【正文】 （實(shí)收金額）貸：應(yīng)付債券—債券面值借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款利息支出借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（專戶存儲(chǔ)）職工未領(lǐng)取的借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款月末，對(duì)本月應(yīng)付工資進(jìn)行分?jǐn)偨瑁荷a(chǎn)成本（代墊費(fèi)用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅（買價(jià)＋稅金）貸：應(yīng)付票據(jù)（２）銷售貨物不含稅價(jià)格＝含稅價(jià)格247。（按規(guī)定計(jì)算的）借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（買價(jià)）５、 出口退稅實(shí)行“免、抵、退”有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的（１）不予免征、抵扣和退稅的部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（２）當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（３） 應(yīng)抵扣的稅款大于應(yīng)納稅款而未全部抵扣的借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（４） 收到退回的稅款（多收部分）貸：銀行存款四、 應(yīng)交稅金（一）應(yīng)交增值稅１、 一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)（１） 采購(gòu)物資借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（２） 銷售貨物借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）２、 接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料?。ㄈ?jī)r(jià)款＋稅金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（３） 到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款　　借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款（２）接受供應(yīng)單位提供勞力借：生產(chǎn)成本（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)付賬款（３）支付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益（帳面余額）銀行存款（差額）接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)：借：無形資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)算繳納所得稅：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)所得稅　　　　　　　　　（本年利潤(rùn)Ｘ稅率）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅［（利潤(rùn)＋捐贈(zèng)）Ｘ稅率］資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備資本公積—資本（股本）溢價(jià)借：無形資產(chǎn)批準(zhǔn)后貸：營(yíng)業(yè)外收入2．盤盈時(shí)累計(jì)折舊損失借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理⑥貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅④④（已計(jì)提的）借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸方差額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）（應(yīng)沖減的成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司?。ㄗ詈笠黄冢嬷礨票面利率）投資收益（差額）長(zhǎng)期債券投資—債券投資（溢價(jià)）折價(jià)：投資收益=銷售凈額利（實(shí)際成本）隨同商品出售的包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)的：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的：借：其他業(yè)務(wù)支出加權(quán)平均單價(jià)=營(yíng)業(yè)外收入貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸方余額（一） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：管理費(fèi)用（可提準(zhǔn)備）貸：預(yù)付賬款（現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款 用票據(jù)結(jié)算時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)（未計(jì)利息）銀行存款（P374）總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前利潤(rùn)率）=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額（選用信用成本后收益“最大”的方案）信用成本前的收益=賒銷凈額—變動(dòng)成本—有變化的固定成本應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金*機(jī)會(huì)成本率5信用政策的確定方法：信用成本前的收益－信用成本=信用成本后的收益年初持有份數(shù)基金單位凈值年初數(shù)]247?；饐挝粌糁祷饍糍Y產(chǎn)價(jià)值（當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值）247。買價(jià)）247。買價(jià)*100%4（P197）債券收益率的計(jì)算短期債券：票面收益率（名義利率）=債券年利息247。輔助指標(biāo)不完全具備財(cái)務(wù)可行性：主要指標(biāo)可行，次要或輔助指標(biāo)不可行基本不具備財(cái)務(wù)可行性：主要指標(biāo)不可行，次要或輔助指標(biāo)可行完全不具備財(cái)務(wù)可行性：主要指標(biāo)不可行，次要或輔助指標(biāo)不可行（2）（P184）多個(gè)互斥方案的比較與優(yōu)選①凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資相同且項(xiàng)目計(jì)算期相等的多方案比較。項(xiàng)目計(jì)算期的一半不包括建設(shè)期的回收期≥0獲利指數(shù)PINPV=NCF0+NCF1n*(P/A,ic,n)+Rn*(P/F,247。凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊、攤銷+增加的利息+提前報(bào)廢損失抵稅投資總額=原始總投資+資本化利息=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資+資本化利息3完整工業(yè)投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量公式建設(shè)期期初NCF0=—原始投資額建設(shè)期期末NCF1=—流動(dòng)資金投資－X比重2平方+2X比重1X比重2X協(xié)方差Vp=式中：M為邊際貢獻(xiàn)；p為銷售單價(jià)；b為單位變動(dòng)成本；m為單位邊際貢獻(xiàn)；x為產(chǎn)銷量3（P110）息稅前利潤(rùn)：EBIT=（pb）xa=Ma=利潤(rùn)總額+I3（P111）經(jīng)營(yíng)杠桿：DOL=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率=M/EBIT=M/（Ma）3（P116）財(cái)務(wù)杠桿：DFL=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率/息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=EBIT/[EBITId/(1T)]3（P121）復(fù)合杠桿：DCL=DOL*DFL=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率=M/[EBITId/（1T）]3（P128）確定合理的資金結(jié)構(gòu)有兩種方法：息稅前利潤(rùn)每股利潤(rùn)分析法（EBITEPS法）和比較資金成本法。式中：Kw為加權(quán)平均資金成本；Wj為第j種資金占總資金的比重；Kj為第j種資金的成本2（P104）求資金的邊際成本。債券發(fā)行價(jià)格=票面金額*（1+根據(jù)資金占用總額同產(chǎn)銷量的關(guān)系來預(yù)測(cè)用回歸直線方程求a與b（2）先分項(xiàng)后匯總的方法高低點(diǎn)（注意：取業(yè)務(wù)量的高低點(diǎn)）法下a預(yù)測(cè)程序如下：①在資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)隨銷售變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目占銷售收入的比例；②確定需要增加的資金；③確定外部融資額。（永續(xù)年金）或：P=A（P/A，i，n） 復(fù)利終值系數(shù)復(fù)利現(xiàn)值：P=F/（1+i）^n財(cái)務(wù)管理總論利率=純利率+通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率包括：a、違約風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；b、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；c、期限風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率Ch2單利現(xiàn)值：P=F/（1+i*n）復(fù)利終值：F=P（1+i）^n 年金終值系數(shù)年償債基金：A=F*i/[（1+i）^n1]β1β2)*(i2i1)企業(yè)籌資方式1（P53）外部融資額的銷售百分率法。*式中：Kb為債券成本；I為債券每年支付的利息；T為所得稅稅率；B為債券面值；i為債券票面利率；B0為債券籌資額，按發(fā)行價(jià)格確定；f為債券籌資費(fèi)率2（P100）銀行借款成本：Kl=I(1T)/L(1f)=i*L*(1T)/L(1f)Kl=i(1T)(固定股利情況下)+g2（P102）加權(quán)平均資金成本：Kw=ΣWj*Kj式中：BPi為籌資總額分界點(diǎn)；TFi為第i種籌資方式的成本分界點(diǎn)；Wi為目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)中第i種籌資方式所占比例（P110）邊際貢獻(xiàn)：M=（pb）x=m*xσ2W2平方市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率投資組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（β系數(shù)）=∑單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)βX比重W資本資產(chǎn)定價(jià)模型=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率E（Ri）=Rf+βi（Rm經(jīng)營(yíng)期第一年（1）（P167）投資利潤(rùn)率(ROI)包括建設(shè)期的投資回收期(PP)=不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)+建設(shè)期(s)注意：若抽產(chǎn)后若干年每年現(xiàn)金凈流量不等，則取累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的年限。（P/A，IRR，n）=I/NCF式中：I為原始投資額，NCF為投產(chǎn)1n年每年相等的凈現(xiàn)金流量（行業(yè)基準(zhǔn)收益率）包括建設(shè)期的回收期IB．年等額凈回收額法（A）。證券投資4（P197）短期證券收益率：K=（賣價(jià)持有年限+年利息]/買價(jià)100%4（P208）股票估價(jià)模型：（1）長(zhǎng)期持有股票，股利穩(wěn)定不變的股票估價(jià)模型：V=d247。RF++=現(xiàn)金管理相關(guān)總成本=持有機(jī)會(huì)成本+固定性轉(zhuǎn)換成本機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金平均持有量有價(jià)證券利息率（或報(bào)酬率）=（Q/2）*K固定性轉(zhuǎn)換成本=年轉(zhuǎn)換次數(shù)每次轉(zhuǎn)換成本=（T/Q）*FTC=（Q/2）*K+（T/Q）*F最低現(xiàn)金管理相關(guān)總成本：財(cái)務(wù)控制5（P323）成本中心考核指標(biāo)：成本（費(fèi)用）變動(dòng)額=實(shí)際責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算責(zé)任成本（或費(fèi)用）成本（費(fèi)用）變動(dòng)率=成本（費(fèi)用）變動(dòng)額/預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）*100%5（P326）利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=該利潤(rùn)中心銷售收入總額該利潤(rùn)中心可控成本總額（或：變動(dòng)成本總額）利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本=100%速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付帳款—待攤費(fèi)用—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失（2）長(zhǎng)期償債能力分析：（P362）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（P363）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益注意：公式中應(yīng)收賬款包括“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等賒銷額，且為扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（面值+應(yīng)計(jì)利息）貸：應(yīng)收賬款 有現(xiàn)金折扣收款時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算（差額）（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）①已付款，材料尚未到達(dá)借：在途物資（實(shí)際成本）貸：在途物資 料已入庫，但未收到相關(guān)付款憑證月末估價(jià)入賬，借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回，借：原材料（紅字）二、自制原材料，已入庫借：原材料貸：生產(chǎn)成本三、投資者投入的原材料借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（或：股本）資本公積原材料成本（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）② 收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）收回加工物資借：原材料（或：庫存商品）貸：委托加工物資（成本）貸：包裝物 出租、出借包裝物①出租出借時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）七、領(lǐng)用低值易耗品的核算一次攤銷法：領(lǐng)用時(shí)：借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)：借：原材料（殘值）貸：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）分次攤銷法：領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）貸：低值易耗品分次攤銷時(shí)：借：有關(guān)科目貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）報(bào)廢時(shí)：借：原材料商品銷售收入—庫存商品售價(jià)（期初+本期購(gòu)入）本期已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本期銷售收入進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品實(shí)際成本=本期銷售收入本期已售商品進(jìn)銷差價(jià)三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務(wù)核算（一）可變現(xiàn)凈值的確定方法：直接用于出售的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)—估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金用于繼續(xù)生產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)—加工成本估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金 有協(xié)議的按協(xié)議價(jià)。準(zhǔn)備”貸方余額短期投資的處置（短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：按單項(xiàng)計(jì)提的，可同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，也可期末結(jié)轉(zhuǎn)；按類別或總體計(jì)提的，只可期末結(jié)轉(zhuǎn)）短期投資帳面價(jià)值=帳面余額—跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益=收到的價(jià)款—帳面價(jià)值借：銀行存款（債券初始成本—包含在成本中的相關(guān)費(fèi)用　　—包含在成本中的應(yīng)收利息）—面值借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價(jià)）投資收益—長(zhǎng)期債權(quán)費(fèi)用攤銷　　?。ㄙM(fèi)用較?。?yīng)收利息（已到付息期的，未到期的計(jì)入成本）貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）注：分期付息半路購(gòu)買時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價(jià)）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（未到期的利息）　?。ú铑~）分期付息的：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）應(yīng)收利息　　投資收益—股利收入（差額）投資后應(yīng)收股利累積數(shù)（買價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅金）貸：銀行存款（二）購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程（售價(jià)或進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 支付的工人工資借：在建工程—XX工程貸：應(yīng)付工資 企業(yè)輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)等借：在建工程—XX工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本６、非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程—XX工程７、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤盈、盤虧盤虧、報(bào)廢及毀損（庫存商品