【正文】 權(quán)投資—XX公司（投資成本）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資差額）投資后，被投資企業(yè)發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的借：以前年度損益調(diào)整　　　（凈利潤(rùn)影響額X持股比例）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）借：利潤(rùn)分配—末分配利潤(rùn)盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：以前年度損益調(diào)整（四） 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—ＸＸ公司貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）—XX企業(yè)（損益調(diào)整）—XX企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）（五） 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（追溯調(diào)整）追溯調(diào)整法：會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)，就采用新會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備攤銷股權(quán)投資差額步驟： 應(yīng)收股利 投資后應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)收凈利累積數(shù) 累積應(yīng)收股利和應(yīng)收凈利累積數(shù)比較，再根據(jù)前期已沖減成本累積數(shù)，確定當(dāng)期應(yīng)沖減或恢復(fù)的投資成本（恢復(fù)至“0”）年份 應(yīng)收股利累積數(shù) 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) 是否宣告分派股利 處理結(jié)果98年12 0 8(160/2*10%) 沒 不處理99年3 10 8 有 沖本299年12 10 8+50*10%=13 沒 不處理00年4 10+6 13 有 補(bǔ)沖100年4 10+4 13 有 返本100年4 10+2 13 有 全恢復(fù)投資后應(yīng)收股利累積數(shù)=應(yīng)收利息貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）付息期到期時(shí)：借：應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備成本的金額應(yīng)收股利（利息）取得投資時(shí)賺取的股利、利息等，作為投資收回借：銀行存款貸：短期投資期末，計(jì)提和補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)借：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備期末，已計(jì)提的準(zhǔn)備又轉(zhuǎn)回時(shí)（沖減至“零”）借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提取的短（已計(jì)提的）貸：庫(kù)存商品用成本若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值成本率（差額）⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)逾期沒收押金應(yīng)收的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅⑥逾期沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金（增值稅、消費(fèi)稅等）營(yíng)業(yè)外收入—逾期包裝物押金沒收收入 報(bào)廢出租出借包裝物，按其殘值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出借）貸：包裝物②收到租金時(shí)：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入③ 收到押金：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款④ 逾期，沒收押金：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入=消費(fèi)稅計(jì)稅金額（差額）四、接受捐贈(zèng)的存貨接受捐贈(zèng)時(shí)借：原材料（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）②材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（計(jì)算）收到商品退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本注意：只有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸方余額表示A、當(dāng)期提取的壞賬準(zhǔn)備B壞賬收回第三章：貸：壞賬準(zhǔn)備二次計(jì)提，若計(jì)算結(jié)果大于“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款 發(fā)生時(shí)借：其他應(yīng)收款（多付的差額） 有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回借：其他應(yīng)收款—預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入貸：應(yīng)收賬款 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)到期收回時(shí)借：銀行存款（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期收回時(shí)：借：銀行存款綜合評(píng)價(jià)得分=∑各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分實(shí)務(wù)分錄：第二章：應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（P365）長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）6營(yíng)運(yùn)能力分析：（1）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析：（P366）勞動(dòng)效率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析：（P367）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=200%公司利潤(rùn)總額=各利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額之和公司不可分?jǐn)偢鞣N管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等5（P328）利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：（1）投資利潤(rùn)率（凈資產(chǎn)利潤(rùn)率）=利潤(rùn)/投資額*100%=銷售收入/投資額*成本費(fèi)用/銷售收入*利潤(rùn)/成本費(fèi)用=資本周轉(zhuǎn)額*銷售成本率*成本費(fèi)用利潤(rùn)率息稅前利潤(rùn)率=（利息+利潤(rùn)總額）/總資產(chǎn)因利潤(rùn)或息稅前利潤(rùn)是期間性指標(biāo)，因而上述投資額和總資產(chǎn)應(yīng)按平均投資額或平均占用額計(jì)算（2）剩余收益=利潤(rùn)投資額*規(guī)定或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控成本總額=該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本式中：S為平均缺貨量；R為單位缺貨成本5（P261）存貨儲(chǔ)存期控制：存貨本量利的平衡關(guān)系：利潤(rùn)=毛利固定存儲(chǔ)費(fèi)銷售稅金及附加每日變動(dòng)存儲(chǔ)費(fèi)*儲(chǔ)存天數(shù)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額*變動(dòng)成本率年初持有份數(shù)基金單位凈值年初數(shù)Ch7基金單位總份額基金認(rèn)購(gòu)價(jià)Rf）本期收益率=年現(xiàn)金股利247。買價(jià)）247。持有年限/債券面值100%本期收益率（直接收益率）=債券年利息247。②差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較。≥ic,n)其他兩種方式略，詳見P173（2）（P172）凈現(xiàn)值率（NPVR）=投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值/原始投資現(xiàn)值*100%（3）（P176）獲利指數(shù)（PI）=1+凈現(xiàn)值率（NPVR）（4）（P178）內(nèi)部收益率（IRR）——使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率（第m’+1年次年的凈現(xiàn)金流量）式中：m’為累計(jì)凈現(xiàn)金流量由負(fù)變正的前一年3折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)：（1）（P172）凈現(xiàn)值（NPV）（2）（P168）靜態(tài)投資回收期(PP)不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)=原始投資額/投產(chǎn)后若干年每年相等的現(xiàn)金凈流量建設(shè)期期初凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息終結(jié)點(diǎn)的建設(shè)期期初Rf）Ch62σ1W1平方（1）每股利潤(rùn)無(wú)差異點(diǎn)分析公式：過(guò)程如下：①確定公司最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)；②確定各種籌資方式的資金成本；③計(jì)算籌資總額分界點(diǎn)；④計(jì)算資金的邊際成本，根據(jù)第三步計(jì)算的籌資總額分界點(diǎn)，在各種可能的范圍內(nèi)確定資金的加權(quán)平均邊際成本。式中：Kp為優(yōu)先股成本；D為優(yōu)先股每年的股利；P0為發(fā)行優(yōu)先股總額2（P101）普通股成本：Ks=D/V0(1f)式中：CD為現(xiàn)金折扣的百分比；N為失去現(xiàn)金折扣延期付款天數(shù)，等于信用期與折扣期之差Ch4i2*與b外部融資額=變動(dòng)資產(chǎn)/第一種方法：P=A{[1(1+i)^n]/i[1(1+i)^s]/i}即付年金的現(xiàn)值：P=A{[1(1+i)^（n+1）]/i+1}或：P=F（P/F，i，n）普通年金終值：F=A{（1+i）^n1}/i資金時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)分析單利：I=P*i*n與普通年金現(xiàn)值互為逆運(yùn)算即付年金的終值：F=A{（1+i）^(n+1)1}/i或：A[（P/A，i，n）（P/A，i，s）]（一次收付款項(xiàng)）內(nèi)插法公式：i=i1+(β1α)/(1風(fēng)險(xiǎn)收益率：風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)*標(biāo)準(zhǔn)離差率 R= b * V投資總收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率 （不考慮通貨膨脹）Ch3具體有兩種方法：（1）i2*（P/A，i1，n）360/N或：普通股成本=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+P系數(shù)（市場(chǎng)平均期望收益率—無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率）無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)2（P102）留存收益成本：Ke=D1/V0247。=（該年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)—該年流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)）—截止上年的流動(dòng)資金投資累計(jì)數(shù)原始總投資=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資=固定資產(chǎn)投資+無(wú)形資產(chǎn)投資+開辦費(fèi)投資+流動(dòng)資金投資NFC=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息+增加的回收額若沒有建設(shè)期經(jīng)營(yíng)期第2n年I≥當(dāng)被用于更新改造項(xiàng)目的決策中時(shí)，該項(xiàng)目的ΔIRR大于或等于基準(zhǔn)收益率或設(shè)定折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造，反之，則不應(yīng)進(jìn)行更新改造。A最大方案則最優(yōu)③多個(gè)投資方案組合的決策（先按凈現(xiàn)值率NPVR排序，再組合選NPV大的）A．資金總量不受限制的情況下，按每一項(xiàng)目的NPV排隊(duì)，大者優(yōu)B．資金總量受限制的情況下，按先NPVR后NPV的順序進(jìn)行排隊(duì)，ΣNPV大者優(yōu)Ch7買價(jià)）247。V=I（P/A，i，n）+F（P/F，i，n）持有年限+年現(xiàn)金股利]/Rp為證券組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率；β為證券組合的β系數(shù)；Km為所有股票的平均收益率，即市場(chǎng)收益率；Rf為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率4（P219）資本定價(jià)模型：Ki=RF+β*(KmRF)=首次贖回費(fèi)基金凈資產(chǎn)價(jià)值機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金平均持有量有價(jià)證券利息率（或報(bào)酬率）4（P231）現(xiàn)金的存貨模式。式中：Q為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量；A為某種存貨年度計(jì)劃進(jìn)貨總量；B為平均每次進(jìn)貨費(fèi)用；C為單位存貨年度單位儲(chǔ)存成本；P為進(jìn)貨單價(jià)5（P258）實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式：存貨相關(guān)總成本=進(jìn)價(jià)成本+相關(guān)存儲(chǔ)成本+相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)價(jià)成本=年需要量單價(jià)5（P260）允許缺貨時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式：Q=[（2AB/C）*（C+R）/R]^1/2平均缺貨量（S）=QC/（C+R）平均實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)=1/2*（實(shí)際售完天數(shù)+1）Ch9存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（P378）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益x100%1]*100%貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（二）帶息應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)（面值）（未計(jì)利息部分）（三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 不帶息票據(jù)借：物資采購(gòu)（或原材料）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到貨款時(shí)借：銀行存款（貨款）B、補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款=（預(yù)計(jì)銷售退回）貸：應(yīng)收賬款存==247。銷售凈額—“短期投資跌價(jià)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=折價(jià)—相關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)收利息　　　投資收益—股利收入資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）攤銷時(shí)：借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）“損益調(diào)整”明細(xì)科目（可借可貸，但不能超過(guò)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值）（1） 被投資單位發(fā)生盈余借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益—股權(quán)投資收益借：銀行存款（所占比例）資本公積—股本溢價(jià)（經(jīng)營(yíng)租賃租出）貸：累計(jì)折舊三、 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程四、 費(fèi)用化的后續(xù)支出借：制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)五、對(duì)外捐贈(zèng)（營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出）借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)收益貸：銀行存款③（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）盤盈固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢（價(jià)款）貸：銀行存款投資者投入（1）一般情況下（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（或股本）財(cái)務(wù)費(fèi)用（代扣代繳）銀行存款（銷售部門）在建工程（福利部門）貸：應(yīng)付工資七、 應(yīng)付福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)外商投資企業(yè)稅后提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)第九章：長(zhǎng)期負(fù)債一、 長(zhǎng)期借款借入時(shí)（攤銷額）貸：應(yīng)付利息付息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款還本時(shí)：借：應(yīng)付債券—債券面值貸：銀行存款三、 長(zhǎng)期應(yīng)付款（補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備、融資租入固定資產(chǎn)）補(bǔ)償貿(mào)易，引進(jìn)設(shè)備借：在建工