第六章會(huì)計(jì)憑證-文庫吧資料
2024-10-13 15:49本頁面
【正文】 況，采用不同的方法更正。 ? 賬錯(cuò)，就是記賬和結(jié)算賬戶時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，如漏記賬、記重賬、記反賬、記賬串戶、記錯(cuò)金額等。但是由于種種原因，可能出現(xiàn)錯(cuò)賬。 ? 各賬戶在一張賬頁記賬滿時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及結(jié)余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行內(nèi)，并在 摘要 欄內(nèi)注明 過次頁 和 承前頁 字樣。記賬如發(fā)生錯(cuò)誤，要按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。如發(fā)生隔頁跳行時(shí)，要將空頁、空行用紅線對(duì)角劃掉，注明作廢，并加蓋記賬人員名章。保證賬簿記錄清晰耐久，便于以后查閱。 ? 記賬時(shí)必須用藍(lán)色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。 記賬規(guī)則 ? 記賬必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，要將憑證的種類編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁。 賬簿啟用表樣式 會(huì)計(jì)人員交接規(guī)則 ? 記賬人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字并蓋章。 ? 賬簿啟用的規(guī)則 ? 記賬要求 賬簿啟用的規(guī)則 ? 為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁填制“賬簿啟用及交接表”， ? 內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋會(huì)計(jì)人員名章和單位公章，其格式如圖表。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則 ? 會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則 ? 記賬規(guī)則 ? 更正錯(cuò)賬規(guī)則 ? 賬簿的更換與保管規(guī)則 登記賬簿的規(guī)則 ? 登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真、嚴(yán)肅對(duì)待，切實(shí)做到登記及時(shí)，內(nèi)容完整，數(shù)字正確清楚。 借貸方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置 ? 借貸方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，并同時(shí)在借方和貸方欄下設(shè)置若干個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行登記的賬簿。貸方多欄式明細(xì)賬適用于一般在平時(shí)只有貸方項(xiàng)目的發(fā)生額，而借方只在月末發(fā)生一次且與貸方項(xiàng)目相同的賬戶的明細(xì)分類核算。它適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行登記的賬戶，如 “ 營業(yè)外收入 ” 明細(xì)賬和 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 明細(xì)賬等。這種格式的賬頁適用于借方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的成本或費(fèi)用類賬戶，如“物資采購”明細(xì)賬、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬、“管理費(fèi)用”明細(xì)賬、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬等。 多欄式明細(xì)賬的設(shè)置 ? 多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干欄目，以在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料 ? 按照明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)不同，多欄式明細(xì)分類賬賬頁又可分為：借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式。 ? 摘要欄登記業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，文字力求簡練，但要能說明問題。 ? 數(shù)量金額式明細(xì)賬的具體登記方法如下： ? 日期欄登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，應(yīng)與原始憑證的日期一致。如“材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。日期欄登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間，與記賬憑證的日期一致；憑證字、號(hào)欄登記原始憑證或記賬憑證的種類和編號(hào)；摘要欄登記業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，通常也和記賬憑證中的摘要內(nèi)容是一致的；借方、貸方金額欄登記賬戶的借方、貸方發(fā)生額；借或貸欄登記余額的方向；余額欄登記每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后該賬戶的余額。如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等結(jié)算類明細(xì)賬和資本類明細(xì)賬都可采用三欄式。是將前后相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況 三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置 ? 三欄式明細(xì)分類賬在賬頁中只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。這種格式適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供各核算項(xiàng)目詳細(xì)信息的賬簿，如成本、費(fèi)用等明細(xì)賬。如材料明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬等。 數(shù)量金額式賬簿 ? 是在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)三個(gè)欄目，用以登記財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、單價(jià)和總金額。 賬簿的格式 ? 三欄式 ? 數(shù)量金額式 ? 多欄式 ? 平行式 三欄式賬簿 ? 是將賬頁中登記金額的部分分為三個(gè)欄目，即借方、貸方和余額三欄。 明細(xì)分類賬的登記方法 ? 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要，各單位都應(yīng)設(shè)置各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬、資本明細(xì)賬和利潤分配明細(xì)賬等。 ? 總分類賬的登記方法很多，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記也可以先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。 分類賬的登記方法 ? 總分類賬的登記方法 ? 明細(xì)分類賬的登記方法 總分類賬的登記方法 ? 總分類賬是按每一個(gè)總分類科目開設(shè)賬頁，進(jìn)行分類登記的賬簿，它能總括地反映各會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)和變動(dòng)結(jié)果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就是以這些分類賬所提供的資料為依據(jù)的。 轉(zhuǎn)賬日記賬 ? 轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)每天的轉(zhuǎn)賬憑證按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 ? 在登記多欄式現(xiàn)金日記賬時(shí)，如果是現(xiàn)金收入，要將金額記入 “ 對(duì)應(yīng)賬戶貸方 ” 欄內(nèi)，同時(shí)記入 “ 現(xiàn)金收入合計(jì) ” 欄內(nèi)；如果現(xiàn)金支出，則要將金額記入 “ 對(duì)應(yīng)賬戶借方 ” 欄內(nèi)，同時(shí)記入 “ 現(xiàn)金支出合計(jì) ” 欄內(nèi)。 ? 銀行存款日記賬的登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法相同 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可采用多欄式，下面以現(xiàn)金日記賬為例，來說明多欄式特種日記賬的登記方法。 ? 現(xiàn)金日記賬中 “ 年、月、日 ” ， “ 憑證號(hào)數(shù) ” ， “ 摘要 ” ， “ 對(duì)方科目 ” 均根據(jù)收款憑證、付款憑證登記，每月終了結(jié)算出余額并與實(shí)存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)。 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。 特種日記賬 ?
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