固定資產(chǎn)增值稅的處理-文庫吧資料
2024-08-17 15:04本頁面
【正文】 政策，因此，必須按照稅法的規(guī)定分別核算出售已使用的設(shè)備與出售已使用的房屋建筑物。 ? 借：固定資產(chǎn) 2 334 450 ? 貸：在建工程 2 334 450 （三）通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、接受捐贈、投資等形式取得的固定資產(chǎn)涉及增值稅的會計處理 ? 對于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、接受捐贈、投資等形式取得的固定資產(chǎn)，依 “ 視同銷售行為 ” 原則處理。 ? 借：在建工程 60 000 ? 貸：庫存商品 60 000 ? （ 5） 輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 、 應(yīng)支付的職工薪酬 。 ? 借：在建工程 2 000 000 ? 貸：工程物資 2 000 000 ? （ 3） 工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 。 ? 借：固定資產(chǎn) 2 722 050 ? 貸：在建工程 2 722 050 ? 本例中 ， 如果是自行建造的是一條生產(chǎn)線 ，其他條件不變 ， 則相關(guān)會計處理如下： ? （ 1） 購入工程物資時 。 ? 借：在建工程 73 600 ? 貸：庫存商品 60 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 13 600 ? （ 5） 輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 、 應(yīng)支付的職工薪酬 。 ? 借：在建工程 2 340 000 ? 貸：工程物資 2 340 000 ? （ 3） 工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 。 ? 借：工程物資 2 340 000 ? 貸：銀行存款 2 340 000 ? 注：為建造廠房購入工程物資屬于購入時就知道用于非增值稅應(yīng)稅項目，外購工程物資時支付的增值稅應(yīng)計入工程物資的成本。工程先后領(lǐng)用了所有的工程物資；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為 200 000元，購進該批材料支付的增值稅進項稅額為 34 000元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為60 000元，計稅價為 80 000元，該產(chǎn)品適用的增值稅率為 17%；輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 24 000元；應(yīng)支付工程人員薪酬 50 450元，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 ? 如果建造的是廠房等不動產(chǎn)在建工程類的，建造時領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的產(chǎn)品就屬于將其用于非增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售；將一般物資轉(zhuǎn)作固定自產(chǎn)建造使用就屬于購進貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。自行建造固定資產(chǎn)的過程中，企業(yè)有可能使用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的產(chǎn)品或者將一般物資轉(zhuǎn)作固定自產(chǎn)建造使用，涉及的增值稅應(yīng)分情況處理： ? 如果建造的是機器設(shè)備類的，處理原則與上例安裝設(shè)備時領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)原材料的處理一致。 ? 借：在建工程 20 000 ? 貸：庫存產(chǎn)品 20 000 ? （ 4） 設(shè)備安裝完畢交付使用 。 ? 借：在建工程 404 650 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 68 350 ? 貸：銀行存款 473 000 ? 注：增值稅的進項稅額 =68 000+5 000 7%=68 350 ? （ 2） 領(lǐng)用安裝材料 、 計算應(yīng)支付的工資等費用 。 ? 因此，安裝設(shè)備時領(lǐng)用原材料，其進項稅額不需轉(zhuǎn)出，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)用設(shè)備的安裝也不屬于視同銷售行為。 ? 分析： 《 增值稅暫行條例 》 中規(guī)定用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣； 《 實施細則 》 中明確單位或者個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售； ? 同時 《 實施細則 》 也明確了非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 ? 運輸費用可抵扣增值稅 =3 000 7%=210（ 元 ） ? 根據(jù)上述資
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