【正文】 （面值）—債券投資（溢價）—債券投資（應計利息）（未到期的利息）（債券初始成本—包含在成本中的相關費用　　—包含在成本中的應收利息）—面值借：長期債權投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價）投資收益—長期債權費用攤銷　　?。ㄙM用較?。绽ⅲ▽嶋H成本）投資收益　　　　　　（帳面余額準備；或：借方）二、 長期債權投資取得時債券溢折價貸：短期投資短期投資跌價準備準備”貸方余額短期投資的處置（短期投資跌價準備：按單項計提的，可同時結轉，也可期末結轉；按類別或總體計提的，只可期末結轉）短期投資帳面價值=帳面余額—跌價準備投資收益=收到的價款—帳面價值借：銀行存款成本的金額當期市價低于應收股利（利息）取得投資時賺取的股利、利息等，作為投資收回借：銀行存款貸：短期投資期末，計提和補提跌價準備時借：投資收益—計提的短期投資跌價準備貸：短期投資跌價準備期末，已計提的準備又轉回時（沖減至“零”）借：短期投資跌價準備貸：投資收益—計提的短期投資跌價準備當期應提取的短應收股利（利息）貸：銀行存款投資期間，取得已計入應收股利（利息）時借：銀行存款貸：貸：管理費用盤虧：借：其他應收款原材料管理費用營業(yè)外支出（非常損失）貸：庫存商品第四章：投　　資一、 短期投資對外投資時借：短期投資　　　　　　　?。ǘ惤?手續(xù)費）五、存貨的清查盤盈：借：庫存商品（已計提的）貸：庫存商品用可變現(xiàn)凈值C、計算該材料的可變現(xiàn)凈值材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價—加工費用—估計銷售費稅提取和補提時借：管理費用—計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備已提準備，后期又得以恢復的（沖減至0為限）借：存貨跌價準備貸：管理費用—計提的存貨跌價準備四、存貨的轉銷借：管理費用—計提的存貨跌價準備用成本若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本庫存商品售價（期初+本期購入）本期已售商品應分攤的進銷差價=本期銷售收入進銷差價率本期銷售商品實際成本=本期銷售收入本期已售商品進銷差價三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務核算（一）可變現(xiàn)凈值的確定方法：直接用于出售的可變現(xiàn)凈值=估計售價—估計的銷售費用和相關稅金用于繼續(xù)生產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值=估計售價—加工成本估計的銷售費用和相關稅金 有協(xié)議的按協(xié)議價?！?=銷售毛利率折扣與折讓毛商品銷售收入（殘值）貸：制造費用（或管理費用）（當期成本費用）三、商品流通企業(yè)（毛利率法、售價金額核算法）毛利率法：銷售凈額（出借）七、領用低值易耗品的核算一次攤銷法：領用時：借：有關科目貸：低值易耗品報廢時：借：原材料（殘值）貸：制造費用（或管理費用）分次攤銷法：領用時：借：待攤費用（或長期待攤費用）貸：低值易耗品分次攤銷時：借：有關科目貸：待攤費用（或長期待攤費用）報廢時：借：原材料（出租）營業(yè)費用（差額）⑤ 結轉逾期沒收押金應收的消費稅借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金—應交消費稅⑥逾期沒收的加收的押金借：其他應付款貸：應交稅金（增值稅、消費稅等）營業(yè)外收入—逾期包裝物押金沒收收入 報廢出租出借包裝物，按其殘值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出借）貸：包裝物②收到租金時：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務收入③ 收到押金：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應付款④ 逾期，沒收押金：借：其他應付款貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務收入（成本）貸：包裝物 出租、出借包裝物①出租出借時：借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出）生產(chǎn)領用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物=（二）發(fā)出材料計價方法：先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法。（消費稅）貸：應付賬款（或銀行存款）② 收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的借：應交稅金—應交消費稅貸：應付賬款（或銀行存款）收回加工物資借：原材料（或：庫存商品）貸：委托加工物資消費稅稅率① 收回后直接用于出售的（計入加工成本）借：委托加工物資消費稅計稅金額加工費1— 消費稅稅率消費稅原材料成本（本期應交所得稅）資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）五、委托加工物資 撥付委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料（或：庫存商品） 支付加工費、增值稅借：委托加工物資應交稅金—應交增值稅（進項稅額）（按加工費計算）貸：銀行存款繳納消費稅消費稅計稅金額應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：待轉資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款（確定的實際成本）（差額）四、接受捐贈的存貨接受捐贈時借：原材料（紅字）二、自制原材料，已入庫借：原材料貸：生產(chǎn)成本三、投資者投入的原材料借：原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本（或：股本）資本公積（紅字）貸：應付賬款—暫估應付賬款（實際成本）貸：在途物資 料已入庫，但未收到相關付款憑證月末估價入賬，借：原材料貸：應付賬款—暫估應付賬款下月初紅字沖回，借：原材料（實際成本）應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應付票據(jù)）②材料到達，驗收入庫借：原材料（實際成本）應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應付票據(jù)）①已付款，材料尚未到達借：在途物資“原村料”和“在途物資”科目核算） 錢貨兩清，已入庫借：原材料（計算）收到商品退回時：借：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）貸：其他應收款借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本注意：只有“應收賬款”和“其他應收款”可計提壞賬準備壞賬準備貸方余額表示A、當期提取的壞賬準備B壞賬收回第三章：（計算得出）其他應收款（差額）（差額）二次計提，若計算結果小于“壞賬準備”貸方余額借：壞賬準備貸：壞賬準備二次計提，若計算結果大于“壞賬準備”貸方余額借：管理費用“壞賬準備”的壞賬準備當期按應收款項計算貸：其他應收款五、壞賬損失的核算（備抵法）當期應提取貸：預付賬款四、其他應收款 發(fā)生時借：其他應收款（多付的差額） 有確鑿證據(jù)表明無法收回借：其他應收款—預付賬款轉入貸：銀行存款C、退回多付的款項借：銀行存款貸：銀行存款 收到貨物支付貨款時A、借：物資采購（或原材料）貸：應收賬款 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等借：應收賬款貸：應收賬款 有現(xiàn)金折扣收款時：借：銀行存款財務費用（差額）二、 應收賬款（貨款+銷項稅+代墊運雜費）發(fā)生時借：應收賬款財務費用（面值+應計利息）（差額） 帶息票據(jù)借：物資采購（或原材料）應交稅金應交稅金（進項稅額）貸：應收票據(jù)（面值+應計利息）財務費用貸：財務費用 票據(jù)到期收回時借：銀行存款（應計利息）（面值）到期承兌人無力支付時：借：應收賬款貸：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）到期收回時：借：銀行存款綜合評價得分=∑各項評價指標的得分實務分錄：第二章：應收和預付款項一、 應收票據(jù)（一）不帶息應收票據(jù)收到票據(jù)時：借：應收票據(jù)1+產(chǎn)權比率產(chǎn)權比率=資產(chǎn)負債率/（1資產(chǎn)負債率）凈資產(chǎn)收益率=主營業(yè)務凈利率X總資產(chǎn)周轉率X權益乘數(shù)6沃爾比重評分法各項評價指標的得分=各項指標的權重X（指標實際值/標準值）注意：公式中應收賬款包括“應收賬款”和“應收票據(jù)”等賒銷額，且為扣除壞賬準備后的凈額。（P365）長期資產(chǎn)適合率=（所有者權益+長期負債）/（固定資產(chǎn)+長期投資）6營運能力分析：（1）人力資源營運能力分析：（P366）勞動效率=主營業(yè)務收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）生產(chǎn)資料營運能力分析：（P367）應收賬款周轉率（次）=主營業(yè)務收入凈額/平均應收賬款余額應收賬款周轉天數(shù)=360/應收賬款周轉率（次）（P364）已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出（P363）產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益=60%（2）長期償債能力分析：（P362）資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額（P362）現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債*100%=100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)—存貨—預付帳款—待攤費用—待處理流動資產(chǎn)損失（P361）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=200%財務分析5（P353）定基動態(tài)比率=分析期數(shù)值/固定基期數(shù)值60、（P353）環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)值/前期數(shù)值6償債能力分析：（1）短期償債能力分析：（P360）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債公司利潤總額=各利潤中心可控利潤總額之和公司不可分攤各種管理費用、財務費用等5（P328）利潤中心考核指標：（1）投資利潤率（凈資產(chǎn)利潤率）=利潤/投資額*100%=銷售收入/投資額*成本費用/銷售收入*利潤/成本費用=資本周轉額*銷售成本率*成本費用利潤率息稅前利潤率=（利息+利潤總額）/總資產(chǎn)因利潤或息稅前利潤是期間性指標，因而上述投資額和總資產(chǎn)應按平均投資額或平均占用額計算（2）剩余收益=利潤投資額*規(guī)定或預期的最低投資報酬率利潤中心可控利潤總額=該利潤中心負責人可控利潤總額該利潤中心負責人不可控固定成本利潤中心負責人可控成本總額=該利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心負責人可控固定成本財務控制5（P323）成本中心考核指標：成本（費用）變動額=實際責任成本（或費用）預算責任成本（或費用）成本（費用）變動率=成本（費用）變動額/預算責任成本（費用）*100%5（P326）利潤中心考核指標：利潤中心邊際貢獻總額=該利潤中心銷售收入總額該利潤中心可控成本總額（或：變動成本總額）保本儲存天數(shù)=（毛利固定存儲費銷售稅金及附加）/每日變動儲存費保利儲存天數(shù)=（毛利固定存儲費銷售稅金及附加目標利潤）/每日變動存儲費實際獲利額=每日變動儲存費（保本儲存天數(shù)－實際儲存天數(shù)）（2）批進零出情況下。式中：S為平均缺貨量；R為單位缺貨成本5（P261）存貨儲存期控制：存貨本量利的平衡關系：利潤=毛利固定存儲費銷售稅金及附加每日變動存儲費*儲存天數(shù)存貨相關總成本=相關存儲成本+相關進貨費用=每次進貨批量/2*單位存貨年存儲成本+存貨全年計劃進貨總量/每次進貨批量*每次進貨費用Tc=（Q/2）*C+（A/Q）*B經(jīng)濟進貨批量的存貨相關總成本（TC）=（2ABC）^1/2經(jīng)濟進貨批量Q=（2AB/C）^1/2經(jīng)濟進貨批量平均占用資金（W）=PQ/2=P（AB/2C）^1/2年度最佳進貨批次（N）=A/Q=（AC/2B）^1/2維持賒銷業(yè)務所需要的資金=應收賬款平均余額*變動成本率最低現(xiàn)金管理相關總成本：為現(xiàn)金管理相關總成本；Q為最佳現(xiàn)金持有量；Q/2為現(xiàn)金平均持有量；T為一個周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量；T/Q為現(xiàn)金在一個周期內(nèi)的轉換次數(shù)；F為每次轉換有價證券的固定成本；K為有價證券利息率（固定成本）現(xiàn)金管理相關總成本=持有機會成本+固定性轉換成本機會成本=現(xiàn)金平均持有量有價證券利息率（或報酬率）=（Q/2）*K固定性轉換成本=年轉換次數(shù)每次轉換成本=（T/Q）*FTC=（Q/2）*K+（T/Q）*F僅考慮因持有現(xiàn)金而產(chǎn)生的機會成本和短缺成本。年初持有份數(shù)基金單位凈值年初數(shù)Ch7=－=+基金單位凈值基金單位總份額基金認購價=RF+式中：Rf）Rp=β（KmV=d0（1+g）/（Kg）=d1/（Kg）V=d247。買價100%4（P208）股票估價模型：（1）長期持有股票，股利穩(wěn)定不變的股票估價模型：買價）247。本期收益率=年現(xiàn)金股利247。式中：V為債券的購買價格；F為債券到期收回的本金或中途出售收回的本金4（P206）債券估價模型：（1）一般情況下的債券估價P=F（P/F,K,n）+