【正文】 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４．１０供應商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。任何差額均須及時解決。此種匯款應直接交付出納職能部門。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D７。參照風險：Ｄ－６，D７，應付帳款部門必須確定供應商已列入經批準的供應商名錄／數據庫中。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７。參照風險：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確。D4應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。未訂購的貨物；ｂ．不符合質量標準；ｃ．數量超出或品目錯誤D５生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務中斷或庫存積壓。D７對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。D１０購貨可能：A。 ３．５支付３．５．１支付職能部門必須對各種職責作如下劃分：ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；ｂ．應付帳款業(yè)務與購貨和驗收業(yè)務分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務５供應商確認啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務分開；ｄ．確認和啟用供應商與發(fā)票輸入業(yè)務和支付準備及付款分開。參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計算機轉帳，銀行轉帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定，能夠證明為正當支出的憑證。參照風險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在與供應商的議定的條款范圍內支付已批準的款項。參照風險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６所有大付必須在負債發(fā)生或付款期間恰當準確地記入會計帳冊。參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現金支票或不記名支票。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。參照風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務業(yè)總部／集團財務總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉帳的有權鑒字人并由公司融資部經理批準。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責任者，除非良好的業(yè)務慣例另有規(guī)定。參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負責發(fā)票處理和應付帳款的人員郵寄。這類支票必須予以記錄并妥善保存。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。參照風險：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現行內部控制技術的方法。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內部往來事項。Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。Ｅ－５可能發(fā)生重復支付，支付金額可能出現誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。關鍵決策所依據的可能是錯誤信息。Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。Ｅ1０現金可能達不到最佳利用或者可能被盜用。偷盜和差錯的可能性急劇增加。Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。Ｅ－５可能發(fā)生重復支付，支付金額可能出現誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。關鍵決策所依據的可能是錯誤信息。 ４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴格控制和準確地填寫工資支票；準確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。決定內部控制實施程度應使用的一般準則是：控制成本不應超出所產生的效益。工資周期中的具體程序是：４．１人事，報酬和福利４３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報酬和福利４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關雇員的聘用，晉級，調職和解雇的政策和準則。參照風險：Ａ1４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經人力資源福利委貝會審查和批準。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動報酬應按照正當授權的比率和有關工資級別支付。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經過正當授權。人力資源部門的文件最底限度應包括正式簽署的聘用表，經核準的級別和支付比率。凡是對雇員資料進行增加，刪減或改動必須經過授權。參照風險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負責管理雇員福利計劃。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當的批準。參照風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ11４．，其中包括工資核準，必須與工資發(fā)放和入帳職責分開參照風險：Ａ－９ Ａ－1可能雇用了不符合雇用標準的人員，結果導致員工隊伍的數量及或質量不佳。Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現錯誤，以罕錯報負債。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。Ａ－７預借款可能無法收回。Ａ－９可能外理了未經核準的業(yè)務事項，但未能發(fā)現，結果導致資金盜用或暫時挪用。A11可能發(fā)生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前員工取得公司信息。該檔案必須包括所有現行的工資支付比率，預提扣除及稅率等的全部信息。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經過恰當授權的文件。參照風險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調整工資記錄。參照風險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ７４．２．６工資必須根據工資主文件和經批準的工時報告編制。如果由于系統限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調節(jié)核對。同時必須建立良好的控制程序避免重復輸入或輸入未經批準的工資資料。參照風險：Ｂ－９４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當，符合政府規(guī)定，及時向有關機構匯繳以及及時與總分類帳核對。參照風險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。２參照風險：B６４１３在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責分開．如分工無法實現，必須建立彌補性控制措施。Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當可能導致：ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經授權查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經核準便進行處理。雇員的代扣項目可能有差錯。B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數據，可能錯報財務報表。Ｂ－６可能發(fā)生未經核準支付工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準確。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現的差錯（例如，不具備資格或未經核準的雇員）仍舊沒能查出并糾正。Ｂ－１１未能遵循統一的程序，導致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現差錯。B－１３可能處理了未經核準的業(yè)務，而且未被發(fā)現，導致資產盜用或暫時挪用。３向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。３參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ７４．３．４載有或其金融機構名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。參照風險：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的條件下，立即對這類支票銷毀。參照風險：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。參照風險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉帳申請（或者類似的工資支付證明文件）必須經適當的財務管理人員審查批準。參照風險；C－３４．３．10如果使用支票簽字機，印鑒圖章或者數控簽字儀器簽署支票，簽字機和印鑒圖章必須安全保管。參照風險：C２,C3 Ｃ1支票保管，核準和處理過程中的差錯和疏漏未能查出并糾正。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經發(fā)出，使財務報表誤報。Ｃ－４支票可能被未經授權的人員挪用或兌現現金。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經核準的業(yè)務事項。C2尚未記錄入帳的工資支票可能已經發(fā)出，使財務報表誤報。 ４．４工資發(fā)放４．４．1負責發(fā)放工資支票的人員不得兼負其他人事或工資責計，不能批準工時或考勤卡；如果達不到明確的職責分工,必須有其他彌補性控制措施。參照風險：D－２４只有在確認員工身份之后方可發(fā)放未領取工資。如果法律有規(guī)定，必須將未領取工資匯交有關政府機構。如果當地法律或習慣要求必須以現金支付，必須有完善的程序保證現金發(fā)放中有適當的控制。參照風險：Ｄ－５４６必須堅持保守工資資料的機密。D２確認支票遺失或挪用的責任時，沒有審查線索。Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規(guī)的問題。此外，如果雇員聲稱其未領工資，可能無據可查。 5．０制造周期制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。制造過程是企業(yè)活動中最復雜的周期。管理部門選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務判斷。制造周期中的控制指南分為四個部分：５２存貨控制５．３一般的制造計劃和控制５參照風險：A－1，A－２，A．３５．１．２必須制定存貨成本標準，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標準進行一次修改。對存貨有重大影響的問題也必須及時進行調查。參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業(yè)總部／集團的政策。參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經濟原因對標準成本進行修改，必須經過適當級別的生產和財務管理人員的批準，應妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統。參照風險：A1參照風險：A一1，A－２，A－３ A－１財務報表，記錄及或生產報告可能有誤。ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業(yè)費用。記入制造費用的支出項目可能不正確，固定成本分配的基礎可能不妥。ｅ．如果沒有記錄，生產用料和用工，生產階段可能已完成，但是沒有報告。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產計劃和戰(zhàn)略進行糾正。生產發(fā)料的數量可能有誤，產品數量未經核準便開始生產。ｂ．負責存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進行測算，與帳面數對比，進行必要的調整。應該建立月結帳程序并與工廠財務部門合作，確保存貨的收發(fā)均有恰當記錄。永續(xù)盤存記錄應定期（至少每年）與總帳調節(jié)一次。參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團必須制定政策，按季度確定存貨的超儲和陳舊數量。參照風險：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當的控制程序，記錄代存，或者供應商、客戶或公司員工代存的存貨。參照風險：B－４５．２．１０應采用機械化控制，授權核準控制或其它適當方式，確保倉庫發(fā)料記錄正確。參照風險：B－1，BＳ B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。存貨可能被盜且未能查出。B－４財務報表，記錄或生產報告可能有誤。ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。ｅ．存貨準備可能誤報。B－６報廢物品或退貨可能被盜。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用B－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。B－３可能無法查出實物保管，授權和業(yè)務事項處理過程中的差錯和疏漏。重大決策所依據的可能是錯誤信息，造成以下結果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數錯報。c如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。ｅ．存貨準備可能誤報。B－６報廢物品或退貨可能被盜。B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進行糾正。 ５．３一般制造計劃和控制以下指南為生產計劃和控制的最佳程序。如果這些方法能夠達到以下指南的目的，可以予以接受。生產和存貨控制計劃，生產進度計劃，存貨預算，詳細的材料和人員需求必須依據銷售預測制定。參照風險：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必須由管理部門根據已批準的生產計劃正式授權，方可開始進行產品的生產。參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進出生產帳的材料和人工成本，應正確地進行會計業(yè)務處理。參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務部門報告。參照風險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必須經過材料管理人員的書面批準，如超出事業(yè)總部／集團確定的數量，還應取得財務部門的批準。參照風險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產品運出之前，必須經過充分的質量檢查。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產中斷。ｄ．人工使用效率不高。Ｃ－1生產報告可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：ａ，生產的產品未經授權，產量過高，超過了可接受的程度。Ｃ．工廠生產能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務水準?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質量標準的問題。Ｃ－４財務報告，記錄和生產報告可能誤報。Ｃ．標準成本和實際成本可能無法進行有效比較。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。Ｃ－５報廢品的銷售可能未記帳或記帳有誤，銷售價格不當，銷售風