淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制-文庫吧資料
2025-07-20 16:43本頁面
【正文】 00萬元以上按比例提成的。從公開資料看到陳久霖的薪水根據(jù)協(xié)議公司盈利超過一定金額后將獲得盈利的接近10%。然而中航油自2003年開始從事期權(quán)投機(jī)至2004年底被暴露，長達(dá)2年的時(shí)間里，始終沒有人指出其違法性。其二，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“以人為本”，它既是對人的控制，又需要由人來控制，因此，企業(yè)員工的勝任能力對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。作為大型國有企業(yè)，這種數(shù)額巨大的投資操作，至少應(yīng)該有本國人參與才是合情合理的。6其一，中航油參與此次交易、掌握交易核心機(jī)密的交易員，均是外籍人，來自澳大利亞、日本、韓國等國。但是，隨著市場競爭日趨激烈的嚴(yán)峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)時(shí)代以及現(xiàn)實(shí)的需要已逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是獨(dú)立評價(jià)。這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難，進(jìn)而造成其對內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不明，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量因資源被嚴(yán)重浪費(fèi)而大打折扣。首先，我國內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位模糊，內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)審工作認(rèn)識不足。 內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)?？梢钥闯?，審計(jì)委員會喪失了原有的獨(dú)立性，也完全聽命于陳久霖的獨(dú)裁了。在他的獨(dú)裁領(lǐng)導(dǎo)下，無視其違規(guī)投機(jī)行為將會給國企的所有人即國家?guī)砭薮髶p失的嚴(yán)重后果，在其所從事的違法期貨行為所帶來的損失初期并沒有立即停止，一意孤行，以致中航油新加坡公司走向無法收拾的地步。中航油作為中國航油集團(tuán)在海外的控股子公司，由中國航油集團(tuán)向中航油董事會派駐了四名成員，而陳久霖也是以集團(tuán)副總經(jīng)理的身份兼任中航油董事和執(zhí)行總裁。還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制中心。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法,對下屬人員的工作不能實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督。同時(shí)，公司也還沒有形成合理的人力資源管理機(jī)制。有些企業(yè)只具有基本的內(nèi)部控制操作，還沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)控制的評價(jià)制度尚未建立，經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全等。5監(jiān)督機(jī)制弱化，是內(nèi)部控制失效者不能產(chǎn)生壓力。由于原先陳久霖對于中航油前期的巨大貢獻(xiàn)，也使其放松了自己原有的謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，變得有點(diǎn)急功近利，輕視了潛在風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的嚴(yán)重后果。僅從單純價(jià)格上漲了超過60%這個(gè)原因而輕易作出看空5200萬桶的決定，似乎顯得極為草率。導(dǎo)致中航油事件發(fā)生的導(dǎo)火索完全是由于陳久霖作為管理者本本身薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識而做了不合常識的操作，輸給了國際金融市場上的競爭對手。大部分企業(yè)沒有一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識不足，從制度上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評估，使企業(yè)時(shí)常處于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的境地。 4 5 ：，管理當(dāng)局風(fēng)險(xiǎn)管理意識差 我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜化，企業(yè)間的競爭日益激烈，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何控制與防范風(fēng)險(xiǎn)是我國企業(yè)能否成功的重要因素之一，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估就是按照公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取適當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。如果中航油能夠很好地按照有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，如果事后監(jiān)督能迅速發(fā)現(xiàn)問題，這樣的事件是完全可以避免的。中航油共有10位交易員，也就是說，損失的最大上限也只是500萬美元。除此之外，中航油早在2002年時(shí)，在外部審計(jì)師的協(xié)助下，制定了《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》。而從中航油的情況來看，陳久霖所從事的期權(quán)投資行為，集團(tuán)作為大股東一點(diǎn)不知；黨委書記在新加坡兩年多，也一直不知道陳久霖從事場外期貨投機(jī)交易，整個(gè)期權(quán)投資行為都有陳久霖一個(gè)人任意操作，本該發(fā)揮控制作用的授權(quán)審批等牽制制度都形同虛設(shè)。中航油事件發(fā)生的原因何在？國資委一位重要人士認(rèn)為，“中航油內(nèi)部不是沒制度，但是執(zhí)行不力。由于公司的期貨交易大多使用銀行借款，與此同時(shí)，法國興業(yè)銀行等多家債權(quán)人上門逼債。2004年第一季度，中航油在油價(jià)漲到每桶30美元以上開始做空；在7月份左右，也就是國際原油價(jià)格在每桶40美元，航煤接近每噸350美元的時(shí)候，中航油總裁陳久霖做出了錯(cuò)誤的判斷，認(rèn)為原油價(jià)格已經(jīng)從2003年5月的每桶25美元開始上漲，且漲幅已經(jīng)超過60%，應(yīng)該不會繼續(xù)升高，因此決定做空石油看漲期權(quán)5200萬桶。 3 33 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司在取得中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。公司經(jīng)營的成功為其贏來了一連串聲譽(yù)，公司總裁陳久霖被《世界經(jīng)濟(jì)論壇》評選為“亞洲經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)袖”。公司成立之初經(jīng)營十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進(jìn)口航油采購業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。更多的中小型企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的不可或缺
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