【文章內(nèi)容簡介】 借：短期借款財務(wù)費用（未計利息）貸：銀行存款 出售應(yīng)收債權(quán)出售時：借：銀行存款營業(yè)外支出（計算得出）其他應(yīng)收款（預(yù)計銷售退回）貸：應(yīng)收賬款營業(yè)外收入（計算）收到商品退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本注意：只有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”可計提壞賬準備壞賬準備貸方余額表示A、當期提取的壞賬準備B壞賬收回第三章：存貨（一）購入原材料（“原村料”和“在途物資”科目核算） 錢貨兩清，已入庫借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）①已付款，材料尚未到達借：在途物資（實際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）②材料到達，驗收入庫借：原材料（實際成本）貸：在途物資 料已入庫，但未收到相關(guān)付款憑證月末估價入賬，借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回，借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（紅字）二、自制原材料，已入庫借：原材料貸：生產(chǎn)成本三、投資者投入的原材料借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本（或：股本）資本公積（差額）四、接受捐贈的存貨接受捐贈時借：原材料（確定的實際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款（實際或應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)交所得稅）資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）五、委托加工物資 撥付委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料（或：庫存商品） 支付加工費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按加工費計算）貸：銀行存款繳納消費稅消費稅計稅金額=原材料成本+加工費1— 消費稅稅率消費稅=消費稅計稅金額消費稅稅率① 收回后直接用于出售的（計入加工成本）借：委托加工物資（消費稅）貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）② 收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）收回加工物資借：原材料（或：庫存商品）貸：委托加工物資（二）發(fā)出材料計價方法：先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法。加權(quán)平均單價=實際成本（期初+本期購入）存貨數(shù)量（期初+本期購入）六、發(fā)出包裝物的核算（其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（實際成本）隨同商品出售的包裝物不單獨計價的：借：營業(yè)費用貸：包裝物單獨計價的：借：其他業(yè)務(wù)支出（成本）貸：包裝物 出租、出借包裝物①出租出借時：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物②收到租金時：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入③ 收到押金：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款④ 逾期，沒收押金：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入（差額）⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)逾期沒收押金應(yīng)收的消費稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅⑥逾期沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金（增值稅、消費稅等）營業(yè)外收入—逾期包裝物押金沒收收入 報廢出租出借包裝物，按其殘值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）七、領(lǐng)用低值易耗品的核算一次攤銷法：領(lǐng)用時：借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報廢時：借：原材料（殘值）貸：制造費用（或管理費用）分次攤銷法：領(lǐng)用時：借：待攤費用（或長期待攤費用）貸：低值易耗品分次攤銷時：借：有關(guān)科目貸：待攤費用（或長期待攤費用）報廢時：借：原材料（殘值）貸：制造費用（或管理費用）（當期成本費用）三、商品流通企業(yè)（毛利率法、售價金額核算法）毛利率法：銷售凈額=商品銷售收入—折扣與折讓毛利率=銷售毛利247。銷售凈額銷售毛利=銷售凈額毛利率銷售成本=銷售凈額—銷售毛利售價金額核算法：商品進銷差價率=商品進銷差價（期初+本期購入）庫存商品售價（期初+本期購入）本期已售商品應(yīng)分攤的進銷差價=本期銷售收入進銷差價率本期銷售商品實際成本=本期銷售收入本期已售商品進銷差價三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務(wù)核算（一）可變現(xiàn)凈值的確定方法：直接用于出售的可變現(xiàn)凈值=估計售價—估計的銷售費用和相關(guān)稅金用于繼續(xù)生產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值=估計售價—加工成本估計的銷售費用和相關(guān)稅金 有協(xié)議的按協(xié)議價。（二）材料期末計量特殊考慮材料用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品的步驟：A、計算用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值：產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價—估計銷售費用及稅金B(yǎng)、將該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值與成本相比。若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本，用成本若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本，用可變現(xiàn)凈值C、計算該材料的可變現(xiàn)凈值材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價—加工費用—估計銷售費稅提取和補提時借：管理費用—計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備已提準備，后期又得以恢復(fù)的（沖減至0為限）借：存貨跌價準備貸：管理費用—計提的存貨跌價準備四、存貨的轉(zhuǎn)銷借：管理費用—計提的存貨跌價準備（未計提的）存貨跌價準備（已計提的）貸：庫存商品（存貨賬面價值）注：債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，不沖減當期的管理費用。五、存貨的清查盤盈：借：庫存商品貸：管理費用盤虧：借：其他應(yīng)收款原材料管理費用營業(yè)外支出（非常損失）貸：庫存商品第四章：投　　資一、 短期投資對外投資時借：短期投資　　　　　　　?。ǘ惤?手續(xù)費）應(yīng)收股利（利息）貸：銀行存款投資期間，取得已計入應(yīng)收股利（利息）時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（利息）取得投資時賺取的股利、利息等，作為投資收回借：銀行存款貸：短期投資期末，計提和補提跌價準備時借：投資收益—計提的短期投資跌價準備貸：短期投資跌價準備期末，已計提的準備又轉(zhuǎn)回時（沖減至“零”）借：短期投資跌價準備貸：投資收益—計提的短期投資跌價準備當期應(yīng)提取的短=當期市價低于—“短期投資跌價期投資跌價準備成本的金額準備”貸方余額短期投資的處置（短期投資跌價準備：按單項計提的，可同時結(jié)轉(zhuǎn)，也可期末結(jié)轉(zhuǎn)；按類別或總體計提的，只可期末結(jié)轉(zhuǎn)）短期投資帳面價值=帳面余額—跌價準備投資收益=收到的價款—帳面價值借：銀行存款短期投資跌價準備貸：短期投資（實際成本）投資收益　　　　　?。◣っ嬗囝~準備；或：借方）二、 長期債權(quán)投資取得時債券溢折價=（債券初始成本—包含在成本中的相關(guān)費用　　—包含在成本中的應(yīng)收利息）—面值借：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價）投資收益—長期債權(quán)費用攤銷　　?。ㄙM用較?。?yīng)收利息（已到付息期的，未到期的計入成本）貸：銀行存款長期債權(quán)投資—債券投資（折價）注：分期付息半路購買時：借：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價）—債券投資（應(yīng)計利息）（未到期的利息）貸：銀行存款長期債權(quán)投資—債券投資（折價）付息期到期時：借：應(yīng)收利息貸：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計利息）投資收益（未計息部分）期末，計算利息并攤銷：—溢（+折）價、費用溢價：投資收益=應(yīng)收利息—溢價—相關(guān)費用借：應(yīng)收利息　　（面值X票面利率）貸：投資收益—債券利息收入（差額）長期債券投資—債券投資（溢價）折價：投資收益=應(yīng)收利息+折價—相關(guān)費用借：應(yīng)收利息　　?。嬷礨票面利率）長期債權(quán)投資—債券投資（折價）貸：投資收益—債券利息收入（面值X實際利率）其他稅費：借：投資收益—長期債券費用攤銷貸：長期債權(quán)投資—債券投資（相關(guān)費用）３、到期收回本息一次到期還本付息的：借：銀行存款貸：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）長期債權(quán)投資—應(yīng)計利息　?。嬷礨票面利率）投資收益（差額）分期付息的：借：銀行存款貸：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）應(yīng)收利息　　　（最后一期）（面值X票面利率）投資收益（差額）４、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資—XX公司貸：長期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢、折價）銀行存款委托貸款：計提利息時：借：委托貸款—利息貸：投資收益—委托貸款利息收入已到付息期未到利息時，沖減已確認的利息：借：投資收益—委托貸款利息收入貸：委托貸款—利息已沖減后又收到利息時，沖減本金：借：銀行存款貸：委托貸款—本金年度終了，計提減值準備時：借：投資收益—委托貸款減值貸：委托貸款—計提的托貸款減值準備三、長期股權(quán)投資（一） 成本法（賬面價值一般保持不變）投資當年的利潤或現(xiàn)金股利取得時：借：長期股權(quán)投資—XX公司（成本+稅金+費用）應(yīng)收股利（已宣布未領(lǐng)取的）貸：銀行存款宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利　?。ㄋ脊煞軽利率）貸：長期股權(quán)投資—XX公司（不屬投資部分）投資收益—股利收入（投資后產(chǎn)生部分）投資年度以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理購入時：借：長期股權(quán)投資—XX公司貸：銀行存款投資當年宣告發(fā)放以前年度現(xiàn)金股利（將應(yīng)收股利的累積數(shù)與投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)進行比較,如果應(yīng)收股利累積數(shù)大于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù),其差額即為累積沖減投資成本的金額。反之小于或等于就是恢復(fù)投資成本(在已沖減的范圍內(nèi)全部恢復(fù))和確認投資收益的金額）步驟： 應(yīng)收股利 投資后應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)收凈利累積數(shù) 累積應(yīng)收股利和應(yīng)收凈利累積數(shù)比較，再根據(jù)前期已沖減成本累積數(shù)，確定當期應(yīng)沖減或恢復(fù)的投資成本（恢復(fù)至“0”）年份 應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) 是否宣告分派股利 處理結(jié)果98年12 0 8(160/2*10%) 沒 不處理99年3 10 8 有 沖本299年12 10 8+50*10%=13 沒 不處理00年4 10+6 13 有 補沖100年4 10+4 13 有 返本100年4 10+2 13 有 全恢復(fù)投資后應(yīng)收股利累積數(shù)投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利（宣告股利X比例）貸：長期股權(quán)投資—XX公司（應(yīng)沖減的成本）投資收益—股利收入（差額）投資后應(yīng)收股利累積數(shù)=投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利　　　　?。ó斈晷娣峙晒衫鸛持股比例）長期股權(quán)投資（已沖減范圍內(nèi)全額恢復(fù)）貸：投資收益—股利收入　?。ê嫌嫞ǘ?權(quán)益法（調(diào)整賬面價值）對外投資時（有股權(quán)投資差額）借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款借方差額：借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸方差額：借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：資本公積—股權(quán)投資準備攤銷股權(quán)投資差額(帳面價值減計至0時,停止攤銷)借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）追加投資借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款計算追加投資的股權(quán)投資差額（余額只有一方）原借方余額，后追加投資借方余額——分別時間攤銷借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）原借方余額，后追加投資貸方余額借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（未攤銷部分）資本公積—股權(quán)投資準備（差額）原貸方余額，后追加投資借方余額