增值稅會計處理論文-消費型增值稅會計核算方法比較-文庫吧
2025-01-01 14:34 本頁面
【正文】 增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進項稅額)”科目,按照工程物資的價款,借記“工程物資”科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料,應(yīng)按該部分原材料的成本,借記“在建工程”科目。按該部分原材料相對應(yīng)的增值稅進項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進項稅額)”科目。貸記“原材料”科目。貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。 (2)不得抵扣的固定資產(chǎn)進項稅的核算。固定資產(chǎn)購入時就已明確不用于生產(chǎn)增值稅產(chǎn)品或不準抵扣增值稅的,應(yīng)將其購入時的價款和增值稅全部計入固定資產(chǎn)的成本。借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目。 (3)固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出的核算。固定資產(chǎn)購入時,明確用于生產(chǎn)增值稅產(chǎn)品。但后來又改變了用途,如用于非獨立核算的非應(yīng)稅項目、或免稅項目、或集體福利和個人消費。應(yīng)將原記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進項稅額)”科目的金額予以轉(zhuǎn)出。借記:“固定資產(chǎn)”科目,貸記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出)”科目。 (4)已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓處置已使用過的機器設(shè)備,應(yīng)依率計算固定資產(chǎn)銷項稅額。同時,結(jié)轉(zhuǎn)已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。具體有三種情況:一是如果固定資產(chǎn)銷售時計算的銷項稅額≤當時固定資產(chǎn)進項稅額賬面余額的,按銷項稅額等量結(jié)轉(zhuǎn)“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”。二是如果固定資產(chǎn)銷售時計算的銷項稅額當時固定資產(chǎn)進項稅額賬面余額的,按當時固定資產(chǎn)進項稅額賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”。借記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進項稅額)”貸記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額)”科目。三是銷售或處置未計算進項稅額的固定資產(chǎn)(包括實行消費型增值以前入賬的固定資產(chǎn)、稅法規(guī)定不準抵扣增值稅的固定資產(chǎn)、購人時就明確不用于生產(chǎn)增值產(chǎn)品的固定資產(chǎn)等)。應(yīng)按處置固定資產(chǎn)的凈值和適用稅率計算固定資產(chǎn)進項稅額,借記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進項稅額)”科目,貸記:“固定資產(chǎn)清理”科目。同時,借記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進項稅額)”科目,貸記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額)”科目。 (5)固定資產(chǎn)銷項稅額的核算。企業(yè)在固定資產(chǎn)購入環(huán)節(jié)計算確定了增值稅進項稅額,那么,在已使用過的固定資產(chǎn)銷售(包括轉(zhuǎn)讓、報廢等處置)時,應(yīng)確定固定資產(chǎn)銷項稅額。借記:“固定資產(chǎn)清理”科目。貸記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”。如果某項固定資產(chǎn)原取得時,未計算確定增值稅進項稅額的,在銷售時,還補計固定資產(chǎn)進項稅額。 (6)固定資產(chǎn)視同銷售的核算。固定資產(chǎn)視同銷售,是指企業(yè)固定資產(chǎn)用于對外投資、或用于分配給股東、投資者、或無償贈送他人等,在會計上只按成本轉(zhuǎn)賬,但稅法規(guī)定應(yīng)按公允價格計算繳納增值稅。 將固定資產(chǎn)作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅,借記“長期股權(quán)投資”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”科目。將固定資產(chǎn)分配給股東或投資者,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅,借記“利潤分配——應(yīng)付股利”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”科目。 將固定資產(chǎn)無償贈送他人,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅。借記“營
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