【正文】 比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。相關(guān)性，是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。(二) 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性(一) 審計(jì)證據(jù)的充分性在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，可能需要的審計(jì)證據(jù)越多。這種判斷受到重要性評(píng)估水平、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響。只有將兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)。(7)分類賬賬戶調(diào)節(jié)表。(5)合同記錄。(3)考勤卡和其他工時(shí)記錄、工薪單、個(gè)別支付記錄和人事檔案。還可能包括：(1)銷售發(fā)運(yùn)單和發(fā)票、顧客對(duì)賬單以及顧客的匯款通知單。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。{注意：一定要減去已經(jīng)確定的錯(cuò)報(bào)}(三)對(duì)審計(jì)過(guò)程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理層檢查某類交易、賬戶余額或披露，以使管理層了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的產(chǎn)生原因，并要求管理層采取措施以確定這些交易、賬戶余額或披露實(shí)際發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：(1)通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異。 ，即毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)。(二)累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)【考】{錯(cuò)就是錯(cuò)，識(shí)別出來(lái)的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論大小CPA都要求GLC更正} 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的。(四)審計(jì)過(guò)程中修改重要性 可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的情形：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%.接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：(1)非連續(xù)審計(jì)；(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多；(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額?！究肌縶EG:基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)}(二)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平 根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策： (如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期； (如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本)； 。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括： (如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)； ； 、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；【考】 ；【考】{例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益} 。 確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。 確定多大錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所做決策，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。{重要性的確定強(qiáng)調(diào)整體性} 在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，就必須對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的規(guī)模和性質(zhì)作出一個(gè)判斷，包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平。審計(jì)重要性[2]重要性的含義 重要性概念，可以從下列方面進(jìn)行理解： (1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的； (2)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；(3)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。}【考】{EG：本來(lái)想采用綜合性方案，但發(fā)現(xiàn)內(nèi)控?zé)o效，于是改成是實(shí)質(zhì)性方案} 導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的特別事項(xiàng)(準(zhǔn)確掌握)以下事項(xiàng)的修改會(huì)直接導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)劃，也會(huì)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)工作作出適時(shí)調(diào)整：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的更新和修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的更新和修改。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，一旦計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的修正。 通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次。 、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。(四)審計(jì)資源 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 。 ，包括信息技術(shù)呵業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購(gòu)、兼并和分立。 ，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。 ，包括所識(shí)別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對(duì)措施。 ，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間。 。 。 在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)： 。(二)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì) 為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，需要考慮下列事項(xiàng)： ，包括中間階段和最終階段； 、討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍； ，包括審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和向治理層通報(bào)的其他事項(xiàng)； ； ，以及與組成部分審計(jì)相關(guān)的其他事項(xiàng)； ，包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排，以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時(shí)間安排； ，包括與審計(jì)相關(guān)的法定或約定的報(bào)告責(zé)任。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。已執(zhí)行的審計(jì)程序可能適用于變更后的業(yè)務(wù)。 (2)變更為審閱或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求。 無(wú)合理理由，不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。 下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)，如：①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；③審計(jì)范圍受到限制。 (1)變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的要求。 (2)需要修改約定條款或增加特別條款。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款。如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部門(mén)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部門(mén)單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)： (1)組成部門(mén)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人； (2)是否對(duì)組成部門(mén)單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告； (3)與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定； (4)母公司占組成部門(mén)的所有權(quán)份額； (5)組成部門(mén)管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列明下列內(nèi)容： (1)詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)工作的范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告； (2)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式； (3)說(shuō)明由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)格得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和執(zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)； (4)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括審計(jì)項(xiàng)目中的構(gòu)成； (5)管理層確認(rèn)將提供書(shū)面聲明； (6)管理層同意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠按照預(yù)定的時(shí)間表完成審計(jì)工作； (7)管理層同意告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)； (8)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排； (9)管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)并同意其中的條款； (10)在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排； (11)在審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的安排； (12)在首次審計(jì)的情況下，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排； (13)說(shuō)明對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任可能存在的限制； (14)注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)； (15)向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(3)管理層的責(zé)任；(4)指出用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。如果法律法規(guī)要求承接此類業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。 如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)需要確定兩個(gè)方面的內(nèi)容：(1)確定審計(jì)的前提條件是否存在；(2)確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。 (2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。(2)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定以下兩個(gè)方面的事項(xiàng)：(1)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。2.“審計(jì)的前提條件”提到的兩個(gè)“條件”其一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。(二) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。(2)確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。 (3)由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。審計(jì)的固有限制(基本觀點(diǎn)) (1)由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的。檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)證據(jù)，以便能夠在審計(jì)工作完成時(shí)，以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 (2)根據(jù)截止審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致。 (1)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； (2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍； (3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作； (4)評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出