【正文】 次到期還本付息的：借：銀行存款貸：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）長期債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息　　（面值X票面利率）投資收益（未計(jì)提的）存貨跌價準(zhǔn)備（二）材料期末計(jì)量特殊考慮材料用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品的步驟：A、計(jì)算用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值：產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價—估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金B(yǎng)、將該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值與成本相比。銷售毛利售價金額核算法：商品進(jìn)銷差價率=商品進(jìn)銷差價（期初+本期購入）銷售凈額銷售毛利—+（實(shí)際或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貨（一）購入原材料（貸：管理費(fèi)用（二） 發(fā)生損失時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又收回時借：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）—（少付的差額）貸：預(yù)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 期末計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)（P375）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%（P376）資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益每股收益：每股收益=（凈利潤—優(yōu)先股股利）/年末普通股股數(shù)每股收益=主營業(yè)務(wù)凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)X平均每股凈資產(chǎn)每股股利=普通股現(xiàn)金股利/年末普通股股數(shù)市盈率=普通股每股市價/普通股每股收益每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末普通股總數(shù)6發(fā)展能力分析：（P378）銷售（營業(yè)）增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額/上年銷售（營業(yè)）收入總額*100%（P368）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨=息稅前利潤總資產(chǎn)占用額*規(guī)定或預(yù)期的總資產(chǎn)息稅前利潤率Ch12（變動成本不受“現(xiàn)金折扣”的影響）信用成本=機(jī)會成本+壞帳成本+收賬費(fèi)用5應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=（當(dāng)期必要現(xiàn)金支出總額當(dāng)期其它穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額）/當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額5（P257）存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模式。TC=（2TFK）^1/250、（P237）應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷額/360*平均收賬天數(shù)Q=（2TF/K）^1/2式中：TC基金總資產(chǎn)市場價值—基金負(fù)債總額基金收益率=[年末持有份數(shù)基金單位凈值年末數(shù)首次認(rèn)購費(fèi)基金贖回價Rp式中：Ki為第i種股票或第i種證券組合的必要收益率；RF為無風(fēng)險(xiǎn)收益率；βi為第i種股票或第i種證券組合的系數(shù)；Km為所有股票的平均收益率二、基金的價值基金單位凈值式中：d0為上年股利；d1為第一年股利4（P218）證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益：K買價*100%一次還本付息債券（貼現(xiàn)債券）買價）247。項(xiàng)目計(jì)算期不同，求年金A的過程A=NPV/（P/A，ic，n）（行業(yè)基準(zhǔn)收益率）項(xiàng)目投資決策評價指標(biāo)的運(yùn)用（1）（P183）單一的獨(dú)立投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性評價完全具備財(cái)務(wù)可行性：（全部滿足以上條件）凈現(xiàn)值NPVPP=m’+=年平均利潤額[P（P’）]/投資總額(I’)*100%NCF1=提前報(bào)廢損失抵稅=（帳面折余價值—變價凈收入）X所得稅率－[方差1(σ1)X方差2(σ2)]兩項(xiàng)投資總風(fēng)險(xiǎn)(方差)=方差1=[D1/V0(1f)]+g式中：Kl為銀行借款成本；I為銀行借款年利息；L為銀行借款籌資總額；T為所得稅稅率；i為銀行借款利息率；f為銀行借款籌資費(fèi)率2（P100）優(yōu)先股成本：Kp=D/P0(1f)100%企業(yè)資金需要量預(yù)測有三種方法：定性預(yù)測法；比率預(yù)測法；資金習(xí)性預(yù)測法。注意：i1取系數(shù)較小的那個臨界利率，α、β1和β2則根據(jù)題目具體要求獲取1（P37）名義利率與實(shí)際利率的換算：i=(1+r/m)^m可見，先付等額租金和即付年金的現(xiàn)值是互為逆運(yùn)算的遞延年金現(xiàn)值：或：F=A[（F/A，i，n+1）1]或：F=P（F/P，i，n）財(cái)務(wù)管理公式：Ch1或：A=F/（F/A，i，n）與普通年金終值互為逆運(yùn)算普通年金現(xiàn)值：P=A{[1(1+i)^n]/i}比普通年金終值系數(shù)期數(shù)加1，系數(shù)減1第二種方法：P=A{[1(1+i)^(ns)]/i*[（1+i）^s]}建議用第二種方法永續(xù)年金現(xiàn)值：P=A/I （P34）折現(xiàn)率：i=A/P1其中比率預(yù)測法常用的是銷售百分率法。[（EBITI1）(1T)D1]/N1=[（EBITI2）(1T)D2]/N2X比重1平方+方差2+Rf）風(fēng)險(xiǎn)收益率=系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（β系數(shù)）（市場平均收益率－無風(fēng)險(xiǎn)收益率）E（Rp）=βi（Rm凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤+增加的折舊、攤銷+增加的利息終結(jié)點(diǎn)的第m’年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對值≥0凈現(xiàn)值率NPVR≤持有年限+利息（股利）/持有期收益率=（賣價提前賣出沒有利息到期收益率=[（債券到期本利和式中：V為債券的購買價格；F為債券到期收回的本金或中途出售收回的本金4（P206）債券估價模型：（1）一般情況下的債券估價P=F（P/F,K,n）+I(P/A,K,n)式中：P為債券價格；K為市場利率或投資人要求的必要收益率（2）一次還本付息且不計(jì)復(fù)利的債券估價P=(F+Fin)(P/F,K,n)（3）折現(xiàn)發(fā)行時的債券估價——即沒有票面利率，期內(nèi)不計(jì)息，到期償還面值P=F（P/F，K，n）4（P198）股票投資收益率：Rp=β（Km==為現(xiàn)金管理相關(guān)總成本；Q為最佳現(xiàn)金持有量；Q/2為現(xiàn)金平均持有量；T為一個周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量；T/Q為現(xiàn)金在一個周期內(nèi)的轉(zhuǎn)換次數(shù)；F為每次轉(zhuǎn)換有價證券的固定成本；K為有價證券利息率（固定成本）存貨相關(guān)總成本=相關(guān)存儲成本+相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用=每次進(jìn)貨批量/2*單位存貨年存儲成本+存貨全年計(jì)劃進(jìn)貨總量/每次進(jìn)貨批量*每次進(jìn)貨費(fèi)用Tc=（Q/2）*C+（A/Q）*B經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨相關(guān)總成本（TC）=（2ABC）^1/2經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量Q=（2AB/C）^1/2經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金（W）=PQ/2=P（AB/2C）^1/2年度最佳進(jìn)貨批次（N）=A/Q=（AC/2B）^1/2財(cái)務(wù)分析5（P353）定基動態(tài)比率=分析期數(shù)值/固定基期數(shù)值60、（P353）環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)值/前期數(shù)值6償債能力分析：（1）短期償債能力分析：（P360）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債（P361）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=60%（應(yīng)計(jì)利息）（差額） 帶息票據(jù)借：物資采購（或原材料）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)貸：銀行存款C、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款“壞賬準(zhǔn)備”的壞賬準(zhǔn)備“原村料”和“在途物資”科目核算） 錢貨兩清，已入庫借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款加工費(fèi)1— 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅（二）發(fā)出材料計(jì)價方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法。折扣與折讓毛=若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本應(yīng)收股利（利息）貸：銀行存款投資期間，取得已計(jì)入應(yīng)收股利（利息）時借：銀行存款貸：（未計(jì)息部分）期末，計(jì)算利息并攤銷：—溢（+折）價、費(fèi)用溢價：投資收益（差額）４、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資—XX公司貸：長期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢、折價）銀行存款委托貸款：計(jì)提利息時：借：委托貸款—利息貸：投資收益—委托貸款利息收入已到付息期未到利息時，沖減已確認(rèn)的利息：借：投資收益—委托貸款利息收入貸：委托貸款—利息已沖減后又收到利息時，沖減本金：借：銀行存款貸：委托貸款—本金年度終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備時：借：投資收益—委托貸款減值貸：委托貸款—計(jì)提的托貸款減值準(zhǔn)備三、長期股權(quán)投資（一） 成本法（賬面價值一般保持不變）投資當(dāng)年的利潤或現(xiàn)金股利取得時：借：長期股權(quán)投資—XX公司（成本+稅金+費(fèi)用）（已宣布未領(lǐng)取的）貸：銀行存款宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利　　（所占股份X利率）貸：長期股權(quán)投資—XX公司（不屬投資部分）反之小于或等于就是恢復(fù)投資成本(在已沖減的范圍內(nèi)全部恢復(fù))和確認(rèn)投資收益的金額）（宣告股利X比例）投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利　　　　?。ó?dāng)年宣告分派股利X持股比例）長期股權(quán)投資（合計(jì)）（二） 權(quán)益法（調(diào)整賬面價值）對外投資時（有股權(quán)投資差額）借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款借方差額：借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）借：在建工程貸：工程物資盤盈或處置收益借：在建工程貸：銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備盤虧時（差額）（2）為首次發(fā)行股票而接受投入的借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的）（2）按月支付或還本付息（金額較小），計(jì)入損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、 應(yīng)付票據(jù)開出應(yīng)付票據(jù)借：物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（消費(fèi)稅）貸：銀行存款（２）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款（三）應(yīng)交營業(yè)稅１、 一般賬務(wù)處理（提供勞務(wù)）借：主營業(yè)務(wù)收入及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅２、 銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（管理部門）營業(yè)費(fèi)用（攤銷額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（面值X利率）折價發(fā)行借：銀行存款（設(shè)備款+國外運(yùn)雜費(fèi)）貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款企業(yè)用借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)借：在建工程貸：長期借款（或銀行存款）引進(jìn)設(shè)備交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程歸還引進(jìn)設(shè)備款時借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款等）第十章：所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）一、 實(shí)收資本接受現(xiàn)金資本投入借：銀行存款貸：實(shí)收資本　　　　　　　?。ㄕ甲再Y本份額）資本公積　　　　　　　　　?。ú铑~）接受非現(xiàn)金資本投入（按投資各方確認(rèn)價值入賬）借：固定資產(chǎn)（票面價值）—債券溢價（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）應(yīng)付福利費(fèi)（１＋增值稅稅率）應(yīng)交增值稅＝不含稅價格＊稅率借：應(yīng)收賬款（買價—稅金）貸：銀行存款（未計(jì)提利息部分）貸：銀行存款逾期票據(jù)的處理商業(yè)承兌（已預(yù)提的）財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付時（差額）自行開發(fā)的借：無形資產(chǎn)（投資方帳面價值）貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積—資本（股本）溢價借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧盤虧固定資產(chǎn)清理凈損益貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售收入、殘料收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)②借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)清理（差額）（五）融資租入固定資產(chǎn) 租賃開始日借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　?。ㄔ瓗っ鎯r值）未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　?。ɡⅲ┵J：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（本金利息＋擔(dān)保額）最低租賃付款額２、支付租金借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款３、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偨瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時借：在建工程—XX工程貸：庫存商品（買價+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅金）貸：銀行存款借：在建工程（投資前）（4）恢復(fù)長期股權(quán)時借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）?。ɡ麧橷持股比例—未減記的長期股權(quán)投資）貸：投資收益—股權(quán)投資收益“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變化時：借：長期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（三） 被投資單位其他所有者權(quán)益變動處理據(jù)被投資單位追溯調(diào)整結(jié)果調(diào)帳所調(diào)數(shù)為投資前的：借：長期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資差額）貸：長期股