【正文】 魏文王再問： “ 那么為什么你最出名呢？ ” 扁鵲答： “ 長兄治病，是治于病情發(fā)作之前，一般人不知道他事先能鏟除病因，所以名氣無法傳出；中兄治病，只治于病情初起時，一般人以為他只能治小病，所以名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治于病情嚴重時，一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大動作，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國。 ” 現(xiàn)狀：納稅風(fēng)險管理“歡迎者多，實用者少 ” 理念確立：從危機公關(guān)， 找關(guān)系，到過程管理，到治“未病” 如何考評財務(wù)管理體系：搞定擺平，濃墨重彩 還是遠離紛爭，甚至被人稱作多繳稅 納稅“ 0”風(fēng)險的理念？ 稅務(wù)管理目標： ? 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； 經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； 對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)； 納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定； 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。 事后 事中 事前 稅務(wù)風(fēng)險管理制度設(shè)計： 建立預(yù)測，防范，監(jiān)控，化解的機制： ?事前：組織架構(gòu)建設(shè)，崗位設(shè)置，內(nèi)部控制流程設(shè)計 ?事中：合同會簽把控，內(nèi)控監(jiān)督，發(fā)票審核 ?事后：評估系統(tǒng)設(shè)計與突發(fā)應(yīng)急預(yù)案 ?風(fēng)險制度不是上墻，而是要落地，要深入血液 稅務(wù)風(fēng)險管理制度設(shè)計： ?進行稅務(wù)風(fēng)險控制，必須從人員、機構(gòu)、規(guī)章制度、操作流程等方面進行全面配置、合理安排才能起到應(yīng)有的作用。 ?組織機構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)明確， ?風(fēng)險識別評估診斷機制，內(nèi)部控制機制設(shè)計流程實施 ?合同審核 ?發(fā)票控制 ?應(yīng)對機制與危機公關(guān) ?效果測評，監(jiān)督改進機制 切忌稅收利益至上的本位主義指導(dǎo)制度設(shè)計 ?1）租賃與倉儲 ?2）租賃與運輸 ?3）租賃與物業(yè)保潔 組織機構(gòu)、崗位設(shè)置、人員配備，職責(zé)明確 ?人員方面：配備經(jīng)驗豐富的稅務(wù)專家并組成團隊。 ?機構(gòu)方面：成立專門的稅務(wù)部門或在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)置專門的稅務(wù)工作組 ?職能方面：稅務(wù)人員參與重大決策的體方案制定 ?要點： ?重大決策制定前進行稅務(wù)影分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核； ?稅務(wù)人員和重大決策實施部保持溝通，以完成實施過程的相關(guān)稅務(wù)合規(guī)工作。 稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、辦稅人員梯形架構(gòu) ?案例： 人員配備 ?tax：設(shè)置（ B） ?count：執(zhí)行（ A） ?contral：控制（ O） 2重大經(jīng)營決策，事前測算會簽內(nèi)部制衡 參與重大經(jīng)營決策，評估稅收負擔(dān)與納稅籌劃 1）買地還是買股權(quán) 2）架構(gòu)設(shè)置：成立投資公司對外投資企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 內(nèi)部控制機制設(shè)置 ?建立公司稅務(wù)內(nèi)控體系，“一線二式三環(huán)節(jié)”。 ?以業(yè)務(wù)流程為主線 ?覆蓋所有稅種，涉及全部人員的二式 ?事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)為節(jié)點 歐洲人，中國人和韓國人的故事 修理與調(diào)試的案例故事 根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點，搞出一個業(yè)務(wù)涉稅指引，統(tǒng)一一下面對相類似財務(wù)問題的涉稅處理，并對所有財務(wù)人員培訓(xùn)之 內(nèi)控機制設(shè)計尤其關(guān)注合同涉稅管理 經(jīng)濟合同八要素 ?（一）當(dāng)事人的名稱或者姓名住所； ?（二）標的； ?（三）數(shù)量； ?（四）質(zhì)量； ?（五）價款或者報酬； ?（六）履行期限、地點和方式； ?（七）違約責(zé)任； ?（八）解決爭議的辦法。 采購流程稅務(wù)內(nèi)控： ? 采購流程：采購計劃、 市場調(diào)查 、貨比多家、討價還價（議價）、選擇 供應(yīng)商 、合同草簽、合同審批、下單訂貨、貨物驗收、品質(zhì)檢驗、生產(chǎn)反饋、貨款結(jié)算。 ? 涉及到采購流程的稅務(wù)內(nèi)控 1. 貨比多家，國內(nèi)一般納稅人與小規(guī)模報價如何比 比不含稅價。國內(nèi)與國外如何比。 2. 國內(nèi)供應(yīng)商選擇，要明確對方的身份，開具何種發(fā)票。小規(guī)模企業(yè)一定要求代開專用發(fā)票 3. 國外進口貨物，關(guān)注編碼與關(guān)稅稅率，關(guān)注海關(guān)代征稅票的開具與入賬時限 4. 國外采購 FOB ,CF,CIF價格的測算 5. 合同條款中要明確運費，安裝費調(diào)試費的承擔(dān)，以及如何開票 ? 貨物驗收，審核貨物與開票方是否一致，與發(fā)票比對型號規(guī)格數(shù)量 ? 品質(zhì)檢驗，生產(chǎn)反饋出現(xiàn)爭議，不能入賬，付款時，避免發(fā)票超期認證，做相應(yīng)特殊程序處理 ? 如果發(fā)生折讓，按照發(fā)票折讓辦法，開具紅字證明 ? 貨款結(jié)算，必須與前面流程中的企業(yè)一致，保證票，貨，款以及合同的一致 ? 如果發(fā)生退貨，做好紅字退貨與折讓證明單據(jù)開具的資料準備 ? 1如果發(fā)票了發(fā)票丟失（普通發(fā)票，專用發(fā)票）如何補救 ? 1如果發(fā)生了受票的接受虛開法律責(zé)任，如何危機公關(guān)，爭取善意取得的認定 ? 1采購合同對應(yīng)印花稅的計算復(fù)核 沒有過程的控制，很難達成理想的目標 工作手冊制作 如何與 ERP流程接軌 工作流程培訓(xùn) 崗位制衡，監(jiān)督管理 合同審核 ?交易在未實施前的稅負論證，利益落實 ?真正做到未雨綢繆 4：發(fā)票管控 ?發(fā)票審核 ?增值稅專用發(fā)票 ?四小票問題 ?滯留票 ?地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票專項檢查 ?所得稅稅前扣除的合規(guī)發(fā)票問題 ?搞出一個有硬約束力的發(fā)票管理辦法，治一治那幫啥發(fā)票都敢要的業(yè)務(wù)人員； 稅務(wù)檢查： 納稅評估 涉外審計 稅務(wù)稽查 納稅自查 特別納稅調(diào)整 五龍治水 稅企博弈 應(yīng)對機制，危機公關(guān) ?完善稅企爭議處理與協(xié)調(diào)辦法 ?某珠寶企業(yè)研發(fā)費的故事 ?國產(chǎn)設(shè)備的外文說明書故事 ?關(guān)于免費工作餐個稅義務(wù)的巧妙答對 稅收爭訴體制在稅收管理中的作用 ?（一）陳述申辯 ?（二）稅務(wù)聽證 ?（三）稅務(wù)行政復(fù)議 ?（四）稅務(wù)行政訴訟 ?納稅自查的技巧 ?利用聽證沒有什么大不了 ?復(fù)議和訴訟招致的群狼效應(yīng) ?征管局的納稅評估，如何應(yīng)對？ ?轉(zhuǎn)讓定價是技術(shù)，更是藝術(shù) ?葫蘆僧判葫蘆案： ?善意取得的滯納金 ?不要為稅務(wù)局的錯誤買單 ?虧損的問題 總結(jié)： ?方法：避免、減輕、轉(zhuǎn)移、承受 效果測評，監(jiān)督改進機制 在內(nèi)審制度中加入稅務(wù)控制評估指標 ?通過內(nèi)部審計定期評價稅務(wù)內(nèi)控體系； ?相應(yīng)程序及時反饋和落實改進措施； ?將稅務(wù)內(nèi)控工作成效作為相關(guān)人員的業(yè)績考評指標； ?外部專家有關(guān)稅務(wù)內(nèi)部控制改進的建議； ?管理層及時糾正控制運行中的偏差； ?搞幾個稅負指標，從稅務(wù)局定期偷來他們的納稅評估指標，對一對； ?內(nèi)部半年一查稅，查出該誰的責(zé)任，處罰誰（包括領(lǐng)導(dǎo)，如果你敢的話） 131 人員崗位設(shè)置保證 流程管理措施給力 合同審核制度落地 發(fā)票控制核心關(guān)鍵 總結(jié) * Footnote Source: Source Block Diagram 1 2 3 4 六類風(fēng)險 十大成因 八種診斷 六項把控 納多少 納不納 納什么 什么時候納 誰來納 在哪里納 六大風(fēng)險 十大成因 涉稅風(fēng)險產(chǎn)生原因 1 主觀故意 客觀存在 2 內(nèi)部產(chǎn)生 外部產(chǎn)生 3 政策層面 程序?qū)用? 4 會計人員 執(zhí)法人員 5 常規(guī)風(fēng)險 非常規(guī)風(fēng)險 八大評估診斷 無法評估，就無法管理 企業(yè)風(fēng)險 行業(yè)風(fēng)險 業(yè)務(wù)流程風(fēng)險 會計處理風(fēng)險 特殊業(yè)務(wù)風(fēng)險 各個稅種風(fēng)險 人員風(fēng)險 外部環(huán)境風(fēng)險 六大控制： ?進行稅務(wù)風(fēng)險控制，必須從人員、機構(gòu)、規(guī)章制度、操作流程等方面進行全面配置、合理安排才能起到應(yīng)有的作用。 ?組織機構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)明確， ?風(fēng)險識別評估診斷機制、內(nèi)部控制機制設(shè)計流程實施 ?合同審核 ?發(fā)票控制 ?應(yīng)對機制與危機公關(guān) ?效果測評，監(jiān)督改進機制 游刃尤“魚” Email: LOGO 企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險分析 焉梅 LOGO 演講完畢，謝謝觀看！