【正文】 （福利部門）貸：應(yīng)付工資七、 應(yīng)付福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)外商投資企業(yè)稅后提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)第九章：長(zhǎng)期負(fù)債一、 長(zhǎng)期借款借入時(shí)（代扣代繳）銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（價(jià)款）貸：銀行存款投資者投入（1）一般情況下（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（或股本）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢盤盈固定資產(chǎn)（生產(chǎn)經(jīng)營期間）貸：銀行存款③出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（經(jīng)營租賃租出）貸：累計(jì)折舊三、 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程四、 費(fèi)用化的后續(xù)支出借：制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)五、對(duì)外捐贈(zèng)（營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出）（所占比例）資本公積—股本溢價(jià)借：銀行存款資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備投資收益—股利收入　　　=247。=存（預(yù)計(jì)銷售退回）貸：應(yīng)收賬款=（貨款）B、補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到貨款時(shí)借：銀行存款銀行存款（面值）（二）帶息應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)（P378）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益x100%平均實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)=1/2*（實(shí)際售完天數(shù)+1）Ch9機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金平均持有量有價(jià)證券利息率（或報(bào)酬率）4（P231）現(xiàn)金的存貨模式。V=I（P/A，i，n）+F（P/F，i，n）A最大方案則最優(yōu)③多個(gè)投資方案組合的決策（先按凈現(xiàn)值率NPVR排序，再組合選NPV大的）A．資金總量不受限制的情況下，按每一項(xiàng)目的NPV排隊(duì)，大者優(yōu)B．資金總量受限制的情況下，按先NPVR后NPV的順序進(jìn)行排隊(duì)，ΣNPV大者優(yōu)Ch7I經(jīng)營期=（該年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)—該年流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)）—截止上年的流動(dòng)資金投資累計(jì)數(shù)原始總投資=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資=固定資產(chǎn)投資+無形資產(chǎn)投資+開辦費(fèi)投資+流動(dòng)資金投資普通股成本=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+P系數(shù)（市場(chǎng)平均期望收益率—無風(fēng)險(xiǎn)收益率）無風(fēng)險(xiǎn)利率加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)2（P102）留存收益成本：Ke=D1/V0或：360/Ni2*（P/A，i1，n）1風(fēng)險(xiǎn)收益率：風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)*標(biāo)準(zhǔn)離差率 R= b * V投資總收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率 （不考慮通貨膨脹）Ch3（一次收付款項(xiàng)）或：A[（P/A，i，n）（P/A，i，s）]與普通年金現(xiàn)值互為逆運(yùn)算即付年金的終值：F=A{（1+i）^(n+1)1}/i或：P=F（P/F，i，n）普通年金終值：F=A{（1+i）^n1}/i即付年金的現(xiàn)值：P=A{[1(1+i)^（n+1）]/i+1}外部融資額=變動(dòng)資產(chǎn)/式中：CD為現(xiàn)金折扣的百分比；N為失去現(xiàn)金折扣延期付款天數(shù)，等于信用期與折扣期之差Ch4過程如下：①確定公司最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)；②確定各種籌資方式的資金成本；③計(jì)算籌資總額分界點(diǎn)；④計(jì)算資金的邊際成本，根據(jù)第三步計(jì)算的籌資總額分界點(diǎn)，在各種可能的范圍內(nèi)確定資金的加權(quán)平均邊際成本。2建設(shè)期期初凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息終結(jié)點(diǎn)的（2）（P168）靜態(tài)投資回收期(PP)不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)=原始投資額/投產(chǎn)后若干年每年相等的現(xiàn)金凈流量ic,n)其他兩種方式略，詳見P173（2）（P172）凈現(xiàn)值率（NPVR）=投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值/原始投資現(xiàn)值*100%（3）（P176）獲利指數(shù)（PI）=1+凈現(xiàn)值率（NPVR）（4）（P178）內(nèi)部收益率（IRR）——使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率②差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較。債券面值100%本期收益率（直接收益率）=債券年利息247。買價(jià)）247。本期收益率=年現(xiàn)金股利247。維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額*變動(dòng)成本率利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控成本總額=該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本（P365）長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）6營運(yùn)能力分析：（1）人力資源營運(yùn)能力分析：（P366）勞動(dòng)效率=主營業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析：（P367）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）綜合評(píng)價(jià)得分=∑各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分實(shí)務(wù)分錄：第二章：應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)到期收回時(shí)借：銀行存款（多付的差額） 有確鑿證據(jù)表明無法收回借：其他應(yīng)收款—預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入消費(fèi)稅計(jì)稅金額=（已計(jì)提的）貸：庫存商品應(yīng)收股利（利息）取得投資時(shí)賺取的股利、利息等，作為投資收回借：銀行存款貸：短期投資期末，計(jì)提和補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)借：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備期末，已計(jì)提的準(zhǔn)備又轉(zhuǎn)回時(shí)（沖減至“零”）借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提取的短短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收利息=（買價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅金）貸：銀行存款借：在建工程應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)借：在建工程—XX工程貸：庫存商品（差額）（五）融資租入固定資產(chǎn) 租賃開始日借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　?。ㄔ瓗っ鎯r(jià)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　（利息）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（本金利息＋擔(dān)保額）最低租賃付款額２、支付租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款３、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偨瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)②出售收入、殘料收入借：銀行存款清理凈損益盤虧固定資產(chǎn)（差額）自行開發(fā)的借：無形資產(chǎn)（未計(jì)提利息部分）貸：銀行存款逾期票據(jù)的處理商業(yè)承兌（１＋增值稅稅率）應(yīng)交增值稅＝不含稅價(jià)格＊稅率借：應(yīng)收賬款（票面價(jià)值）—債券溢價(jià)（設(shè)備款+國外運(yùn)雜費(fèi)）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款企業(yè)用借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款（或銀行存款）引進(jìn)設(shè)備交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款等）第十章：所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）一、 實(shí)收資本接受現(xiàn)金資本投入借：銀行存款貸：實(shí)收資本　　　　　　　?。ㄕ甲?cè)資本份額）資本公積　　　　　　　　　　（差額）接受非現(xiàn)金資本投入（按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬）借：固定資產(chǎn)（面值X利率）折價(jià)發(fā)行借：銀行存款（攤銷額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）（2）為首次發(fā)行股票而接受投入的借：無形資產(chǎn)盤虧時(shí)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理借：在建工程貸：工程物資盤盈或處置收益（合計(jì)）（二） 權(quán)益法（調(diào)整賬面價(jià)值）對(duì)外投資時(shí)（有股權(quán)投資差額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款借方差額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）反之小于或等于就是恢復(fù)投資成本(在已沖減的范圍內(nèi)全部恢復(fù))和確認(rèn)投資收益的金額）（不屬投資部分）（差額）４、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢、折價(jià)）銀行存款委托貸款：計(jì)提利息時(shí)：借：委托貸款—利息貸：投資收益—委托貸款利息收入已到付息期未到利息時(shí)，沖減已確認(rèn)的利息：借：投資收益—委托貸款利息收入貸：委托貸款—利息已沖減后又收到利息時(shí)，沖減本金：借：銀行存款貸：委托貸款—本金年度終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：借：投資收益—委托貸款減值貸：委托貸款—計(jì)提的托貸款減值準(zhǔn)備三、長(zhǎng)期股權(quán)投資（一） 成本法（賬面價(jià)值一般保持不變）投資當(dāng)年的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（成本+稅金+費(fèi)用）若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本折扣與折讓毛貸：銀行存款C、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款（差額） 帶息票據(jù)借：物資采購（或原材料）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)分析5（P353）定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值/固定基期數(shù)值60、（P353）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值/前期數(shù)值6償債能力分析：（1）短期償債能力分析：（P360）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=Rp=β（Km持有期收益率=（賣價(jià)≥0凈現(xiàn)值率NPVR第m’年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊、攤銷+增加的利息終結(jié)點(diǎn)的Rf）風(fēng)險(xiǎn)收益率=系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（β系數(shù)）（市場(chǎng)平均收益率－無風(fēng)險(xiǎn)收益率）E（Rp）=βi（RmX比重1平方+方差21建議用第二種方法永續(xù)年金現(xiàn)值：P=A/I （P34）折現(xiàn)率：或：A=F/（F/A，i，n）與普通年金終值互為逆運(yùn)算普通年金現(xiàn)值：P=A{[1(1+i)^n]/i}財(cái)務(wù)管理公式：Ch1可見，先付等額租金和即付年金的現(xiàn)值是互為逆運(yùn)算的遞延年金現(xiàn)值：注意：i1取系數(shù)較小的那個(gè)臨界利率，α、β1和β2則根據(jù)題目具體要求獲取1（P37）名義利率與實(shí)際利率的換算：i=(1+r/m)^m式中：Kl為銀行借款成本；I為銀行借款年利息；L為銀行借款籌資總額；T為所得稅稅率；i為銀行借款利息率；f為銀行借款籌資費(fèi)率2（P100）優(yōu)先股成本：Kp=D/P0(1f)=[D1/V0(1f)]+g[方差1(σ1)X方差2(σ2)]兩項(xiàng)投資總風(fēng)險(xiǎn)(方差)=方差1－NCF1=提前報(bào)廢損失抵稅=（帳面折余價(jià)值—變價(jià)凈收入）X所得稅率PP=m’+項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用（1）（P183）單一的獨(dú)立投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)完全具備財(cái)務(wù)可行性：（全部滿足以上條件）凈現(xiàn)值NPV（行業(yè)基準(zhǔn)收益率）項(xiàng)目計(jì)算期不同，求年金A的過程A=NPV/（P/A，ic，n）買價(jià)*100%一次還本付息債券（貼現(xiàn)債券）Rp式中：Ki為第i種股票或第i種證券組合的必要收益率；RF為無風(fēng)險(xiǎn)收益率；βi為第i種股票或第i種證券組合的系數(shù)；Km為所有股票的平均收益率二、基金的價(jià)值基金單位凈值基金總資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值—基金負(fù)債總額基金收益率=[年末持有份數(shù)基金單位凈值年末數(shù)TC=（2TFK）^1/250、（P237）應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷額/360*平均收賬天數(shù)=息稅前利潤(rùn)總資產(chǎn)占用額*規(guī)定或預(yù)期的總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率Ch12（P368）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨（P375）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%（P376）資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益每股收益：每股收益=（凈利潤(rùn)—優(yōu)先股股利）/年末普通股股數(shù)每股收益=主營業(yè)務(wù)凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)X平均每股凈資產(chǎn)每股股利=普通股現(xiàn)金股利/年末普通股股數(shù)市盈率=普通股每股市價(jià)/普通股每股收益每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末普通股總數(shù)6發(fā)展能力分析：（P378）銷售（營業(yè)）增長(zhǎng)率=本年銷售（營業(yè)）增長(zhǎng)額/上年銷售（營業(yè)）收入總額*100%貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 期末計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)付賬款（少付的差額）（實(shí)際或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅—銷售毛利售價(jià)金額核算法：商品進(jìn)銷差價(jià)率=商品進(jìn)銷差價(jià)（期初+本期購入）（二）材料期末計(jì)量特殊考慮材料用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品的步驟：A、計(jì)算用該材