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215215內(nèi)部控制手冊(cè)-閱讀頁(yè)

2025-07-14 07:18本頁(yè)面
  

【正文】 參照風(fēng)險(xiǎn):D-2,D-4.10供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查,以查明有無逾期項(xiàng)目,并及時(shí)予以解決。任何差額均須及時(shí)解決。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。參照風(fēng)險(xiǎn):D-2,D-5,D-6,D7。參照風(fēng)險(xiǎn):D-6,D7,應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄/數(shù)據(jù)庫(kù)中。參照風(fēng)險(xiǎn):D-4,D-5,D-7。參照風(fēng)險(xiǎn):D-6,D-10 D2購(gòu)貨可能已收到,但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來,并支付了款項(xiàng)。未訂購(gòu)的貨物;b.不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);c.?dāng)?shù)量超出或品目錯(cuò)誤D5生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨,可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。D7對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款,付款中有錯(cuò)誤,或有舞弊行為。D10購(gòu)貨可能:A。 3.5支付3.5.1支付職能部門必須對(duì)各種職責(zé)作如下劃分:a.填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開;b.應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開;C.支票填寫,印制,簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)5供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開,與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開;d.確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參照風(fēng)險(xiǎn):E-l,E-2,ES3.53支票,電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳,銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購(gòu)貨訂單,驗(yàn)收單據(jù),原始發(fā)票,或者按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策規(guī)定,能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。參照風(fēng)險(xiǎn);E-3,E-4,E-5,ES3.5.4必須在與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。參照風(fēng)險(xiǎn):E-6,E-103.5.6所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。參照風(fēng)險(xiǎn):E-4,E-6,F-7,E.103.5.7支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。必須定期說明空白支票的填發(fā),作廢或未用情況。參照風(fēng)險(xiǎn):E-1,E-4,E5,E-83.5.9各務(wù)業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān),必須確定支票,本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者,除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn):E-l,E-2,E-53.5.12已簽字的支票和本票,必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。這類支票必須予以記錄并妥善保存。但是銷毀時(shí)需要有證人,并且由其作書面說明。參照風(fēng)險(xiǎn):E-6 E-1可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。E-2可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。E-4項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到,但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。E-5可能發(fā)生重復(fù)支付,支付金額可能出現(xiàn)誤差,或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。E-8貨物或勞務(wù)可能已入帳,款已支付,但未收到貨物或勞務(wù)。E10現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。E-4項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到,但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。E-5可能發(fā)生重復(fù)支付,支付金額可能出現(xiàn)誤差,或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。 4.0工資周期工資周期包括如下職能:聘用雇員和確定合適的級(jí)別和報(bào)酬;工時(shí)報(bào)告,出勤和有薪缺勤;嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票;準(zhǔn)確核算工資成本,扣除,雇員福利及其它調(diào)整,向雇員發(fā)放支票;以及確保工資和人事資料的保密和實(shí)物安全。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)則是:控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。工資周期中的具體程序是:4.1人事,報(bào)酬和福利43工資支付控制4,4工資發(fā)放4.1人事,報(bào)酬和福利4.1.1人力資源管理部門必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用,晉級(jí),調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。參照風(fēng)險(xiǎn):A14.1.2雇員的主要福利,如利潤(rùn)分成,退休金,假期及保險(xiǎn)政策必須經(jīng)人力資源福利委貝會(huì)審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn):A-2,A-3,A-44.1.3勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級(jí)別支付。報(bào)酬形式還包括傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)(其中包括公司車輛),此類額外報(bào)酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表,經(jīng)核準(zhǔn)的級(jí)別和支付比率。凡是對(duì)雇員資料進(jìn)行增加,刪減或改動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn):A-2,A-4,A-5,A-6,A-84.1.6人力資源部門指定管理人員必須負(fù)責(zé)管理雇員福利計(jì)劃。雇員的福利必須按照計(jì)劃的條款支付,必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn):A-7,A-10,A114.,其中包括工資核準(zhǔn),必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險(xiǎn):A-9 A-1可能雇用了不符合雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員,結(jié)果導(dǎo)致員工隊(duì)伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。A-3利潤(rùn)分成,退休金,假期和保險(xiǎn)等福利的計(jì)提可能出現(xiàn)錯(cuò)誤,以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。A—5可能錯(cuò)報(bào)工資和工資稅帳目。A-7預(yù)借款可能無法收回。A-9可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng),但未能發(fā)現(xiàn),結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時(shí)挪用。A11可能發(fā)生不必要的計(jì)算機(jī)費(fèi)用,可能無法完全限制前員工取得公司信息。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率,預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。對(duì)主文件進(jìn)行增加,刪除和修改,必須附有記入雇員人事檔案的,經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的文件。參照風(fēng)險(xiǎn):B-24.2.4任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須立即通知工資部門,以便調(diào)整工資記錄。參照風(fēng)險(xiǎn):B-4,B6,B74.2.6工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時(shí)報(bào)告編制。如果由于系統(tǒng)限制無法同時(shí)處理記錄,則必須將工資所得記錄與工資(支票)登記簿調(diào)節(jié)核對(duì)。同時(shí)必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。參照風(fēng)險(xiǎn):B-94.2.9必須對(duì)工資代扣項(xiàng)目加以控制,以確保金額適當(dāng),符合政府規(guī)定,及時(shí)向有關(guān)機(jī)構(gòu)匯繳以及及時(shí)與總分類帳核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn):B-5,B-7,B-114.2.11必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項(xiàng)目的年度匯總表并直接寄給每個(gè)雇員。2參照風(fēng)險(xiǎn):B6413在可行的情況下,工資編制職責(zé)必須與工資核準(zhǔn),支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開.如分工無法實(shí)現(xiàn),必須建立彌補(bǔ)性控制措施。B-2工資部門及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致:a.工資記錄,其中包括工資主文件被破壞或丟失;b.未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息,C.對(duì)工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行處理。雇員的代扣項(xiàng)目可能有差錯(cuò)。B-5管理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。B-7總分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù),可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。B-6可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資,或盜用獎(jiǎng)金的問題。B-8工資處理可能不完整及或不準(zhǔn)確。B-9日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)(例如,不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員)仍舊沒能查出并糾正。B-11未能遵循統(tǒng)一的程序,導(dǎo)致工資信息錯(cuò)誤、不完整或未及時(shí)處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯(cuò)。B-13可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù),而且未被發(fā)現(xiàn),導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時(shí)挪用。3向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。3參照風(fēng)險(xiǎn):C-2,C-3,C74.3.4載有或其金融機(jī)構(gòu)名稱的空白支票必須有事先編號(hào)并妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn):C-34.3.5破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場(chǎng)并作記錄的條件下,立即對(duì)這類支票銷毀。參照風(fēng)險(xiǎn):C-34.3.6已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn):C-3,C.44.3.8工資發(fā)放之前,已完成的工資登記帳,記帳報(bào)告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)(或者類似的工資支付證明文件)必須經(jīng)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理人員審查批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn);C-34.3.10如果使用支票簽字機(jī),印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器簽署支票,簽字機(jī)和印鑒圖章必須安全保管。參照風(fēng)險(xiǎn):C2,C3 C1支票保管,核準(zhǔn)和處理過程中的差錯(cuò)和疏漏未能查出并糾正。C-2尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出,使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。C-4支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。C-6工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大差錯(cuò)或未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。C2尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出,使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。 4.4工資發(fā)放4.4.1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票的人員不得兼負(fù)其他人事或工資責(zé)計(jì),不能批準(zhǔn)工時(shí)或考勤卡;如果達(dá)不到明確的職責(zé)分工,必須有其他彌補(bǔ)性控制措施。參照風(fēng)險(xiǎn):D-24只有在確認(rèn)員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。如果法律有規(guī)定,必須將未領(lǐng)取工資匯交有關(guān)政府機(jī)構(gòu)。如果當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必須以現(xiàn)金支付,必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當(dāng)?shù)目刂?。參照風(fēng)險(xiǎn):D-546必須堅(jiān)持保守工資資料的機(jī)密。D2確認(rèn)支票遺失或挪用的責(zé)任時(shí),沒有審查線索。D-4可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票,遺失支票,與銀行對(duì)帳單核對(duì)不符,或者違反政府法規(guī)的問題。此外,如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資,可能無據(jù)可查。 5.0制造周期制造過程中的職能包括制造計(jì)劃,存貨控制,成本會(huì)計(jì)。制造過程是企業(yè)活動(dòng)中最復(fù)雜的周期。管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中,實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)判斷。制造周期中的控制指南分為四個(gè)部分:52存貨控制5.3一般的制造計(jì)劃和控制5參照風(fēng)險(xiǎn):A-1,A-2,A.35.1.2必須制定存貨成本標(biāo)準(zhǔn),制造、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門的人員至少每年要共同對(duì)存貨成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一次修改。對(duì)存貨有重大影響的問題也必須及時(shí)進(jìn)行調(diào)查。參照風(fēng)險(xiǎn):A-1,A-2,A-3,A-4,AS55必須每年至少檢查一次存貨制造費(fèi)用的計(jì)算方法,保證采用的方法符合事業(yè)總部/集團(tuán)的政策。參照風(fēng)險(xiǎn):A-1,A-2,A-3,A-4,A-55.1.7因工程或經(jīng)濟(jì)原因?qū)?biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修改,必須經(jīng)過適當(dāng)級(jí)別的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理人員的批準(zhǔn),應(yīng)妥善予以記錄,并且立即記入會(huì)計(jì)和存貨系統(tǒng)。參照風(fēng)險(xiǎn):A1參照風(fēng)險(xiǎn):A一1,A-2,A-3 A-1財(cái)務(wù)報(bào)表,記錄及或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。b.材料、人工成本和制造費(fèi)用可能未記入存貨,而記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。記入制造費(fèi)用的支出項(xiàng)目可能不正確,固定成本分配的基礎(chǔ)可能不妥。e.如果沒有記錄,生產(chǎn)用料和用工,生產(chǎn)階段可能已完成,但是沒有報(bào)告。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用。A-4如果審查程序不完善,無法及時(shí)對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。生產(chǎn)發(fā)料的數(shù)量可能有誤,產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)。b.負(fù)責(zé)存貨記錄的人員與存貨盤點(diǎn)的人員分開。年末時(shí)對(duì)在途存貨(FOB條款)進(jìn)行測(cè)算,與帳面數(shù)對(duì)比,進(jìn)行必要的調(diào)整。應(yīng)該建立月結(jié)帳程序并與工廠財(cái)務(wù)部門合作,確保存貨的收發(fā)均有恰當(dāng)記錄。永續(xù)盤存記錄應(yīng)定期(至少每年)與總帳調(diào)節(jié)一次。參照風(fēng)險(xiǎn):B-1,B-2,B-3,B-45.2.6各事業(yè)總部/集團(tuán)必須制定政策,按季度確定存貨的超儲(chǔ)和陳舊數(shù)量。參照風(fēng)險(xiǎn):B-4,B-6,B-75.2.8必須建立恰當(dāng)?shù)目刂瞥绦?,記錄代存,或者供?yīng)商、客戶或公司員工代存的存貨。參照風(fēng)險(xiǎn):B-45.2.10應(yīng)采用機(jī)械化控制,授權(quán)核準(zhǔn)控制或其它適當(dāng)方式,確保倉(cāng)庫(kù)發(fā)料記錄正確。參照風(fēng)險(xiǎn):B-1,BS B-1存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用。存貨可能被盜且未能查出。B-4財(cái)務(wù)報(bào)表,記錄或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。b.如果出庫(kù)沒有記錄,可能造成存貨多報(bào)。如果采購(gòu)或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄,存貨可能誤報(bào)。e.存貨準(zhǔn)備可能誤報(bào)。B-6報(bào)廢物品或退貨可能被盜。B-1存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用B-2差錯(cuò)和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。B-3可能無法查出實(shí)物保管,授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過程中的差錯(cuò)和疏漏。重大決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息,造成以下結(jié)果:a.存貨記錄與實(shí)際存貨不符,使存貨數(shù)錯(cuò)報(bào)。c如果采購(gòu)或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄,存貨可能誤報(bào)。e.存貨準(zhǔn)備可能誤報(bào)。B-6報(bào)廢物品或退貨可能被盜。B-7如果審查程序不健全,無法及時(shí)對(duì)存貨管理和報(bào)告進(jìn)行糾正。 5.3一般制造計(jì)劃和控制以下指南為生產(chǎn)計(jì)劃和控制的最佳程序。如果這些方法能夠達(dá)到以下指南的目的,可以予以接受。生產(chǎn)和存貨控制計(jì)劃,生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃,存貨預(yù)算,詳細(xì)的材料和人員需求必須依據(jù)銷售預(yù)測(cè)制定。參照風(fēng)險(xiǎn):C一1,C.25.3.2必須由管理部門根據(jù)已批準(zhǔn)的生產(chǎn)計(jì)劃正式授權(quán),方可開始進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn):C-1,C-2,C.3,C.45.3.4對(duì)進(jìn)出生產(chǎn)帳的材料和人工成本,應(yīng)正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。參照風(fēng)險(xiǎn):C-1,C-2,C-3,C45.3.5殘次產(chǎn)品必須予以記錄,保管,檢查并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。參照風(fēng)險(xiǎn):C一衛(wèi),C-3,C-5,C-65.3.6出售報(bào)廢材料必須經(jīng)過材料管理人員的書面批準(zhǔn),如超出事業(yè)總部/集團(tuán)確定的數(shù)量,還應(yīng)取得財(cái)務(wù)部門的批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn):C-3,C.65.3.8產(chǎn)品運(yùn)出之前,必須經(jīng)過充分的質(zhì)量檢查。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。b.庫(kù)存零部件不足,可能造成生產(chǎn)中斷。d.人工使用效率不高。C-1生產(chǎn)報(bào)告可能有誤,掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。C-2生產(chǎn)可能因以下問題受到影響:a,生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán),產(chǎn)量過高,超過了可接受的程度。C.工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮,無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準(zhǔn)??赡馨l(fā)生人工成本過高,或者達(dá)不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的問題。C-4財(cái)務(wù)報(bào)告,記錄和生產(chǎn)報(bào)告可能誤報(bào)。C.標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本可能無法進(jìn)行有效比較。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。C-5報(bào)廢品的銷售可能未記帳或記帳有誤,銷售價(jià)格不當(dāng),銷售風(fēng)
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