固定資產增值稅的處理-文庫吧
2025-07-20 15:04 本頁面
【正文】 動產和不動產在建工程。據此可知安裝生產用的設備不屬于非增值稅應稅項目。 ? 因此，安裝設備時領用原材料，其進項稅額不需轉出，將自產產品用于生產用設備的安裝也不屬于視同銷售行為。 ? （ 1） 支付設備價款 、 稅金 、 運輸費時 。 ? 借：在建工程 404 650 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 68 350 ? 貸：銀行存款 473 000 ? 注：增值稅的進項稅額 =68 000+5 000 7%=68 350 ? （ 2） 領用安裝材料 、 計算應支付的工資等費用 。 ? 借：在建工程 11 000 ? 貸：原材料 8 000 ? 應付職工薪酬 3 000 ? （ 3） 安裝設備領用本企業(yè)生產的產品 。 ? 借：在建工程 20 000 ? 貸：庫存產品 20 000 ? （ 4） 設備安裝完畢交付使用 。 ? 借：固定資產 435 650 ? 貸：在建工程 435 650 （二）企業(yè)自行建造固定資產涉及增值稅的會計處理 ? 企業(yè)自行建造的固定資產，應按照建造該項固定達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。自行建造固定資產的過程中，企業(yè)有可能使用本企業(yè)自產產品、委托加工的產品或者將一般物資轉作固定自產建造使用，涉及的增值稅應分情況處理： ? 如果建造的是機器設備類的，處理原則與上例安裝設備時領用本企業(yè)自產產品、企業(yè)原材料的處理一致。即自行建造機器設備時領用原材料，其進項稅額不需轉出；將自產產品、委托加工的產品用于設備的建造也不屬于視同銷售行為。 ? 如果建造的是廠房等不動產在建工程類的，建造時領用本企業(yè)自產產品、委托加工的產品就屬于將其用于非增值稅應稅項目，應視同銷售；將一般物資轉作固定自產建造使用就屬于購進貨物用于非增值稅應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ? 【 例 3】 某企業(yè) 2022年自行建造一座廠房，購入工程物資一批，價款為 2 000 000元，支付的增值稅進項稅額為 340 000元，款項以銀行存款支付。工程先后領用了所有的工程物資；領用生產用原材料一批，實際成本為 200 000元，購進該批材料支付的增值稅進項稅額為 34 000元；領用本企業(yè)生產的產品一批，成本為60 000元，計稅價為 80 000元，該產品適用的增值稅率為 17%；輔助生產車間為工程提供勞務支出 24 000元；應支付工程人員薪酬 50 450元，工程達到預定可使用狀態(tài)。 ? （ 1） 購入工程物資時 。 ? 借：工程物資 2 340 000 ? 貸：銀行存款 2 340 000 ? 注：為建造廠房購入工程物資屬于購入時就知道用于非增值稅應稅項目，外購工程物資時支付的增值稅應計入工程物資的成本。 ? （ 2） 工程領用物資 。 ? 借：在建工程 2 340 000 ? 貸：工程物資 2 340 000 ? （ 3） 工程領用生產用原材料 。 ? 借：在建工程 234 000 ? 貸：原材料 200 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出） ? 34 000 ? （ 4） 工程領用本企業(yè)產品 。 ? 借：在建工程 73 600 ? 貸：庫存商品 60 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 13 600 ? （ 5） 輔助生產車間為工程提供勞務支出 、 應支付的職工薪酬 。 ? 借：在建工程
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1