【正文】 貸：應(yīng)收票據(jù)（差額）二、 應(yīng)收賬款（貨款+銷項(xiàng)稅+代墊運(yùn)雜費(fèi)）發(fā)生時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款 收到貨物支付貨款時(shí)A、借：物資采購(gòu)（或原材料）貸：銀行存款C、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款五、壞賬損失的核算（備抵法）當(dāng)期應(yīng)提取“壞賬準(zhǔn)備”的壞賬準(zhǔn)備（差額）二次計(jì)提，若計(jì)算結(jié)果小于“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)算得出）其他應(yīng)收款“原村料”和“在途物資”科目核算） 錢貨兩清，已入庫(kù)借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（確定的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值銀行存款（本期應(yīng)交所得稅）資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）五、委托加工物資 撥付委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料（或：庫(kù)存商品） 支付加工費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按加工費(fèi)計(jì)算）貸：銀行存款繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅計(jì)稅金額加工費(fèi)1— 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅率① 收回后直接用于出售的（計(jì)入加工成本）借：委托加工物資（二）發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（殘值）貸：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）（當(dāng)期成本費(fèi)用）三、商品流通企業(yè)（毛利率法、售價(jià)金額核算法）毛利率法：銷售凈額折扣與折讓毛銷售毛利==若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本用可變現(xiàn)凈值C、計(jì)算該材料的可變現(xiàn)凈值材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)—加工費(fèi)用—估計(jì)銷售費(fèi)稅提取和補(bǔ)提時(shí)借：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已提準(zhǔn)備，后期又得以恢復(fù)的（沖減至0為限）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備四、存貨的轉(zhuǎn)銷借：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備五、存貨的清查盤盈：借：庫(kù)存商品貸：管理費(fèi)用盤虧：借：其他應(yīng)收款原材料管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：庫(kù)存商品第四章：投　　資一、 短期投資對(duì)外投資時(shí)借：短期投資　　　　　　　?。ǘ惤?手續(xù)費(fèi)）應(yīng)收股利（利息）貸：銀行存款投資期間，取得已計(jì)入應(yīng)收股利（利息）時(shí)借：銀行存款貸：當(dāng)期市價(jià)低于貸：短期投資（實(shí)際成本）投資收益　　　　　　（帳面余額準(zhǔn)備；或：借方）二、 長(zhǎng)期債權(quán)投資取得時(shí)債券溢折價(jià)（未計(jì)息部分）期末，計(jì)算利息并攤銷：—溢（+折）價(jià)、費(fèi)用溢價(jià)：投資收益溢價(jià)—相關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)收利息（面值X票面利率）貸：投資收益—債券利息收入+（差額）４、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢、折價(jià)）銀行存款委托貸款：計(jì)提利息時(shí)：借：委托貸款—利息貸：投資收益—委托貸款利息收入已到付息期未到利息時(shí)，沖減已確認(rèn)的利息：借：投資收益—委托貸款利息收入貸：委托貸款—利息已沖減后又收到利息時(shí)，沖減本金：借：銀行存款貸：委托貸款—本金年度終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：借：投資收益—委托貸款減值貸：委托貸款—計(jì)提的托貸款減值準(zhǔn)備三、長(zhǎng)期股權(quán)投資（一） 成本法（賬面價(jià)值一般保持不變）投資當(dāng)年的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（成本+稅金+費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣布未領(lǐng)取的）貸：銀行存款宣告分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利　?。ㄋ脊煞軽利率）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（不屬投資部分）反之小于或等于就是恢復(fù)投資成本(在已沖減的范圍內(nèi)全部恢復(fù))和確認(rèn)投資收益的金額）投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利（宣告股利X比例）投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利　　　　　（當(dāng)年宣告分派股利X持股比例）長(zhǎng)期股權(quán)投資（合計(jì)）（二） 權(quán)益法（調(diào)整賬面價(jià)值）對(duì)外投資時(shí)（有股權(quán)投資差額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款借方差額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（差額）原貸方余額，后追加投資借方余額借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）借：在建工程貸：工程物資盤盈或處置收益借：工程物資貸：在建工程８、基建工程達(dá)到可使用狀態(tài)前的安裝調(diào)試費(fèi)及獲得的收入安裝調(diào)試費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款（雙方協(xié)商價(jià)）貸：股本—XX公司貸：固定資產(chǎn)（支付的稅金）貸:固定資產(chǎn)清理（余額）計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝稅法認(rèn)定公允價(jià)值—（稅法規(guī)定資產(chǎn)原價(jià)—稅法規(guī)定已提折舊）—捐獻(xiàn)過程中發(fā)生的費(fèi)用＋已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出金額—稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅六、（籌建期間固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益（籌建期間）營(yíng)業(yè)外支出—非常損失（少提的）八、固定資產(chǎn)的清查1．盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（差額）（2）為首次發(fā)行股票而接受投入的借：無(wú)形資產(chǎn)（注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)）貸：銀行存款購(gòu)入的土地使用權(quán)（1） 購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)貸：銀行存款（2） 該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程（或開發(fā)成本）貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)二、 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)三、 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和補(bǔ)提時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已確認(rèn)減值損失的收回（減值至0）按不考濾減值的賬面價(jià)值與　－價(jià)值恢復(fù)前的帳面價(jià)值其可收回金額較低者借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)四、 無(wú)形資產(chǎn)的處置出售無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓收入）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的）營(yíng)業(yè)外支出—出售無(wú)形資產(chǎn)損失借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、折舊、稅金（實(shí)際支付的）（2）按月支付或還本付息（金額較?。?，計(jì)入損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、 應(yīng)付票據(jù)開出應(yīng)付票據(jù)借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌（補(bǔ)收部分）（４） 退回多收的款項(xiàng)借：預(yù)收賬款　?。ù_定的價(jià)值）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本　　　（占注冊(cè)資本的份額）資本公積　?。ú铑~）３、 接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款４、 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)＊稅率）原材料借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)借：應(yīng)收賬款（不予退回的稅金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（消費(fèi)稅）貸：銀行存款（２）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅１、 一般賬務(wù)處理（提供勞務(wù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅２、 銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（管理部門）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（未完工程）貸：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款劃出或無(wú)需償還的借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積—其他資本公積二、 應(yīng)付債券按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款（差額）計(jì)提利息：借：應(yīng)付債券—債券溢價(jià)（攤銷額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（面值X利率）折價(jià)發(fā)行借：銀行存款（差額）貸：應(yīng)付債券—債券面值（凈值）原材料庫(kù)存商品貸：實(shí)收資本　　　　　?。ㄕ甲?cè)資本份額）資本。（設(shè)備款+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款企業(yè)用借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款（或銀行存款）引進(jìn)設(shè)備交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款等）第十章：所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）一、 實(shí)收資本接受現(xiàn)金資本投入借：銀行存款貸：實(shí)收資本　　　　　　　?。ㄕ甲?cè)資本份額）資本公積　　　　　　　　　?。ú铑~）接受非現(xiàn)金資本投入（按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬）借：固定資產(chǎn)（合計(jì)）貸：應(yīng)付債券—債券折價(jià)（票面金額）計(jì)提利息：（實(shí)收金額）應(yīng)付債券—債券折價(jià)（票面價(jià)值）—債券溢價(jià)（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）應(yīng)付福利費(fèi)（生產(chǎn)部門）制造費(fèi)用（實(shí)際收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（１＋增值稅稅率）應(yīng)交增值稅＝不含稅價(jià)格＊稅率借：應(yīng)收賬款（買價(jià)—稅金）貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)１、應(yīng)付賬款（１）采購(gòu)貨物（未計(jì)提利息部分）貸：銀行存款逾期票據(jù)的處理商業(yè)承兌借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款兌現(xiàn)支付票款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)的利息處理計(jì)提計(jì)息（已預(yù)提的）財(cái)務(wù)費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付時(shí)（帳面余值）六、 其他資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次攤銷）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款借：制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第七章：流動(dòng)負(fù)債一、 短期借款取得時(shí)借：銀行存款貸：短期借款短期借款利息的處理（1）按期支付或還本付息（金額較大），應(yīng)預(yù)提預(yù)提時(shí)（收益）出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金（差額）自行開發(fā)的借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方帳面價(jià)值）貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積—資本（股本）溢價(jià)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢第六章：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、 無(wú)形資產(chǎn)的取得購(gòu)入借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧盤虧固定資產(chǎn)（生產(chǎn)期間非正常損失）營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失清理凈損益貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售收入、殘料收入借：銀行存款計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)②貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理③累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)清理①（行政部門用）其他業(yè)務(wù)支出（差額）（五）融資租入固定資產(chǎn) 租賃開始日借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　?。ㄔ瓗っ鎯r(jià)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　（利息）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（本金利息＋擔(dān)保額）最低租賃付款額２、支付租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款３、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偨瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（庫(kù)存商品）貸：在建工程９、基建工程完工后，已領(lǐng)用剩余材料退庫(kù)借：工程物資貸：在建工程１０、基建工程完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—XX工程１１、剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資（四）投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（售價(jià)或進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 支付的工人工資借：在建工程—XX工程貸：應(yīng)付工資 企業(yè)輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)等借：在建工程—XX工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本６、非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程—XX工程７、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤盈、盤虧盤虧、報(bào)廢及毀損應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)借：在建工程—XX工程貸：庫(kù)存商品（買價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅金）貸：銀行存款借：在建工程（買價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅金）貸：銀行存款（二）購(gòu)入