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固定資產(chǎn)增值稅的處理-文庫吧

2025-07-20 15:04 本頁面


【正文】 動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。據(jù)此可知安裝生產(chǎn)用的設(shè)備不屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 ? 因此,安裝設(shè)備時領(lǐng)用原材料,其進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出,將自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)用設(shè)備的安裝也不屬于視同銷售行為。 ? ( 1) 支付設(shè)備價款 、 稅金 、 運(yùn)輸費(fèi)時 。 ? 借:在建工程 404 650 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 68 350 ? 貸:銀行存款 473 000 ? 注:增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 =68 000+5 000 7%=68 350 ? ( 2) 領(lǐng)用安裝材料 、 計(jì)算應(yīng)支付的工資等費(fèi)用 。 ? 借:在建工程 11 000 ? 貸:原材料 8 000 ? 應(yīng)付職工薪酬 3 000 ? ( 3) 安裝設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 。 ? 借:在建工程 20 000 ? 貸:庫存產(chǎn)品 20 000 ? ( 4) 設(shè)備安裝完畢交付使用 。 ? 借:固定資產(chǎn) 435 650 ? 貸:在建工程 435 650 (二)企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)涉及增值稅的會計(jì)處理 ? 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)按照建造該項(xiàng)固定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價值。自行建造固定資產(chǎn)的過程中,企業(yè)有可能使用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的產(chǎn)品或者將一般物資轉(zhuǎn)作固定自產(chǎn)建造使用,涉及的增值稅應(yīng)分情況處理: ? 如果建造的是機(jī)器設(shè)備類的,處理原則與上例安裝設(shè)備時領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)原材料的處理一致。即自行建造機(jī)器設(shè)備時領(lǐng)用原材料,其進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出;將自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的產(chǎn)品用于設(shè)備的建造也不屬于視同銷售行為。 ? 如果建造的是廠房等不動產(chǎn)在建工程類的,建造時領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的產(chǎn)品就屬于將其用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)視同銷售;將一般物資轉(zhuǎn)作固定自產(chǎn)建造使用就屬于購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 【 例 3】 某企業(yè) 2022年自行建造一座廠房,購入工程物資一批,價款為 2 000 000元,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 340 000元,款項(xiàng)以銀行存款支付。工程先后領(lǐng)用了所有的工程物資;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為 200 000元,購進(jìn)該批材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 34 000元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,成本為60 000元,計(jì)稅價為 80 000元,該產(chǎn)品適用的增值稅率為 17%;輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 24 000元;應(yīng)支付工程人員薪酬 50 450元,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 ? ( 1) 購入工程物資時 。 ? 借:工程物資 2 340 000 ? 貸:銀行存款 2 340 000 ? 注:為建造廠房購入工程物資屬于購入時就知道用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,外購工程物資時支付的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資的成本。 ? ( 2) 工程領(lǐng)用物資 。 ? 借:在建工程 2 340 000 ? 貸:工程物資 2 340 000 ? ( 3) 工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 。 ? 借:在建工程 234 000 ? 貸:原材料 200 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) ? 34 000 ? ( 4) 工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 。 ? 借:在建工程 73 600 ? 貸:庫存商品 60 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 13 600 ? ( 5) 輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 、 應(yīng)支付的職工薪酬 。 ? 借:在建工程
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