【正文】 。參照風險：Ｄ－７ D－7 對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ8 D－6 貨物或勞務可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３．4．6 所有準備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。 ３．4．5 超過事業(yè)總部／集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據(jù)進行核對。包括：ａ．未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標準；C。 ３．4．４ 沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團的審批權限予以批準。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團的政策，對供應商發(fā)票或相當于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務收入憑證、價格準確性，數(shù)量以及帳戶分配等項目是否完善進行審查。參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。參照風險：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗收業(yè)務原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團政策指定人員的授權。參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３．3．11 購進貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。參照風險：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗收業(yè)務資料必須要妥善保護，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權任意使用。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采購或付款業(yè)務可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間 ３．3．8 驗收業(yè)務資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應付帳款部門，以便向供應商付款。 ３．3．7 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應商發(fā)貨的準確性。不得辦理驗收業(yè)務。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準，價格或條件可能未經(jīng)批準便予以接受。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。所有其他進貨應及時退還供應商或調(diào)查其是否正當。參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－5 未經(jīng)授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害及其供應商利益。參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。 C－３ 應該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務；ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權或授權不當；ｂ．購自未經(jīng)批準的供應商；Ｃ．由未經(jīng)授權的人員訂貨和收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應根據(jù)供應管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 ３．2．14 負有財務責任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團政策，經(jīng)管理部門認可。參照風險：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對無法收到的貨物或勞務支付了款項。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。 ３．2．10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應送至應付帳款部門，以便與供應商帳單核對；參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務或?qū)徲嫴块T提供記錄。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。參照風險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。價格或條件未經(jīng)批準便予以接受。 ３．2．7 購貨訂單／業(yè)務事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務可能已接受，但未予報告或報告不準確。參照風險：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害及其供應商的利益。 ３．2．5 所有購貨訂單／業(yè)務事項必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。 ３．2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當批準。在無紙業(yè)務處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權和記錄保管。 ３．2．３ 購買貨物或勞務應按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。參照風險：Ｂ－１，Ｂ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應商。參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購貨 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．2．１ 所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務劃分開。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應商以保證實際績效與預期相符。當有幾家供應商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。業(yè)務中斷準備計劃應包括材料和安裝。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。供應商選擇過程和財務驗證一經(jīng)完成，應將供應商補入供應商名錄／數(shù)據(jù)庫。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準。選擇／證明資格確認標準應包括：；ｂ．供應商的技術能力；ｃ．為企業(yè)提供恰當服務的能力，其中包括對需求和變化的反應能力；ｄ．評價供應商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善；ｅ．按時交貨記錄；ｆ．供應商潛在的人力及或能力局限性；ｇ．評價供應商的成本結構和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設；ｈ．供應商對工程協(xié)助的接受能力；ｉ．供應商設施地點與的距離；ｊ．供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；ｋ．供應商的財務穩(wěn)定性?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準的價格或條款。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能：。選擇供應商不得只由采購部門或采購人員負責?！安少徶芷凇卑ǖ木唧w職能或部門是：３．ｌ選擇和保留供應商３．２購貨３．３驗收３．４應付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供應商 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。管理人員選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷。Ｇ－６財務記錄和財務報表可能錯報。Ｇ－４由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。這些程序必須由有關財務管理部門批準。參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。 ２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應收帳款應按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。Ｅ－９應收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導致無法收回應收帳款。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。參照風險：Ｅ－５２．５．９應收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權擅自接觸。該政策必須包括壞帳準備，以及，如果適當?shù)脑?，帳單調(diào)整準備的計提規(guī)定。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。內(nèi)部報告或檔案包括，應收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務種類（例如，訂金，預付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。該項調(diào)節(jié)應經(jīng)上一級會計主管人員批準。參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。參照風險：Ｅ－ｌ２．５．２應收帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題，結果造成收入損失或給的聲譽造成不利影響。Ｄ－１１貸方業(yè)務事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務處理或有悻于良好的業(yè)務慣例。Ｄ－９可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－６可能違反出口條例要求。Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。這類發(fā)票需有財務管理部門的事先書面批準。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。參照風險：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務部門批準。參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。參照風險：Ｄ－７２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非單位提供貨運或勞務的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務管理部門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。參照風險：D３２．４．３開票業(yè)務必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關銷售成本可能記入錯誤的會計期間。Ｃ－５經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。參照風險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權的接觸和使用。參照風險：Ｃ－４２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權的人員。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務慣例所規(guī)定的。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預先編號。３．４所有裝運的貨物單