創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避對(duì)策-文庫(kù)吧資料
2025-07-05 09:51本頁(yè)面
【正文】 行，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)人員本身 職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高一些審計(jì)人員學(xué)習(xí)不夠，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行工作的時(shí)候，職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中存在一些隱患，可能存在接受被審計(jì)單位的特殊禮品或待遇，也可能與被審計(jì)單位存在特殊的利益關(guān)系，甚至被其他無(wú)關(guān)人員影響審計(jì)的公正性，最終導(dǎo)致審計(jì)工作的失效。⑤較難審查的賬戶或交易也是形成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大 由于公司規(guī)模較小，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不夠，可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些公司由剛開始的幾人創(chuàng)立，對(duì)內(nèi)部控制的法律法規(guī)了解不夠細(xì)致和重視，在上市之后，導(dǎo)致這些公司基本不存在內(nèi)部控制，亦或者內(nèi)部控制僅僅停留在一些文件和規(guī)章制度上。 內(nèi)部控制不完善內(nèi)部控制制度的設(shè)定、執(zhí)行的狀況將直接關(guān)系到公司審計(jì)的成敗，內(nèi)部控制通過(guò)公司各部門各人員之間的協(xié)調(diào)控制，可以提高對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)還可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。而創(chuàng)業(yè)板上市公司多為親人朋友合伙建立的公司，股權(quán)集中于一人或幾人的手中，公司的實(shí)際控制權(quán)掌握在這些創(chuàng)始人和他們的親朋好友手中，而公司較為重要的職位也是由這些創(chuàng)始人和高層管理人員的親屬，這將導(dǎo)致在公司的管理過(guò)程中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理者之間沒(méi)有可以制衡的機(jī)制，而這些企業(yè)的創(chuàng)始人在公司上市之前多為技術(shù)人員，對(duì)公司管理狀況的掌握能力較弱，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展存在隱患，不能再面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)候做出合理的決策，從而會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。創(chuàng)業(yè)板是給那些成長(zhǎng)性強(qiáng)，能夠?yàn)橥顿Y者帶來(lái)可期的經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)提供融資平臺(tái)的，而那些經(jīng)營(yíng)狀況不佳的企業(yè)為了能夠繼續(xù)享受創(chuàng)業(yè)板上市公司的一些政策，將導(dǎo)致一些創(chuàng)業(yè)板上市公司對(duì)本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行錯(cuò)報(bào)舞弊，導(dǎo)致審計(jì)工作的失效。 創(chuàng)業(yè)板上市公司本身 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng)由于創(chuàng)業(yè)板上市公司大多屬于中小型企業(yè)，絕大部分是從民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)的，這些企業(yè)又絕大部分是屬于“家族式”的管理模式，在對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品銷售以及適應(yīng)市場(chǎng)的管理能力較弱，在面對(duì)快速變化的市場(chǎng)狀況時(shí)，難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的應(yīng)對(duì)方法。由于近年來(lái)的金融危機(jī)的影響，我國(guó)的一些周期性行業(yè)例如煤炭鋼鐵行業(yè)現(xiàn)狀每況日下，之前的煤礦重要產(chǎn)地山西近年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平直線下降，這就是宏觀經(jīng)濟(jì)狀況產(chǎn)生的直接影響。還有一些中小型企業(yè)以求達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的，利用創(chuàng)業(yè)板較為寬松的政策，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行包裝粉飾，給財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者造成一種誤會(huì)，讓創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)的難度增加，復(fù)雜性增加，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的一個(gè)重要原因。通過(guò)對(duì)比創(chuàng)業(yè)板與主板市場(chǎng)的上市條件，我們可以看出不管是對(duì)于資本額、凈資產(chǎn)以及股票市值或者總資產(chǎn)的要求，創(chuàng)業(yè)板的上市條件比主板市場(chǎng)的上市條件更加寬松，門檻更加低，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理較為松懈，監(jiān)管力度也不夠嚴(yán)格，創(chuàng)業(yè)板上市公司是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的高危地帶。在推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的職業(yè)道德，有著深刻是現(xiàn)實(shí)意義和發(fā)展意義。審計(jì)人員的道德水平關(guān)系到整個(gè)行業(yè)的生存和發(fā)展。職業(yè)道德是指從業(yè)人員在其工作行為中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則和基本制度，包括職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)責(zé)任等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都是獨(dú)立存在的，不受其他風(fēng)險(xiǎn)的影響，只與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有關(guān)。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)狀況的錯(cuò)報(bào)或者舞弊行為由于內(nèi)部控制的失效而登上財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)報(bào)和舞弊行為，是審計(jì)活動(dòng)面臨失效的風(fēng)險(xiǎn)。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)企業(yè)的收入入賬時(shí)間不正確，則影響到的是與交易相關(guān)的認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一般與控制環(huán)境相關(guān)，它會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體緊密聯(lián)系，是高度匯總后的錯(cuò)報(bào)，不能歸屬于某類認(rèn)定，如管理層缺乏誠(chéng)信、治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期等，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了一個(gè)或多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。事實(shí)錯(cuò)報(bào)是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)；判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)倪x擇和會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異；推斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體存在的錯(cuò)報(bào)作出最佳估計(jì)數(shù)，設(shè)計(jì)根據(jù)在審計(jì)樣本中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)來(lái)推斷總體的錯(cuò)報(bào)。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。財(cái)務(wù)報(bào)告刊載的信息的不真實(shí)，將導(dǎo)致國(guó)家監(jiān)管與決策的失誤。投資者將花費(fèi)高昂的費(fèi)用以及大量的精力來(lái)解決問(wèn)題，在損失資產(chǎn)之外，還蒙受巨大的信任危機(jī)。 對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)論的不真實(shí)失效，導(dǎo)致投資的決策失誤而遭到權(quán)益和資產(chǎn)的損失。導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在依賴經(jīng)審計(jì)的報(bào)告后所作出的決策后造成損失，從而引起被起訴的風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)人員的直接損失。由于創(chuàng)業(yè)板上市公司屬于新興產(chǎn)業(yè)，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型不再適用，本文將采取現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。1983年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）提出傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。 1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。21世紀(jì)以來(lái),國(guó)內(nèi)外公司的各種財(cái)務(wù)舞弊行為相繼
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