【正文】 貸：應(yīng)收票據(jù)（差額）二、 應(yīng)收賬款（貨款+銷項稅+代墊運雜費）發(fā)生時借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款 收到貨物支付貨款時A、借：物資采購（或原材料）貸：銀行存款C、退回多付的款項借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款五、壞賬損失的核算（備抵法）當(dāng)期應(yīng)提取“壞賬準(zhǔn)備”的壞賬準(zhǔn)備（差額）二次計提，若計算結(jié)果小于“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額借：壞賬準(zhǔn)備（計算得出）其他應(yīng)收款“原村料”和“在途物資”科目核算） 錢貨兩清，已入庫借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（確定的實際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款（本期應(yīng)交所得稅）資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）五、委托加工物資 撥付委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料（或：庫存商品） 支付加工費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按加工費計算）貸：銀行存款繳納消費稅消費稅計稅金額加工費1— 消費稅稅率消費稅消費稅稅率① 收回后直接用于出售的（計入加工成本）借：委托加工物資（二）發(fā)出材料計價方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法。其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（殘值）貸：制造費用（或管理費用）（當(dāng)期成本費用）三、商品流通企業(yè)（毛利率法、售價金額核算法）毛利率法：銷售凈額折扣與折讓毛銷售毛利==若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本用可變現(xiàn)凈值C、計算該材料的可變現(xiàn)凈值材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價—加工費用—估計銷售費稅提取和補(bǔ)提時借：管理費用—計提的存貨跌價準(zhǔn)備貸：存貨跌價準(zhǔn)備已提準(zhǔn)備，后期又得以恢復(fù)的（沖減至0為限）借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：管理費用—計提的存貨跌價準(zhǔn)備四、存貨的轉(zhuǎn)銷借：管理費用—計提的存貨跌價準(zhǔn)備五、存貨的清查盤盈：借：庫存商品貸：管理費用盤虧：借：其他應(yīng)收款原材料管理費用營業(yè)外支出（非常損失）貸：庫存商品第四章：投　　資一、 短期投資對外投資時借：短期投資　　　　　　　　（稅金+手續(xù)費）應(yīng)收股利（利息）貸：銀行存款投資期間，取得已計入應(yīng)收股利（利息）時借：銀行存款貸：當(dāng)期市價低于貸：短期投資（實際成本）投資收益　　　　　?。◣っ嬗囝~準(zhǔn)備；或：借方）二、 長期債權(quán)投資取得時債券溢折價（未計息部分）期末，計算利息并攤銷：—溢（+折）價、費用溢價：投資收益溢價—相關(guān)費用借：應(yīng)收利息（面值X票面利率）貸：投資收益—債券利息收入+（差額）４、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資—XX公司貸：長期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢、折價）銀行存款委托貸款：計提利息時：借：委托貸款—利息貸：投資收益—委托貸款利息收入已到付息期未到利息時，沖減已確認(rèn)的利息：借：投資收益—委托貸款利息收入貸：委托貸款—利息已沖減后又收到利息時，沖減本金：借：銀行存款貸：委托貸款—本金年度終了，計提減值準(zhǔn)備時：借：投資收益—委托貸款減值貸：委托貸款—計提的托貸款減值準(zhǔn)備三、長期股權(quán)投資（一） 成本法（賬面價值一般保持不變）投資當(dāng)年的利潤或現(xiàn)金股利取得時：借：長期股權(quán)投資—XX公司（成本+稅金+費用）應(yīng)收股利（已宣布未領(lǐng)取的）貸：銀行存款宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利　　（所占股份X利率）貸：長期股權(quán)投資—XX公司（不屬投資部分）反之小于或等于就是恢復(fù)投資成本(在已沖減的范圍內(nèi)全部恢復(fù))和確認(rèn)投資收益的金額）投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利（宣告股利X比例）投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利　　　　?。ó?dāng)年宣告分派股利X持股比例）長期股權(quán)投資（合計）（二） 權(quán)益法（調(diào)整賬面價值）對外投資時（有股權(quán)投資差額）借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款借方差額：借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（差額）原貸方余額，后追加投資借方余額借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）借：在建工程貸：工程物資盤盈或處置收益借：工程物資貸：在建工程８、基建工程達(dá)到可使用狀態(tài)前的安裝調(diào)試費及獲得的收入安裝調(diào)試費借：在建工程貸：銀行存款（雙方協(xié)商價）貸：股本—XX公司貸：固定資產(chǎn)（支付的稅金）貸:固定資產(chǎn)清理（余額）計算應(yīng)納稅所得額＝稅法認(rèn)定公允價值—（稅法規(guī)定資產(chǎn)原價—稅法規(guī)定已提折舊）—捐獻(xiàn)過程中發(fā)生的費用＋已計入營業(yè)外支出金額—稅法規(guī)定的公益性捐贈支出借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅六、（籌建期間固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：長期待攤費用營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益（籌建期間）營業(yè)外支出—非常損失（少提的）八、固定資產(chǎn)的清查1．盤虧時借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（差額）（2）為首次發(fā)行股票而接受投入的借：無形資產(chǎn)（注冊費、律師費）貸：銀行存款購入的土地使用權(quán)（1） 購入或以支付土地出讓金方式取得的借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)貸：銀行存款（2） 該項土地開發(fā)時借：在建工程（或開發(fā)成本）貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)二、 無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)三、 計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和補(bǔ)提時借：營業(yè)外支出—計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已確認(rèn)減值損失的收回（減值至0）按不考濾減值的賬面價值與?。瓋r值恢復(fù)前的帳面價值其可收回金額較低者借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營業(yè)外支出—計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)四、 無形資產(chǎn)的處置出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的）營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)費用、折舊、稅金（實際支付的）（2）按月支付或還本付息（金額較小），計入損益借：財務(wù)費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、 應(yīng)付票據(jù)開出應(yīng)付票據(jù)借：物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌（補(bǔ)收部分）（４） 退回多收的款項借：預(yù)收賬款　　（確定的價值）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本　　?。ㄕ甲再Y本的份額）資本公積　?。ú铑~）３、 接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款４、 購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（買價＊稅率）原材料借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)借：應(yīng)收賬款（不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（消費稅）貸：銀行存款（２）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款（三）應(yīng)交營業(yè)稅１、 一般賬務(wù)處理（提供勞務(wù)）借：主營業(yè)務(wù)收入及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅２、 銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（管理部門）營業(yè)費用（未完工程）貸：長期借款長期借款劃出或無需償還的借：長期借款貸：資本公積—其他資本公積二、 應(yīng)付債券按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券計提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息溢價發(fā)行借：銀行存款（差額）計提利息：借：應(yīng)付債券—債券溢價（攤銷額）財務(wù)費用（面值X利率）折價發(fā)行借：銀行存款（差額）貸：應(yīng)付債券—債券面值（凈值）原材料庫存商品貸：實收資本　　　　　　（占注冊資本份額）資本。（設(shè)備款+國外運雜費）貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款企業(yè)用借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費借：在建工程貸：長期借款（或銀行存款）引進(jìn)設(shè)備交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程歸還引進(jìn)設(shè)備款時借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款等）第十章：所有者權(quán)益（實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）一、 實收資本接受現(xiàn)金資本投入借：銀行存款貸：實收資本　　　　　　　?。ㄕ甲再Y本份額）資本公積　　　　　　　　　?。ú铑~）接受非現(xiàn)金資本投入（按投資各方確認(rèn)價值入賬）借：固定資產(chǎn)（合計）貸：應(yīng)付債券—債券折價（票面金額）計提利息：（實收金額）應(yīng)付債券—債券折價（票面價值）—債券溢價（籌建期間）財務(wù)費用（在建工程）應(yīng)付福利費（生產(chǎn)部門）制造費用（實際收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入（１＋增值稅稅率）應(yīng)交增值稅＝不含稅價格＊稅率借：應(yīng)收賬款（買價—稅金）貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、 應(yīng)付和預(yù)收款項１、應(yīng)付賬款（１）采購貨物（未計提利息部分）貸：銀行存款逾期票據(jù)的處理商業(yè)承兌借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用（手續(xù)費）貸：銀行存款兌現(xiàn)支付票款時借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)的利息處理計提計息（已預(yù)提的）財務(wù)費用借：預(yù)提費用借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用支付時（帳面余值）六、 其他資產(chǎn)（長期待攤費用：經(jīng)營當(dāng)月一次攤銷）借：長期待攤費用貸：銀行存款借：制造費用營業(yè)費用管理費用貸：長期待攤費用第七章：流動負(fù)債一、 短期借款取得時借：銀行存款貸：短期借款短期借款利息的處理（1）按期支付或還本付息（金額較大），應(yīng)預(yù)提預(yù)提時（收益）出租無形資產(chǎn)取得的租金（差額）自行開發(fā)的借：無形資產(chǎn)（投資方帳面價值）貸：實收資本（或股本）資本公積—資本（股本）溢價貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢第六章：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、 無形資產(chǎn)的取得購入借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧盤虧固定資產(chǎn)（生產(chǎn)期間非正常損失）營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失清理凈損益貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售收入、殘料收入借：銀行存款計算繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)②貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理③累計折舊借：固定資產(chǎn)清理①（行政部門用）其他業(yè)務(wù)支出（差額）（五）融資租入固定資產(chǎn) 租賃開始日借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　（原帳面價值）未確認(rèn)融資費用　　　　　　　?。ɡⅲ┵J：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（本金利息＋擔(dān)保額）最低租賃付款額２、支付租金借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款３、未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偨瑁贺攧?wù)費用貸：未確認(rèn)融資費用（庫存商品）貸：在建工程９、基建工程完工后，已領(lǐng)用剩余材料退庫借：工程物資貸：在建工程１０、基建工程完工交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—XX工程１１、剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：工程物資（四）投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（售價或進(jìn)價）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 支付的工人工資借：在建工程—XX工程貸：應(yīng)付工資 企業(yè)輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)等借：在建工程—XX工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本６、非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損借：營業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程—XX工程７、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤盈、盤虧盤虧、報廢及毀損應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時借：在建工程—XX工程貸：庫存商品（買價+包裝費+運輸費+稅金）貸：銀行存款借：在建工程（買價+包裝費+運輸費+稅金）貸：銀行存款（二）購入