【正文】 需安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程（投資前）（4）恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）　（利潤(rùn)X持股比例—未減記的長(zhǎng)期股權(quán)投資）貸：投資收益—股權(quán)投資收益“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變化時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（三） 被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)處理?yè)?jù)被投資單位追溯調(diào)整結(jié)果調(diào)帳所調(diào)數(shù)為投資前的：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（投資成本）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資差額）投資后，被投資企業(yè)發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的借：以前年度損益調(diào)整　　　（凈利潤(rùn)影響額X持股比例）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）借：利潤(rùn)分配—末分配利潤(rùn)盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：以前年度損益調(diào)整（四） 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—ＸＸ公司貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）—XX企業(yè)（損益調(diào)整）—XX企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）（五） 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（追溯調(diào)整）追溯調(diào)整法：會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)，就采用新會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額（差額）投資后應(yīng)收股利累積數(shù)步驟： 應(yīng)收股利 投資后應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)收凈利累積數(shù) 累積應(yīng)收股利和應(yīng)收凈利累積數(shù)比較，再根據(jù)前期已沖減成本累積數(shù)，確定當(dāng)期應(yīng)沖減或恢復(fù)的投資成本（恢復(fù)至“0”）年份 應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) 是否宣告分派股利 處理結(jié)果98年12 0 8(160/2*10%) 沒(méi) 不處理99年3 10 8 有 沖本299年12 10 8+50*10%=13 沒(méi) 不處理00年4 10+6 13 有 補(bǔ)沖100年4 10+4 13 有 返本100年4 10+2 13 有 全恢復(fù)投資后應(yīng)收股利累積數(shù)投資收益—股利收入（差額）分期付息的：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）應(yīng)收利息　　=　　應(yīng)收利息貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）付息期到期時(shí)：借：應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）投資收益（已到付息期的，未到期的計(jì)入成本）貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）注：分期付息半路購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價(jià)）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（未到期的利息）（債券初始成本—包含在成本中的相關(guān)費(fèi)用　　—包含在成本中的應(yīng)收利息）—面值借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價(jià)）投資收益—長(zhǎng)期債權(quán)費(fèi)用攤銷(xiāo)　　　（費(fèi)用較?。?yīng)收利息短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備準(zhǔn)備”貸方余額短期投資的處置（短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：按單項(xiàng)計(jì)提的，可同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，也可期末結(jié)轉(zhuǎn)；按類(lèi)別或總體計(jì)提的，只可期末結(jié)轉(zhuǎn)）短期投資帳面價(jià)值=帳面余額—跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益=收到的價(jià)款—帳面價(jià)值借：銀行存款成本的金額應(yīng)收股利（利息）取得投資時(shí)賺取的股利、利息等，作為投資收回借：銀行存款貸：短期投資期末，計(jì)提和補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)借：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備期末，已計(jì)提的準(zhǔn)備又轉(zhuǎn)回時(shí)（沖減至“零”）借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提取的短（已計(jì)提的）貸：庫(kù)存商品用成本若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本庫(kù)存商品售價(jià)（期初+本期購(gòu)入）本期已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期銷(xiāo)售收入進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率本期銷(xiāo)售商品實(shí)際成本=本期銷(xiāo)售收入本期已售商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務(wù)核算（一）可變現(xiàn)凈值的確定方法：直接用于出售的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)—估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金用于繼續(xù)生產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)—加工成本估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金 有協(xié)議的按協(xié)議價(jià)?！噬唐蜂N(xiāo)售收入（出借）七、領(lǐng)用低值易耗品的核算一次攤銷(xiāo)法：領(lǐng)用時(shí)：借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)：借：原材料（殘值）貸：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）分次攤銷(xiāo)法：領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）貸：低值易耗品分次攤銷(xiāo)時(shí)：借：有關(guān)科目貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）報(bào)廢時(shí)：借：原材料（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（差額）⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)逾期沒(méi)收押金應(yīng)收的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅⑥逾期沒(méi)收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金（增值稅、消費(fèi)稅等）營(yíng)業(yè)外收入—逾期包裝物押金沒(méi)收收入 報(bào)廢出租出借包裝物，按其殘值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出借）貸：包裝物②收到租金時(shí)：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入③ 收到押金：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款④ 逾期，沒(méi)收押金：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入（成本）貸：包裝物 出租、出借包裝物①出租出借時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）② 收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）收回加工物資借：原材料（或：庫(kù)存商品）貸：委托加工物資消費(fèi)稅計(jì)稅金額原材料成本（差額）四、接受捐贈(zèng)的存貨接受捐贈(zèng)時(shí)借：原材料（紅字）二、自制原材料，已入庫(kù)借：原材料貸：生產(chǎn)成本三、投資者投入的原材料借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（或：股本）資本公積（實(shí)際成本）貸：在途物資 料已入庫(kù)，但未收到相關(guān)付款憑證月末估價(jià)入賬，借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回，借：原材料（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）②材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）①已付款，材料尚未到達(dá)借：在途物資（計(jì)算）收到商品退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本注意：只有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸方余額表示A、當(dāng)期提取的壞賬準(zhǔn)備B壞賬收回第三章：（差額）貸：壞賬準(zhǔn)備二次計(jì)提，若計(jì)算結(jié)果大于“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額借：管理費(fèi)用當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款 發(fā)生時(shí)借：其他應(yīng)收款（多付的差額） 有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回借：其他應(yīng)收款—預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入貸：應(yīng)收賬款 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 有現(xiàn)金折扣收款時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（面值+應(yīng)計(jì)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)到期收回時(shí)借：銀行存款（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）到期收回時(shí)：借：銀行存款綜合評(píng)價(jià)得分=∑各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分實(shí)務(wù)分錄：第二章：應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)注意：公式中應(yīng)收賬款包括“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等賒銷(xiāo)額，且為扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（P365）長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）6營(yíng)運(yùn)能力分析：（1）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析：（P366）勞動(dòng)效率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析：（P367）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）（P363）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益（2）長(zhǎng)期償債能力分析：（P362）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=100%速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付帳款—待攤費(fèi)用—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失=200%公司利潤(rùn)總額=各利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額之和公司不可分?jǐn)偢鞣N管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等5（P328）利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：（1）投資利潤(rùn)率（凈資產(chǎn)利潤(rùn)率）=利潤(rùn)/投資額*100%=銷(xiāo)售收入/投資額*成本費(fèi)用/銷(xiāo)售收入*利潤(rùn)/成本費(fèi)用=資本周轉(zhuǎn)額*銷(xiāo)售成本率*成本費(fèi)用利潤(rùn)率息稅前利潤(rùn)率=（利息+利潤(rùn)總額）/總資產(chǎn)因利潤(rùn)或息稅前利潤(rùn)是期間性指標(biāo)，因而上述投資額和總資產(chǎn)應(yīng)按平均投資額或平均占用額計(jì)算（2）剩余收益=利潤(rùn)投資額*規(guī)定或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控成本總額=該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本財(cái)務(wù)控制5（P323）成本中心考核指標(biāo)：成本（費(fèi)用）變動(dòng)額=實(shí)際責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算責(zé)任成本（或費(fèi)用）成本（費(fèi)用）變動(dòng)率=成本（費(fèi)用）變動(dòng)額/預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）*100%5（P326）利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=該利潤(rùn)中心銷(xiāo)售收入總額該利潤(rùn)中心可控成本總額（或：變動(dòng)成本總額）式中：S為平均缺貨量；R為單位缺貨成本5（P261）存貨儲(chǔ)存期控制：存貨本量利的平衡關(guān)系：利潤(rùn)=毛利固定存儲(chǔ)費(fèi)銷(xiāo)售稅金及附加每日變動(dòng)存儲(chǔ)費(fèi)*儲(chǔ)存天數(shù)維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額*變動(dòng)成本率最低現(xiàn)金管理相關(guān)總成本：現(xiàn)金管理相關(guān)總成本=持有機(jī)會(huì)成本+固定性轉(zhuǎn)換成本機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金平均持有量有價(jià)證券利息率（或報(bào)酬率）=（Q/2）*K固定性轉(zhuǎn)換成本=年轉(zhuǎn)換次數(shù)每次轉(zhuǎn)換成本=（T/Q）*FTC=（Q/2）*K+（T/Q）*F年初持有份數(shù)基金單位凈值年初數(shù)Ch7=+基金單位總份額基金認(rèn)購(gòu)價(jià)RF+Rf）V=d247。買(mǎi)價(jià)100%4（P208）股票估價(jià)模型：（1）長(zhǎng)期持有股票，股利穩(wěn)定不變的股票估價(jià)模型：本期收益率=年現(xiàn)金股利247。買(mǎi)價(jià)）247。持有年限/持有年限+年利息]/債券面值100%本期收益率（直接收益率）=債券年利息247。證券投資4（P197）短期證券收益率：K=（賣(mài)價(jià)B．年等額凈回收額法（A）。②差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較。I（行業(yè)基準(zhǔn)收益率）包括建設(shè)期的回收期≥式中：I為原始投資額，NCF為投產(chǎn)1n年每年相等的凈現(xiàn)金流量（P/A，IRR，n）=I/NCFic,n)其他兩種方式略，詳見(jiàn)P173（2）（P172）凈現(xiàn)值率（NPVR）=投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值/原始投資現(xiàn)值*100%（3）（P176）獲利指數(shù)（PI）=1+凈現(xiàn)值率（NPVR）（4）（P178）內(nèi)部收益率（IRR）——使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率（第m’+1年次年的凈現(xiàn)金流量）式中：m’為累計(jì)凈現(xiàn)金流量由負(fù)變正的前一年3折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)：（1）（P172）凈現(xiàn)值（NPV）包括建設(shè)期的投資回收期(PP)=不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)+建設(shè)期(s)注意：若抽產(chǎn)后若干年每年現(xiàn)金凈流量不等，則取累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的年限。（2）（P168）靜態(tài)投資回收期(PP)不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)=原始投資額/投產(chǎn)后若干年每年相等的現(xiàn)金凈流量（1）（P167）投資利潤(rùn)率(ROI)第一年建設(shè)期期初凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊+增加的攤銷(xiāo)+增加的利息終結(jié)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)期建設(shè)期期初Rf）Ch6市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率投資組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（β系數(shù)）=∑單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)βX比重W資本資產(chǎn)定價(jià)模型=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率E（Ri）=Rf+βi（Rm2σ2W2平方σ1W1平方（1）每股利潤(rùn)無(wú)差異點(diǎn)分析公式：式中：BPi為籌資總額分界點(diǎn)；TFi為第i種籌資方式的成本分界點(diǎn)；Wi為目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)中第i種籌資方式所占比例（P110）邊際貢獻(xiàn)：M=（pb）x=m*x過(guò)程如下：①確定公司最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)；②確定各種籌資方式的資金成本；③計(jì)算籌資總額分界點(diǎn)；④計(jì)算資金的邊際成本，根據(jù)第三步計(jì)算的籌資總額分界點(diǎn)，在各種可能的范圍內(nèi)確定資金的加權(quán)平均邊際成本。+g2（P102）加權(quán)平均資金成本：Kw=ΣWj*Kj(固定股利情況下)式中：Kp為優(yōu)先