舞弊審計(jì)概述-文庫吧資料
2024-08-28 23:36本頁面
【正文】 pany LogoCompanyLogov1998年，瓊民源董事長(zhǎng)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人因提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪分別獲刑 3年、 2年，受牽連的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 CPA分別被處以撤銷或吊銷資格證書。薩班斯法案 CEO說謊與持槍搶劫同罪CompanyLogov安然事件中， CEO獲刑 24年零 4個(gè)月、處罰款1800萬美元，其名下 6000萬美元的資產(chǎn)被凍結(jié)，美司法部門還將追繳其從公司盜取的高達(dá)； CFO獲 6年徒刑、處罰款3000萬美元；出納被判入獄 5年；即使是已過世的前董事長(zhǎng)也無法在財(cái)產(chǎn)上逃脫司法追究，其家族必須交出 1200萬美元的賠償方可與美國(guó)政府和解。v （六）對(duì)檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。v （五）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時(shí)效由原來從違法行為發(fā)生起 3年和被發(fā)現(xiàn)起 1年分別延長(zhǎng)為 5年和 2年。 違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以 50萬美元以下的罰款，或判處入獄 5年。 v （三）執(zhí)行證券發(fā)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng) 保存 5年 。v （二）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄 ，或予以并罰。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá) 500萬美元和 2500萬美元 。IPO動(dòng)機(jī)v（ 2）配股融資動(dòng)機(jī)v（ 3）注重 “殼資源 ”的稀缺性，防止摘牌或退市。CompanyLogo14v財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的主要?jiǎng)訖C(jī)：v資本市場(chǎng)需要v 更重要 的是取決于該公司是否存在財(cái)務(wù)壓力，是否有潛在的敗德可能性。v從 結(jié)構(gòu)和行為 方面考察舞弊，海平面上的是結(jié)構(gòu)部分，海平面下的是行為部分。在心理學(xué)界、文學(xué)界、管理學(xué)界、經(jīng)濟(jì)學(xué)界、醫(yī)學(xué)界 等都會(huì)常常談到 “冰山理論 ”193210v心理學(xué) 弗洛伊德 CompanyLogo9三、舞弊動(dòng)因理論v冰山理論（二因素理論）v三角理論 (三因素論 )v ” 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 ISA240一、舞弊的基本概念 定義特點(diǎn)與錯(cuò)誤的區(qū)別分類CompanyLogo Company Logo（二）舞弊的特點(diǎn)（ 1）舞弊行為人有不良動(dòng)機(jī)和目的；（ 2）事先預(yù)謀策劃，事后掩蓋罪行（ 3）舞弊形態(tài)多樣化、復(fù)雜化、隱蔽性強(qiáng)，危害性大；CompanyLogo Company Logo（三）舞弊與錯(cuò)誤的區(qū)別兩者的根本區(qū)別在于 “故意的 ”和 “非故意的 ” 兩者所包括的內(nèi)容不同CompanyLogo Company Logo（四）舞弊的分類1．舞弊按行為 主體 分：可分為雇員舞弊和管理舞弊2．舞弊按其 對(duì)象 分：可分為侵占資產(chǎn)舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊侵占資產(chǎn)是指被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn)包括：（ 1）管理層或員工在購(gòu)貨時(shí)收取回扣；（ 2）將個(gè)人費(fèi)用在單位列支；（ 3）貪污收入款項(xiàng)；（ 4）盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。 后來當(dāng)波士頓媒體的報(bào)道造成新投資者對(duì)公司的質(zhì)疑和觀望，使公司沒有新的資金來源去支付先期投資者的利息時(shí)，他關(guān)掉店門，帶著約 4萬名投資人的畢生積蓄逃之夭夭。由于獲得了難以置信的贏利，這一 他開始策劃一個(gè)陰謀，移居波士頓在那里開設(shè)了一家所謂的 “證券交易公司 ”，自稱該公司投資郵政回郵券 —— 購(gòu)買國(guó)際郵資，然后再美國(guó)兌換成現(xiàn)金，事實(shí)上這個(gè)計(jì)劃根本賺不到錢，但還是
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