培訓(xùn) 崗位制衡，監(jiān)督管理 合同審核 ?交易在未實(shí)施前的稅負(fù)論證，利益落實(shí) ?真正做到未雨綢繆 4：發(fā)票管控 ?發(fā)票審核 ?增值稅專用發(fā)票 ?四小票問題 ?滯留票 ?地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票專項(xiàng)檢查 ?所得稅稅前扣除的合規(guī)發(fā)票問題 ?搞出一個(gè)有硬約束力的發(fā)票管理辦法，治一治那幫啥發(fā)票都敢要的業(yè)務(wù)人員； 稅務(wù)檢查： 納稅評(píng)估 涉外審計(jì) 稅務(wù)稽查 納稅自查 特別納稅調(diào)整 五龍治水 稅企博弈 應(yīng)對(duì)機(jī)制，危機(jī)公關(guān) ?完善稅企爭(zhēng)議處理與協(xié)調(diào)辦法 ?某珠寶企業(yè)研發(fā)費(fèi)的故事 ?國(guó)產(chǎn)設(shè)備的外文說明書故事 ?關(guān)于免費(fèi)工作餐個(gè)稅義務(wù)的巧妙答對(duì) 稅收爭(zhēng)訴體制在稅收管理中的作用 ?（一）陳述申辯 ?（二）稅務(wù)聽證 ?（三）稅務(wù)行政復(fù)議 ?（四）稅務(wù)行政訴訟 ?納稅自查的技巧 ?利用聽證沒有什么大不了 ?復(fù)議和訴訟招致的群狼效應(yīng) ?征管局的納稅評(píng)估，如何應(yīng)對(duì)？ ?轉(zhuǎn)讓定價(jià)是技術(shù)，更是藝術(shù) ?葫蘆僧判葫蘆案： ?善意取得的滯納金 ?不要為稅務(wù)局的錯(cuò)誤買單 ?虧損的問題 總結(jié)： ?方法：避免、減輕、轉(zhuǎn)移、承受 效果測(cè)評(píng)，監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制 在內(nèi)審制度中加入稅務(wù)控制評(píng)估指標(biāo) ?通過內(nèi)部審計(jì)定期評(píng)價(jià)稅務(wù)內(nèi)控體系； ?相應(yīng)程序及時(shí)反饋和落實(shí)改進(jìn)措施； ?將稅務(wù)內(nèi)控工作成效作為相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)； ?外部專家有關(guān)稅務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)的建議； ?管理層及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差； ?搞幾個(gè)稅負(fù)指標(biāo)，從稅務(wù)局定期偷來他們的納稅評(píng)估指標(biāo)，對(duì)一對(duì)； ?內(nèi)部半年一查稅，查出該誰的責(zé)任，處罰誰（包括領(lǐng)導(dǎo)，如果你敢的話） 131 人員崗位設(shè)置保證 流程管理措施給力 合同審核制度落地 發(fā)票控制核心關(guān)鍵 總結(jié) * Footnote Source: Source Block Diagram 1 2 3 4 六類風(fēng)險(xiǎn) 十大成因 八種診斷 六項(xiàng)把控 納多少 納不納 納什么 什么時(shí)候納 誰來納 在哪里納 六大風(fēng)險(xiǎn) 十大成因 涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因 1 主觀故意 客觀存在 2 內(nèi)部產(chǎn)生 外部產(chǎn)生 3 政策層面 程序?qū)用? 4 會(huì)計(jì)人員 執(zhí)法人員 5 常規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 非常規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 八大評(píng)估診斷 無法評(píng)估，就無法管理 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn) 特殊業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 各個(gè)稅種風(fēng)險(xiǎn) 人員風(fēng)險(xiǎn) 外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 六大控制： ?進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，必須從人員、機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度、操作流程等方面進(jìn)行全面配置、合理安排才能起到應(yīng)有的作用。 ?組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)明確， ?風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估診斷機(jī)制、內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)流程實(shí)施 ?合同審核 ?發(fā)票控制 ?應(yīng)對(duì)機(jī)制與危機(jī)公關(guān) ?效果測(cè)評(píng)，監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制 游刃尤“魚” Email: LOGO 企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 焉梅 LOGO 演講完畢，謝謝觀看！