【正文】 單價(jià)*每日利率+每日保管費(fèi)用（1）批進(jìn)批出情況下。（P369）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=360/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（P370）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（P371）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額6盈利能力分析：（1）盈利能力一般分析：（P373）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入銷售毛利率=（銷售收入—銷售成本）/銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額（P374）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)（P379）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額（P380）三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率=[（年末利潤(rùn)總額/三年前年末利潤(rùn)總額）^1/3（P380）三年資本平均增長(zhǎng)率=[(年末所有者權(quán)益/三年前年末所有者權(quán)益)^1/31]*100%6（P383）杜邦財(cái)務(wù)分析體系：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)凈利率=營(yíng)業(yè)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額*主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=1/（1資產(chǎn)負(fù)債率）=貸：應(yīng)收票據(jù)貸：銀行存款三、預(yù)付賬款（購(gòu)貨業(yè)務(wù)、均通過此賬戶結(jié)算，不夠再補(bǔ)） 發(fā)生時(shí)借：預(yù)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：相關(guān)科目 收回時(shí)借：相關(guān)科目應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）六、應(yīng)收債權(quán)出售和融資（應(yīng)收票據(jù)參照） 質(zhì)押借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款償付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款歸還借款：借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）貸：銀行存款 出售應(yīng)收債權(quán)出售時(shí)：借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際成本（期初+本期購(gòu)入）存貨數(shù)量（期初+本期購(gòu)入）六、發(fā)出包裝物的核算（=毛利率銷售成本（存貨賬面價(jià)值）注：債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。=—應(yīng)收利息（面值X票面利率）長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）貸：投資收益—債券利息收入（已沖減范圍內(nèi)全額恢復(fù)）貸：投資收益—股利收入　　(帳面價(jià)值減計(jì)至0時(shí),停止攤銷)借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款計(jì)算追加投資的股權(quán)投資差額（余額只有一方）原借方余額，后追加投資借方余額——分別時(shí)間攤銷借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）原借方余額，后追加投資貸方余額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（未攤銷部分）初始投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—ＸＸ公司貸：銀行存款２、宣告分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—ＸＸ公司對(duì)原按成本法核算的采用追溯調(diào)整步驟：（1） 初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額（2） 初始投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額（3） 初始投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益（4） 成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=應(yīng)確認(rèn)的投資收益—投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）（所有者權(quán)X比例—已分派的股利）—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（未攤銷額）—XX企業(yè)（損益調(diào)整）（已確認(rèn)收益）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（成本法下賬面余額）利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)：收益—應(yīng)攤銷的投資差額）４、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款５、計(jì)算再資投資的股權(quán)投資差額（按追加比率計(jì)算）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）６、將追溯調(diào)整形成的“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目余額調(diào)整入“投資成本”科目借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）—XX企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）７、追加投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額（分別時(shí)間）借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）８、追加投資當(dāng)年確認(rèn)的投資收益（按新比率算）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益—股權(quán)投資收益四、長(zhǎng)期投資減值的核算（一）長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）１、 期末，計(jì)得或補(bǔ)提時(shí)借：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備２、 已計(jì)提又得以恢復(fù)的（減計(jì)至“Ｏ”）借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法）減值的賬務(wù)處理注：先處理“股權(quán)投資差額”（減至“０”），再入“投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備）１、 原股權(quán)投資差額“貸”方有余額，發(fā)生減值時(shí)借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　　?。ㄔ囝~）投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（差額）貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備　　　　　?。òl(fā)生的減值）２、 原股權(quán)投資差額“借”方有余額，發(fā)生減值時(shí)借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Ｘ公司（股權(quán)投資差額）（原余額）借：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備　?。ú铑~）貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備３、 投資價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)原已記入“投資收益”的金額借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（原沖減數(shù)）資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　　?。ú铑~）第五章：固定資產(chǎn)一、 固定資產(chǎn)的取得（一）購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（安裝費(fèi)）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）自營(yíng)工程的核算（“工程物資”下設(shè)：“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)帳）（“在建工程”下設(shè)“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備“、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”等明細(xì)科目） 購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資（生產(chǎn)車間用）管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理發(fā)生清理費(fèi)用保險(xiǎn)賠償借：銀行存款（籌建期間）貸：固定資產(chǎn)清理七、固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 計(jì)提和補(bǔ)提減值準(zhǔn)備時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 已計(jì)提的準(zhǔn)備得以恢復(fù)的借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后（損失）貸：無(wú)形資產(chǎn)（出口物資應(yīng)收的賬款）應(yīng)收補(bǔ)貼款（應(yīng)收出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（不含稅價(jià)格）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費(fèi)稅（計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”）１、 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅額為含稅價(jià)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅２、 視同銷售情況借：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品３、 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的（１）收回后直接銷售的借：委托加工物資（輔助部門）管理費(fèi)用（面值X利率）債券的償還（1） 一次還本付息借：應(yīng)付債券—債券面值—應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款（2） 一次還本，分期付息計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券—債券溢價(jià)（攤銷額）—應(yīng)計(jì)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息（經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅３、 出售無(wú)形資產(chǎn)借：相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（四）城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（五）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交土地使用稅—應(yīng)交車船使用稅（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅（七）其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加（等）五、 應(yīng)付股利（股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)宣告）借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利六、 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款（一般企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（收到退回稅款）６、 發(fā)生非正常損失，購(gòu)入材料改變用途借：待處理財(cái)產(chǎn)損益在建工程應(yīng)付福利費(fèi)管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）７、 交納增值稅（１）本月上交本月的稅金借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（２）月末，本月應(yīng)交未交稅金結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅（２） 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（３） 本月上交上期應(yīng)交未交的稅金借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款８、 小規(guī)模納稅人（１）購(gòu)進(jìn)原材料借：原材料（現(xiàn)金折扣）（４）開出票據(jù)抵付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（５）賬款轉(zhuǎn)出或確實(shí)無(wú)法支付的借：應(yīng)付賬款貸：資本公積—其他資本公積２、預(yù)收賬款（１） 向購(gòu)貨方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（２）銷貨實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收賬款?。ú铑~）貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　（折舊攤銷）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銀行存款五、 無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢借：管理費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）收益其他應(yīng)收款原材料、借：固定資產(chǎn)清理（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）①②（固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值X內(nèi)含利率）４、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊５、歸還所租設(shè)備借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款　?。〒?dān)保值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（六）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算１、接受損贈(zèng)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　　　　（稅務(wù)認(rèn)定額）銀行存款２、計(jì)算繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　　　?。ò炊惵视?jì)算）資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（差額）二、 固定資產(chǎn)的折舊（一）年限平均法年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/使用年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率（二）工作量法每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)（1殘值率）/總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X每一工作量折舊額（三）雙倍余額遞減法（先不考慮殘值，后兩年考慮）年折舊率=2/使用年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)凈值X月折舊率（四）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/使用年限年數(shù)總和月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)凈值X月折舊率借：制造費(fèi)用（庫(kù)存商品）調(diào)試收入貸：銀行存款 領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)借：在建工程—XX工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)原材料的借：在建工程—XX工程貸：原材料?。ó?dāng)年凈利潤(rùn)X持股比例）（2） 被投資單位發(fā)生虧損借：投資收益—股權(quán)投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）（調(diào)減股權(quán)投資賬面價(jià)值至“O”）（3） 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利—XX企業(yè)　　　?。ǚ峙晒衫鸛持股比例）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）或：=（投資后產(chǎn)生部分）投資年度以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司貸：銀行存款投資當(dāng)年宣告發(fā)放以前年度現(xiàn)金股利（將應(yīng)收股利的累積數(shù)與投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)進(jìn)行比較,如果應(yīng)收股利累積數(shù)大于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù),其差額即為累積沖減投資成本的金額。（面值X實(shí)際利率）其他稅費(fèi)：借：投資收益—長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（相關(guān)費(fèi)用）３、到期收回本息一