【正文】 處理 長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期借款（分期付息）按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，記入“應(yīng)付利息”科目，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記 “應(yīng)付利息”科目。該科目的貸方登記應(yīng)付債券的本金和利息，借方登記歸還的債券本金和利息，期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的長期債券。對(duì)于按面值發(fā)行的債券，在每期采用票面利率計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照與長期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目：其中，對(duì)于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，對(duì)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目核算。長期債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記“應(yīng)付債券—面值”、一次還本付息記入“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”和分期付息記入“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（一）應(yīng)付融資租賃款企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認(rèn)長期應(yīng)付款。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常面臨一些不確定的情形，需要會(huì)計(jì)人員做出分析和判斷。常見的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保、未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保等。會(huì)計(jì)分錄：借記“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟”或“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”等科目。一、實(shí)收資本的核算（一）實(shí)收資本概述（二）實(shí)收資本的賬務(wù)處理（或股本）的增加資本公積實(shí)收資本（或股本）銀行存款等盈余公積資本公積接受投資者投資盈余公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）的減少回購本公司股票時(shí)：借：庫存股（實(shí)際支付的金額） 貸：銀行存款注銷庫存股時(shí)：借：股本(注銷股票的面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值) 資本公積——股本溢價(jià)（差額不足沖減的部分）或盈余公積、利潤分配未分配利潤 貸：庫存股（按注銷的庫存股的賬面余額，有時(shí)等于回購時(shí)的庫存股余額） 二、資本公積的核算（一）資本公積概述資本公積的來源包括資本(或股本)溢價(jià)以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失，如企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)按應(yīng)享有份額而增加或減少的資本公積。（2）股本溢價(jià)股份有限公司發(fā)行股票收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，按每股股票面值和發(fā)行股份總額的乘積計(jì)算的金額，貸記“股本”科目，實(shí)際收到的金額與該股本之間的差額貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。其他資本公積是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積。（二）留存收益的賬務(wù)處理利潤分配利潤分配—其他明細(xì)科目利潤分配—未分配利潤本年利潤利潤分配—其他明細(xì)科目①結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤①結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的其他明細(xì)科目②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的其他明細(xì)科目[歷年真題] 1.“利潤分配”賬戶年末借方余額表示( ) 答案【D】2．下列事項(xiàng)中，應(yīng)通過“利潤分配”賬戶核算的有( )A．應(yīng)交營業(yè)稅 B．向投資者分配利潤C(jī)．應(yīng)交所得稅 D．提取盈余公積E．應(yīng)交增值稅答案【BD】盈余公積 利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧實(shí)收資本應(yīng)付股利盈余公積利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—提取任意盈余公積①提取法定盈余公積②提取任意盈余公積③盈余公積補(bǔ)虧④盈余公積轉(zhuǎn)增資本⑤向投資者分配股利或利潤第十一章 收入、費(fèi)用和利潤一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月771218111232009年10月771292010年1月551212241215二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)：收入、費(fèi)用和利潤的含義、構(gòu)成與會(huì)計(jì)處理，利潤分配的程序與會(huì)計(jì)處理一、收入的核算（一）一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品應(yīng)收賬款 銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用①賒銷②收款③銷售折讓④銷售退回主營業(yè)務(wù)成本①結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本④銷售退回【歷年真題】某企業(yè)2008年4月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅稅額1 700元。2008年4月14日收到貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是( )A．9 800元 B．1l 500元C．1l 600元 D．1l 700元答案【B】（二）采用預(yù)收款方式銷售商品的處理預(yù)收款方式銷售商品賬務(wù)處理圖如下： 主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)成本銀行存款①預(yù)收貨款時(shí)②收到最后一筆款項(xiàng)發(fā)出商品時(shí)②收到最后一筆款項(xiàng)發(fā)出商品時(shí)（三）提供勞務(wù)收入本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度—以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度—以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款銀行存款銀行存款等勞務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本①發(fā)生勞務(wù)成本④結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本②預(yù)收帳款③確認(rèn)收入二、費(fèi)用的核算（一）期間費(fèi)用的概述期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用?！練v年真題】下列事項(xiàng)中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶中列支的是( )A．自然災(zāi)害造成存貨毀損的凈損失 B．存貨采購中發(fā)生的定額內(nèi)損耗C．工程用物資的盤虧損失 D．管理不善造成的存貨盤虧損失答案【B】[歷年真題] 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )A．債券投資利息收入 B．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)C．銷售折扣 D．罰款支出答案【B】三、利潤及利潤分配（一）營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助等。 【歷年真題】下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外支出的有( )A．固定資產(chǎn)盤虧 B．非常損失C．支付違約金 D．公益性捐贈(zèng)E．債務(wù)重組損失答案【ABCDE】（三）應(yīng)交所得稅的計(jì)算當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額（四）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅費(fèi)用=（遞延所得稅負(fù)債期末余額遞延所得稅負(fù)債期初余額）（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅本年利潤所得稅費(fèi)用②上交所得稅①計(jì)算應(yīng)交所得稅③結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債①計(jì)算遞延所得稅注：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能在借方。（六）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類科目利潤分配—未分配利潤本年利潤收益類科目②結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用①結(jié)轉(zhuǎn)收益③結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤③結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月111232009年10月2224121815212010年1月333二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表的編制；（2）利潤表的編制；一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（二）利潤表的編制我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(或凈虧損)。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。四、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析一、償債能力指標(biāo)（一）短期償債能力指標(biāo)企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng)：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)負(fù)債）100%速動(dòng)比率速動(dòng)比率＝（速動(dòng)資產(chǎn)247。企業(yè)長期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和產(chǎn)權(quán)比率。資產(chǎn)總額）100%股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率＝（股東權(quán)益總額247。股東權(quán)益總額）100%產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相同，兩者的主要區(qū)別是： 資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）247。營業(yè)收入存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本247。2存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均存貨余額360247。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù)）247。營業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入247。2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值360247。平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）247。營業(yè)收入三、獲利能力指標(biāo)分析銷售凈利率=稅后凈利247。平均資產(chǎn)余額100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)市盈率=普通股的每股市價(jià)