【正文】 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—XX公司（投資成本）初始投資時：借：長期股權(quán)投資—ＸＸ公司貸：銀行存款２、宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—ＸＸ公司對原按成本法核算的采用追溯調(diào)整步驟：（1） 初始投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額（2） 初始投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額（3） 初始投資時應(yīng)確認的投資收益（4） 成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=應(yīng)確認的投資收益—投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）（所有者權(quán)X比例—已分派的股利）—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（未攤銷額）—XX企業(yè)（損益調(diào)整）（已確認收益）貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（成本法下賬面余額）利潤分配—未分配利潤（累計影響數(shù)：收益—應(yīng)攤銷的投資差額）４、追加投資借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款５、計算再資投資的股權(quán)投資差額（按追加比率計算）借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）６、將追溯調(diào)整形成的“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”明細科目余額調(diào)整入“投資成本”科目借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）—XX企業(yè)（股權(quán)投資準備）７、追加投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額（分別時間）借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）８、追加投資當(dāng)年確認的投資收益（按新比率算）借：長期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益—股權(quán)投資收益四、長期投資減值的核算（一）長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資（成本法）１、 期末，計得或補提時借：投資收益—計提的長期投資減值準備貸：長期投資減值準備２、 已計提又得以恢復(fù)的（減計至“Ｏ”）借：長期投資減值準備貸：投資收益—計提的長期投資減值準備（二）長期股權(quán)投資（權(quán)益法）減值的賬務(wù)處理注：先處理“股權(quán)投資差額”（減至“０”），再入“投資收益—計提的長期投資減值準備）１、 原股權(quán)投資差額“貸”方有余額，發(fā)生減值時借：資本公積—股權(quán)投資準備　　　　　（原余額）投資收益—計提的長期投資減值準備（差額）貸：長期投資減值準備　　　　　?。òl(fā)生的減值）２、 原股權(quán)投資差額“借”方有余額，發(fā)生減值時借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資—Ｘ公司（股權(quán)投資差額）（原余額）借：投資收益—計提的長期投資減值準備　?。ú铑~）貸：長期投資減值準備３、 投資價值得以恢復(fù)時，先恢復(fù)原已記入“投資收益”的金額借：長期投資減值準備貸：投資收益—計提的長期投資減值準備（原沖減數(shù)）資本公積—股權(quán)投資準備　　　　?。ú铑~）第五章：固定資產(chǎn)一、 固定資產(chǎn)的取得（一）購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（安裝費）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）自營工程的核算（“工程物資”下設(shè)：“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準備的工具及器具”等明細帳）（“在建工程”下設(shè)“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備“、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”等明細科目） 購入為工程準備的物資借：工程物資貸：銀行存款 領(lǐng)用工程用材料物資時借：在建工程—XX工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)原材料的借：在建工程—XX工程貸：原材料（庫存商品）調(diào)試收入借：銀行存款（所占比例）資本公積—股本溢價（固定資產(chǎn)凈值X內(nèi)含利率）４、計提折舊借：制造費用貸：累計折舊５、歸還所租設(shè)備借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款　?。〒?dān)保值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（六）接受捐贈固定資產(chǎn)的核算１、接受損贈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值　　　　　　　　　　　　?。ǘ悇?wù)認定額）銀行存款２、計算繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　　　?。ò炊惵视嬎悖┵Y本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（差額）二、 固定資產(chǎn)的折舊（一）年限平均法年折舊率=（1預(yù)計凈殘值率）/使用年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價X月折舊率（二）工作量法每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價（1殘值率）/總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X每一工作量折舊額（三）雙倍余額遞減法（先不考慮殘值，后兩年考慮）年折舊率=2/使用年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)凈值X月折舊率（四）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/使用年限年數(shù)總和月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)凈值X月折舊率借：制造費用（生產(chǎn)車間用）管理費用（經(jīng)營租賃租出）貸：累計折舊三、 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程四、 費用化的后續(xù)支出借：制造費用貸：原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費五、對外捐贈（營業(yè)外支出——捐贈支出）（固定資產(chǎn)凈值）②借：固定資產(chǎn)減值準備（已計提的）貸：固定資產(chǎn)清理④借：營業(yè)外支出——捐贈支出出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)長期待攤費用）營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)收益（生產(chǎn)經(jīng)營期間）①發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款③貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅④原材料、保險賠償借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理⑥收益借：固定資產(chǎn)清理（籌建期間）（生產(chǎn)經(jīng)營期間）損失借：長期待攤費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）貸：固定資產(chǎn)清理七、固定資產(chǎn)的期末計價 計提和補提減值準備時借：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準備—計提的在建工程減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備 已計提的準備得以恢復(fù)的借：固定資產(chǎn)減值準備貸：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準備—計提的在建工程減值準備累計折舊盤盈固定資產(chǎn)盤盈時借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入2．批準后借：無形資產(chǎn)（價款）貸：銀行存款投資者投入（1）一般情況下（投資各方確認的價值）借：無形資產(chǎn)貸：實收資本（或股本）資本公積—資本（股本）溢價（差額）接受捐贈接受捐贈：借：無形資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)計算繳納所得稅：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)所得稅　　　　　　　　?。ū灸昀麧櫍囟惵剩┵J：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅［（利潤＋捐贈）Ｘ稅率］資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（損失）貸：無形資產(chǎn)（帳面余額）銀行存款（相關(guān)費用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅（相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)　　　　　（折舊攤銷）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅銀行存款五、 無形資產(chǎn)報廢借：管理費用貸：無形資產(chǎn)（差額）貸：銀行存款借：物資采購貸：應(yīng)付賬款（２）接受供應(yīng)單位提供勞力借：生產(chǎn)成本（或管理費用）貸：應(yīng)付賬款（３）支付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）（４）開出票據(jù)抵付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（５）賬款轉(zhuǎn)出或確實無法支付的借：應(yīng)付賬款貸：資本公積—其他資本公積２、預(yù)收賬款（１） 向購貨方預(yù)收款項時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（２）銷貨實現(xiàn)時借：預(yù)收賬款?。ㄈ績r款＋稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（３） 到購貨單位補付的貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款　　（多收部分）貸：銀行存款四、 應(yīng)交稅金（一）應(yīng)交增值稅１、 一般購銷業(yè)務(wù)（１） 采購物資借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（２） 銷售貨物借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）２、 接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料?。ㄙI價）５、 出口退稅實行“免、抵、退”有進出口業(yè)務(wù)的（１）不予免征、抵扣和退稅的部分借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（２）當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（３） 應(yīng)抵扣的稅款大于應(yīng)納稅款而未全部抵扣的借：應(yīng)收補貼款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（４） 收到退回的稅款（出口物資應(yīng)收的賬款）應(yīng)收補貼款（應(yīng)收出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的）借：銀行存款貸：應(yīng)收補貼款（收到退回稅款）６、 發(fā)生非正常損失，購入材料改變用途借：待處理財產(chǎn)損益在建工程應(yīng)付福利費管理費用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）７、 交納增值稅（１）本月上交本月的稅金借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（２）月末，本月應(yīng)交未交稅金結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅（２） 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（３） 本月上交上期應(yīng)交未交的稅金借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款８、 小規(guī)模納稅人（１）購進原材料借：原材料（買價＋稅金）貸：應(yīng)付票據(jù)（２）銷售貨物不含稅價格＝含稅價格247。（不含稅價格）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費稅（計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”）１、 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品（價內(nèi)稅，計稅額為含稅價）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅２、 視同銷售情況借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品３、 委托加工應(yīng)稅消費品的（１）收回后直接銷售的借：委托加工物資（一般企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅３、 出售無形資產(chǎn)借：相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅（四）城市維護建設(shè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（五）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交土地使用稅—應(yīng)交車船使用稅（六）應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅（七）其他應(yīng)交款（教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費用貸：其他應(yīng)交款—教育費附加（等）五、 應(yīng)付股利（股東大會或類似機構(gòu)宣告）借：利潤分配貸：應(yīng)付股利六、 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費發(fā)放時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款（代墊費用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅（代扣代繳）銀行存款（專戶存儲）職工未領(lǐng)取的借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款月末，對本月應(yīng)付工資進行分攤借：生產(chǎn)成本（輔助部門）管理費用（銷售部門）在建工程（福利部門）貸：應(yīng)付工資七、 應(yīng)付福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應(yīng)付福利費外商投資企業(yè)稅后提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費第九章：長期負債一、 長期借款借入時借：銀行存款貸：長期借款利息支出借：長期待攤費用（經(jīng)營期間）在建工程（實收金額）貸：應(yīng)付債券—債券面值（差額）貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息借：財務(wù)費用（攤銷額）—應(yīng)計利息（面值X利率）債券的償還（1） 一次還本付息借：應(yīng)付債券—債券面值—應(yīng)計利息貸：銀行存款（2） 一次還本，分期付息計息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券—債券溢價（攤銷額）貸：應(yīng)付利息付息時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款還本時：借：應(yīng)付債券—債券面值貸：銀行存款三、 長期應(yīng)付款（補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備、融資租入固定資產(chǎn)）補償貿(mào)易，引進設(shè)備借：在建工