【正文】 在適當情況下，資信限額的調(diào)整必須由財務(wù)管理部門作出和批準。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２２。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。參照風險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財務(wù)管理部門批準。參照風險：Ｃ－８２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－６可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－８關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。 ２．４開票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會計責任屬于財務(wù)部門的職責，不得授于任何其他職能部門。參照風險：Ｄ1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準確，收入記入有關(guān)會計期間。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。必須取得該證明并予以存檔。參照風險：Ｄ－８２．４．９所有為非單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準。參照風險：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。參照風險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號。參照風險：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時予以處理。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。其中包括：產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－８“免費”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。Ｄ－９可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。 ２．５應(yīng)收帳款２．５．1負責應(yīng)收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。應(yīng)妥善處理任何差額。參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た铐椖?。參照風險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。參照風險：Ｅ－３２．５．６所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團的政策經(jīng)批準后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當期帳目。參照風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價準備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。參照風險：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。 ２．６收帳２．６．ｌ各單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。參照風險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當、無效率。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。參照風險：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負責支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：ａ．記錄應(yīng)收款明細帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．批準核銷壞帳；ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準備帳單文件參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或在銀行開立的存款帳戶。未確認的匯款必須立即調(diào)查和解決。參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準確。 ３．０采購周期采購周期包括如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準的供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。選擇和確認供應(yīng)商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。 ３．１．２ 選擇和確認供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。至少每年要對供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫進行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于及其供應(yīng)商。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準備計劃，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應(yīng)。獨家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓?？冃蟾婵砂ǎ海幔磿r交貨的百分比；ｂ貨物的準確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。參照風險：Ｂ－１，ＢＺ B－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 ３．2．２ 購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨立。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。對于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。參照風險：b1,b2 B－4 記錄可能丟失或毀損。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。 ３．2．6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。 ３．2．9 所有超過事業(yè)總部／集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標。參照風險：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準或不存在的供應(yīng)商。 ３．2．11 由于價格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權(quán)限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業(yè)總部／集團的政策并經(jīng)過批準。 ３．2．12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應(yīng)付帳款部門。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費經(jīng)過恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂ぁ１槐I的可能性急劇增加。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準，曾經(jīng)被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。參照風險：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗收 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．3．１ 驗收部門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部門。 ３．3．３ 所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團政策另有安排和批準。 ３．3．４ 驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)批準的購貨訂單或類似文件的貨物。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報告或報告不準確。 ３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。 ３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務(wù)和恰當?shù)奶嶝涀C明。參照風險：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。驗收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ７ 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．4．１ 應(yīng)付帳款職能必須：ａ．與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。差錯和違反規(guī)定的可能性急劇增加。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決?？赡芪从涁搨瑤齑婧蛻?yīng)付帳款可能錯報。參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。數(shù)量超出或品目錯誤。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。 ３．4．7 凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。 ３．4．8 應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。