【正文】 權(quán)投資—XX公司（投資成本）借：利潤分配—未分配利潤盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：長期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資差額）投資后，被投資企業(yè)發(fā)生重大會計差錯的借：以前年度損益調(diào)整　　　（凈利潤影響額X持股比例）貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）借：利潤分配—末分配利潤盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：以前年度損益調(diào)整（四） 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法借：長期股權(quán)投資—ＸＸ公司貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）—XX企業(yè)（損益調(diào)整）—XX企業(yè)（股權(quán)投資準備）（五） 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（追溯調(diào)整）追溯調(diào)整法：會計政策變更時，如同該交易或事項初次發(fā)生時，就采用新會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。貸：資本公積—股權(quán)投資準備攤銷股權(quán)投資差額步驟： 應(yīng)收股利 投資后應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)收凈利累積數(shù) 累積應(yīng)收股利和應(yīng)收凈利累積數(shù)比較，再根據(jù)前期已沖減成本累積數(shù)，確定當期應(yīng)沖減或恢復(fù)的投資成本（恢復(fù)至“0”）年份 應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) 是否宣告分派股利 處理結(jié)果98年12 0 8(160/2*10%) 沒 不處理99年3 10 8 有 沖本299年12 10 8+50*10%=13 沒 不處理00年4 10+6 13 有 補沖100年4 10+4 13 有 返本100年4 10+2 13 有 全恢復(fù)投資后應(yīng)收股利累積數(shù)=應(yīng)收利息貸：銀行存款長期債權(quán)投資—債券投資（折價）付息期到期時：借：應(yīng)收利息貸：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計利息）投資收益短期投資跌價準備成本的金額應(yīng)收股利（利息）取得投資時賺取的股利、利息等，作為投資收回借：銀行存款貸：短期投資期末，計提和補提跌價準備時借：投資收益—計提的短期投資跌價準備貸：短期投資跌價準備期末，已計提的準備又轉(zhuǎn)回時（沖減至“零”）借：短期投資跌價準備貸：投資收益—計提的短期投資跌價準備當期應(yīng)提取的短（已計提的）貸：庫存商品用成本若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本率（差額）⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)逾期沒收押金應(yīng)收的消費稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅⑥逾期沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金（增值稅、消費稅等）營業(yè)外收入—逾期包裝物押金沒收收入 報廢出租出借包裝物，按其殘值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出借）貸：包裝物②收到租金時：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入③ 收到押金：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款④ 逾期，沒收押金：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入=消費稅計稅金額（差額）四、接受捐贈的存貨接受捐贈時借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）②材料到達，驗收入庫借：原材料（計算）收到商品退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本注意：只有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”可計提壞賬準備壞賬準備貸方余額表示A、當期提取的壞賬準備B壞賬收回第三章：貸：壞賬準備二次計提，若計算結(jié)果大于“壞賬準備”貸方余額借：管理費用貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款 發(fā)生時借：其他應(yīng)收款（多付的差額） 有確鑿證據(jù)表明無法收回借：其他應(yīng)收款—預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入貸：應(yīng)收賬款 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等借：應(yīng)收賬款財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 票據(jù)到期收回時借：銀行存款（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）到期收回時：借：銀行存款綜合評價得分=∑各項評價指標的得分實務(wù)分錄：第二章：應(yīng)收和預(yù)付款項一、 應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)（P365）長期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長期負債）/（固定資產(chǎn)+長期投資）6營運能力分析：（1）人力資源營運能力分析：（P366）勞動效率=主營業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）生產(chǎn)資料營運能力分析：（P367）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=200%公司利潤總額=各利潤中心可控利潤總額之和公司不可分攤各種管理費用、財務(wù)費用等5（P328）利潤中心考核指標：（1）投資利潤率（凈資產(chǎn)利潤率）=利潤/投資額*100%=銷售收入/投資額*成本費用/銷售收入*利潤/成本費用=資本周轉(zhuǎn)額*銷售成本率*成本費用利潤率息稅前利潤率=（利息+利潤總額）/總資產(chǎn)因利潤或息稅前利潤是期間性指標，因而上述投資額和總資產(chǎn)應(yīng)按平均投資額或平均占用額計算（2）剩余收益=利潤投資額*規(guī)定或預(yù)期的最低投資報酬率利潤中心負責(zé)人可控成本總額=該利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心負責(zé)人可控固定成本式中：S為平均缺貨量；R為單位缺貨成本5（P261）存貨儲存期控制：存貨本量利的平衡關(guān)系：利潤=毛利固定存儲費銷售稅金及附加每日變動存儲費*儲存天數(shù)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額*變動成本率年初持有份數(shù)基金單位凈值年初數(shù)Ch7基金單位總份額基金認購價Rf）本期收益率=年現(xiàn)金股利247。買價）247。持有年限/債券面值100%本期收益率（直接收益率）=債券年利息247。②差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較?！輎c,n)其他兩種方式略，詳見P173（2）（P172）凈現(xiàn)值率（NPVR）=投資項目凈現(xiàn)值/原始投資現(xiàn)值*100%（3）（P176）獲利指數(shù)（PI）=1+凈現(xiàn)值率（NPVR）（4）（P178）內(nèi)部收益率（IRR）——使投資項目的凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率（第m’+1年次年的凈現(xiàn)金流量）式中：m’為累計凈現(xiàn)金流量由負變正的前一年3折現(xiàn)評價指標：（1）（P172）凈現(xiàn)值（NPV）（2）（P168）靜態(tài)投資回收期(PP)不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)=原始投資額/投產(chǎn)后若干年每年相等的現(xiàn)金凈流量建設(shè)期期初凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息終結(jié)點的建設(shè)期期初Rf）Ch62σ1W1平方（1）每股利潤無差異點分析公式：過程如下：①確定公司最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)；②確定各種籌資方式的資金成本；③計算籌資總額分界點；④計算資金的邊際成本，根據(jù)第三步計算的籌資總額分界點，在各種可能的范圍內(nèi)確定資金的加權(quán)平均邊際成本。式中：Kp為優(yōu)先股成本；D為優(yōu)先股每年的股利；P0為發(fā)行優(yōu)先股總額2（P101）普通股成本：Ks=D/V0(1f)式中：CD為現(xiàn)金折扣的百分比；N為失去現(xiàn)金折扣延期付款天數(shù)，等于信用期與折扣期之差Ch4i2*與b外部融資額=變動資產(chǎn)/第一種方法：P=A{[1(1+i)^n]/i[1(1+i)^s]/i}即付年金的現(xiàn)值：P=A{[1(1+i)^（n+1）]/i+1}或：P=F（P/F，i，n）普通年金終值：F=A{（1+i）^n1}/i資金時間價值與風(fēng)險分析單利：I=P*i*n與普通年金現(xiàn)值互為逆運算即付年金的終值：F=A{（1+i）^(n+1)1}/i或：A[（P/A，i，n）（P/A，i，s）]（一次收付款項）內(nèi)插法公式：i=i1+(β1α)/(1風(fēng)險收益率：風(fēng)險價值系數(shù)*標準離差率 R= b * V投資總收益率=無風(fēng)險收益率+風(fēng)險收益率 （不考慮通貨膨脹）Ch3具體有兩種方法：（1）i2*（P/A，i1，n）360/N或：普通股成本=無風(fēng)險收益率+P系數(shù)（市場平均期望收益率—無風(fēng)險收益率）無風(fēng)險利率加風(fēng)險溢價法=無風(fēng)險收益率+風(fēng)險溢價2（P102）留存收益成本：Ke=D1/V0247。=（該年流動資產(chǎn)需用數(shù)—該年流動負債需用數(shù)）—截止上年的流動資金投資累計數(shù)原始總投資=建設(shè)投資+流動資金投資=固定資產(chǎn)投資+無形資產(chǎn)投資+開辦費投資+流動資金投資NFC=增加的凈利潤+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息+增加的回收額若沒有建設(shè)期經(jīng)營期第2n年I≥當被用于更新改造項目的決策中時，該項目的ΔIRR大于或等于基準收益率或設(shè)定折現(xiàn)率時，應(yīng)當進行更新改造，反之，則不應(yīng)進行更新改造。A最大方案則最優(yōu)③多個投資方案組合的決策（先按凈現(xiàn)值率NPVR排序，再組合選NPV大的）A．資金總量不受限制的情況下，按每一項目的NPV排隊，大者優(yōu)B．資金總量受限制的情況下，按先NPVR后NPV的順序進行排隊，ΣNPV大者優(yōu)Ch7買價）247。V=I（P/A，i，n）+F（P/F，i，n）持有年限+年現(xiàn)金股利]/Rp為證券組合的風(fēng)險收益率；β為證券組合的β系數(shù)；Km為所有股票的平均收益率，即市場收益率；Rf為無風(fēng)險收益率4（P219）資本定價模型：Ki=RF+β*(KmRF)=首次贖回費基金凈資產(chǎn)價值機會成本=現(xiàn)金平均持有量有價證券利息率（或報酬率）4（P231）現(xiàn)金的存貨模式。式中：Q為經(jīng)濟進貨批量；A為某種存貨年度計劃進貨總量；B為平均每次進貨費用；C為單位存貨年度單位儲存成本；P為進貨單價5（P258）實行數(shù)量折扣的經(jīng)濟進貨批量模式：存貨相關(guān)總成本=進價成本+相關(guān)存儲成本+相關(guān)進貨費用進價成本=年需要量單價5（P260）允許缺貨時的經(jīng)濟進貨批量模式：Q=[（2AB/C）*（C+R）/R]^1/2平均缺貨量（S）=QC/（C+R）平均實際儲存天數(shù)=1/2*（實際售完天數(shù)+1）Ch9存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（P378）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益x100%1]*100%貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（二）帶息應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù)（面值）（未計利息部分）（三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 不帶息票據(jù)借：物資采購（或原材料）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到貨款時借：銀行存款（貨款）B、補付貨款借：預(yù)付賬款=（預(yù)計銷售退回）貸：應(yīng)收賬款存==247。銷售凈額—“短期投資跌價期投資跌價準備=折價—相關(guān)費用借：應(yīng)收利息　　　投資收益—股利收入資本公積—股權(quán)投資準備（差額）貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）攤銷時：借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）“損益調(diào)整”明細科目（可借可貸，但不能超過長期投資賬面價值）（1） 被投資單位發(fā)生盈余借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益—股權(quán)投資收益借：銀行存款（所占比例）資本公積—股本溢價（經(jīng)營租賃租出）貸：累計折舊三、 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程四、 費用化的后續(xù)支出借：制造費用貸：原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費五、對外捐贈（營業(yè)外支出——捐贈支出）借：營業(yè)外支出——捐贈支出出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)長期待攤費用）營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)收益貸：銀行存款③（生產(chǎn)經(jīng)營期間）盤盈固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢（價款）貸：銀行存款投資者投入（1）一般情況下（投資各方確認的價值）借：無形資產(chǎn)貸：實收資本（或股本）財務(wù)費用（代扣代繳）銀行存款（銷售部門）在建工程（福利部門）貸：應(yīng)付工資七、 應(yīng)付福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應(yīng)付福利費外商投資企業(yè)稅后提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費第九章：長期負債一、 長期借款借入時（攤銷額）貸：應(yīng)付利息付息時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款還本時：借：應(yīng)付債券—債券面值貸：銀行存款三、 長期應(yīng)付款（補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備、融資租入固定資產(chǎn)）補償貿(mào)易，引進設(shè)備借：在建工