【正文】 參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４．１０供應(yīng)商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。任何差額均須及時解決。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D７。參照風(fēng)險：Ｄ－６，D７，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７。參照風(fēng)險：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確。D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯誤D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。D７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。D１０購貨可能：A。 ３．５支付３．５．１支付職能部門必須對各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。參照風(fēng)險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會計帳冊。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。參照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。這類支票必須予以記錄并妥善保存。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。參照風(fēng)險：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。Ｅ1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。偷盜和差錯的可能性急劇增加。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。 ４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。工資周期中的具體程序是：４．１人事，報酬和福利４３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報酬和福利４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。參照風(fēng)險：Ａ1４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經(jīng)人力資源福利委貝會審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動報酬應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級別支付。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)的級別和支付比率。凡是對雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動必須經(jīng)過授權(quán)。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負(fù)責(zé)管理雇員福利計劃。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。參照風(fēng)險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ11４．，其中包括工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險：Ａ－９ Ａ－1可能雇用了不符合雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負(fù)債。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時挪用。A11可能發(fā)生不必要的計算機(jī)費用，可能無法完全限制前員工取得公司信息。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。對主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的文件。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。參照風(fēng)險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ７４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時報告編制。如果由于系統(tǒng)限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對。同時必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。參照風(fēng)險：Ｂ－９４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當(dāng)，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機(jī)構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳核對。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。２參照風(fēng)險：B６４１３在可行的情況下，工資編制職責(zé)必須與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開．如分工無法實現(xiàn)，必須建立彌補(bǔ)性控制措施。Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致：ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行處理。雇員的代扣項目可能有差錯。B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準(zhǔn)確。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒能查出并糾正。Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導(dǎo)致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯。B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時挪用。３向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。３參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ７４．３．４載有或其金融機(jī)構(gòu)名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。參照風(fēng)險：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的條件下，立即對這類支票銷毀。參照風(fēng)險：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或者類似的工資支付證明文件）必須經(jīng)適當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理人員審查批準(zhǔn)。參照風(fēng)險；C－３４．３．10如果使用支票簽字機(jī)，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器簽署支票，簽字機(jī)和印鑒圖章必須安全保管。參照風(fēng)險：C２,C3 Ｃ1支票保管，核準(zhǔn)和處理過程中的差錯和疏漏未能查出并糾正。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項。C2尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。 ４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票的人員不得兼負(fù)其他人事或工資責(zé)計，不能批準(zhǔn)工時或考勤卡；如果達(dá)不到明確的職責(zé)分工,必須有其他彌補(bǔ)性控制措施。參照風(fēng)險：D－２４只有在確認(rèn)員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。如果法律有規(guī)定，必須將未領(lǐng)取工資匯交有關(guān)政府機(jī)構(gòu)。如果當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當(dāng)?shù)目刂?。參照風(fēng)險：Ｄ－５４６必須堅持保守工資資料的機(jī)密。D２確認(rèn)支票遺失或挪用的責(zé)任時，沒有審查線索。Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規(guī)的問題。此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無據(jù)可查。 5．０制造周期制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。制造過程是企業(yè)活動中最復(fù)雜的周期。管理部門選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。制造周期中的控制指南分為四個部分：５２存貨控制５．３一般的制造計劃和控制５參照風(fēng)險：A－1，A－２，A．３５．１．２必須制定存貨成本標(biāo)準(zhǔn)，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一次修改。對存貨有重大影響的問題也必須及時進(jìn)行調(diào)查。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策。參照風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟(jì)原因?qū)?biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修改，必須經(jīng)過適當(dāng)級別的生產(chǎn)和財務(wù)管理人員的批準(zhǔn)，應(yīng)妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統(tǒng)。參照風(fēng)險：A1參照風(fēng)險：A一1，A－２，A－３ A－１財務(wù)報表，記錄及或生產(chǎn)報告可能有誤。ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業(yè)費用。記入制造費用的支出項目可能不正確，固定成本分配的基礎(chǔ)可能不妥。ｅ．如果沒有記錄，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段可能已完成，但是沒有報告。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產(chǎn)計劃和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。生產(chǎn)發(fā)料的數(shù)量可能有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)。ｂ．負(fù)責(zé)存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測算，與帳面數(shù)對比，進(jìn)行必要的調(diào)整。應(yīng)該建立月結(jié)帳程序并與工廠財務(wù)部門合作，確保存貨的收發(fā)均有恰當(dāng)記錄。永續(xù)盤存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)節(jié)一次。參照風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團(tuán)必須制定政策，按季度確定存貨的超儲和陳舊數(shù)量。參照風(fēng)險：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，記錄代存，或者供?yīng)商、客戶或公司員工代存的存貨。參照風(fēng)險：B－４５．２．１０應(yīng)采用機(jī)械化控制，授權(quán)核準(zhǔn)控制或其它適當(dāng)方式，確保倉庫發(fā)料記錄正確。參照風(fēng)險：B－1，BＳ B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用。存貨可能被盜且未能查出。B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告可能有誤。ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。如果采購或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報。ｅ．存貨準(zhǔn)備可能誤報。B－６報廢物品或退貨可能被盜。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用B－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。B－３可能無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理過程中的差錯和疏漏。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。c如果采購或存貨耗用沒有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報。ｅ．存貨準(zhǔn)備可能誤報。B－６報廢物品或退貨可能被盜。B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進(jìn)行糾正。 ５．３一般制造計劃和控制以下指南為生產(chǎn)計劃和控制的最佳程序。如果這些方法能夠達(dá)到以下指南的目的，可以予以接受。生產(chǎn)和存貨控制計劃，生產(chǎn)進(jìn)度計劃，存貨預(yù)算，詳細(xì)的材料和人員需求必須依據(jù)銷售預(yù)測制定。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必須由管理部門根據(jù)已批準(zhǔn)的生產(chǎn)計劃正式授權(quán)，方可開始進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進(jìn)出生產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)正確地進(jìn)行會計業(yè)務(wù)處理。參照風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務(wù)部門報告。參照風(fēng)險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必須經(jīng)過材料管理人員的書面批準(zhǔn)，如超出事業(yè)總部／集團(tuán)確定的數(shù)量，還應(yīng)取得財務(wù)部門的批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運出之前，必須經(jīng)過充分的質(zhì)量檢查。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。ｄ．人工使用效率不高。Ｃ－1生產(chǎn)報告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ，生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準(zhǔn)?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或者達(dá)不到客戶提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的問題。Ｃ－４財務(wù)報告，記錄和生產(chǎn)報告可能誤報。Ｃ．標(biāo)準(zhǔn)成本和實際成本可能無法進(jìn)行有效比較。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。Ｃ－５報廢品的銷售可能未記帳或記帳有誤，銷售價格不當(dāng)，銷售風(fēng)