【正文】 （實收金額）貸：應付債券—債券面值借：銀行存款貸：長期借款利息支出借：長期待攤費用（專戶存儲）職工未領取的借：現(xiàn)金貸：其他應付款月末，對本月應付工資進行分攤借：生產(chǎn)成本（代墊費用）應交稅金—應交個人所得稅（買價＋稅金）貸：應付票據(jù)（２）銷售貨物不含稅價格＝含稅價格247。（按規(guī)定計算的）借：銀行存款貸：應收補貼款（買價）５、 出口退稅實行“免、抵、退”有進出口業(yè)務的（１）不予免征、抵扣和退稅的部分借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（２）當期應予抵扣的稅款借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）（３） 應抵扣的稅款大于應納稅款而未全部抵扣的借：應收補貼款貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）（４） 收到退回的稅款（多收部分）貸：銀行存款四、 應交稅金（一）應交增值稅１、 一般購銷業(yè)務（１） 采購物資借：原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（２） 銷售貨物借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）２、 接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料?。ㄈ績r款＋稅金）貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（３） 到購貨單位補付的貨款時借：銀行存款貸：預收賬款　　借：物資采購貸：應付賬款（２）接受供應單位提供勞力借：生產(chǎn)成本（或管理費用）貸：應付賬款（３）支付賬款借：應付賬款貸：銀行存款（相關稅金）營業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益（帳面余額）銀行存款（差額）接受捐贈接受捐贈：借：無形資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)計算繳納所得稅：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)所得稅　　　　　　　　　（本年利潤Ｘ稅率）貸：應交稅金—應交所得稅［（利潤＋捐贈）Ｘ稅率］資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備資本公積—資本（股本）溢價借：無形資產(chǎn)批準后貸：營業(yè)外收入2．盤盈時累計折舊損失借：長期待攤費用借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理⑥貸：應交稅金——應交營業(yè)稅④④（已計提的）借：應收股利貸：長期股權投資—XX公司（投資成本）貸：長期股權投資—XX企業(yè)（投資成本）貸方差額：借：長期股權投資—XX企業(yè)（投資成本）（應沖減的成本）貸：長期股權投資—XX公司?。ㄗ詈笠黄冢嬷礨票面利率）投資收益（差額）長期債券投資—債券投資（溢價）折價：投資收益=銷售凈額利（實際成本）隨同商品出售的包裝物不單獨計價的：借：營業(yè)費用貸：包裝物單獨計價的：借：其他業(yè)務支出加權平均單價=營業(yè)外收入貸：壞賬準備借：銀行存款貸方余額（一） 計提壞賬準備首次計提壞賬準備時借：管理費用（可提準備）貸：預付賬款（現(xiàn)金折扣）貸：應收賬款 用票據(jù)結算時借：應收票據(jù)（未計利息）銀行存款（P374）總資產(chǎn)報酬率（息稅前利潤率）=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額（選用信用成本后收益“最大”的方案）信用成本前的收益=賒銷凈額—變動成本—有變化的固定成本應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需要的資金*機會成本率5信用政策的確定方法：信用成本前的收益－信用成本=信用成本后的收益年初持有份數(shù)基金單位凈值年初數(shù)]247?；饐挝粌糁祷饍糍Y產(chǎn)價值（當前市場價值）247。買價）247。買價*100%4（P197）債券收益率的計算短期債券：票面收益率（名義利率）=債券年利息247。輔助指標不完全具備財務可行性：主要指標可行，次要或輔助指標不可行基本不具備財務可行性：主要指標不可行，次要或輔助指標可行完全不具備財務可行性：主要指標不可行，次要或輔助指標不可行（2）（P184）多個互斥方案的比較與優(yōu)選①凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資相同且項目計算期相等的多方案比較。項目計算期的一半不包括建設期的回收期≥0獲利指數(shù)PINPV=NCF0+NCF1n*(P/A,ic,n)+Rn*(P/F,247。凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤+增加的折舊、攤銷+增加的利息+提前報廢損失抵稅投資總額=原始總投資+資本化利息=建設投資+流動資金投資+資本化利息3完整工業(yè)投資項目凈現(xiàn)金流量公式建設期期初NCF0=—原始投資額建設期期末NCF1=—流動資金投資－X比重2平方+2X比重1X比重2X協(xié)方差Vp=式中：M為邊際貢獻；p為銷售單價；b為單位變動成本；m為單位邊際貢獻；x為產(chǎn)銷量3（P110）息稅前利潤：EBIT=（pb）xa=Ma=利潤總額+I3（P111）經(jīng)營杠桿：DOL=息稅前利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率=M/EBIT=M/（Ma）3（P116）財務杠桿：DFL=普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率=EBIT/[EBITId/(1T)]3（P121）復合杠桿：DCL=DOL*DFL=普通股每股利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率=M/[EBITId/（1T）]3（P128）確定合理的資金結構有兩種方法：息稅前利潤每股利潤分析法（EBITEPS法）和比較資金成本法。式中：Kw為加權平均資金成本；Wj為第j種資金占總資金的比重；Kj為第j種資金的成本2（P104）求資金的邊際成本。債券發(fā)行價格=票面金額*（1+根據(jù)資金占用總額同產(chǎn)銷量的關系來預測用回歸直線方程求a與b（2）先分項后匯總的方法高低點（注意：取業(yè)務量的高低點）法下a預測程序如下：①在資產(chǎn)負債表中預計隨銷售變動而變動的項目占銷售收入的比例；②確定需要增加的資金；③確定外部融資額。（永續(xù)年金）或：P=A（P/A，i，n） 復利終值系數(shù)復利現(xiàn)值：P=F/（1+i）^n財務管理總論利率=純利率+通貨膨脹補償率+風險報酬率風險報酬率包括：a、違約風險報酬率；b、流動性風險報酬率；c、期限風險報酬率Ch2單利現(xiàn)值：P=F/（1+i*n）復利終值：F=P（1+i）^n 年金終值系數(shù)年償債基金：A=F*i/[（1+i）^n1]β1β2)*(i2i1)企業(yè)籌資方式1（P53）外部融資額的銷售百分率法。*式中：Kb為債券成本；I為債券每年支付的利息；T為所得稅稅率；B為債券面值；i為債券票面利率；B0為債券籌資額，按發(fā)行價格確定；f為債券籌資費率2（P100）銀行借款成本：Kl=I(1T)/L(1f)=i*L*(1T)/L(1f)Kl=i(1T)(固定股利情況下)+g2（P102）加權平均資金成本：Kw=ΣWj*Kj式中：BPi為籌資總額分界點；TFi為第i種籌資方式的成本分界點；Wi為目標資金結構中第i種籌資方式所占比例（P110）邊際貢獻：M=（pb）x=m*xσ2W2平方市場組合的風險報酬率投資組合的系統(tǒng)風險指數(shù)（β系數(shù)）=∑單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險指數(shù)βX比重W資本資產(chǎn)定價模型=無風險收益率+風險收益率E（Ri）=Rf+βi（Rm經(jīng)營期第一年（1）（P167）投資利潤率(ROI)包括建設期的投資回收期(PP)=不包括建設期的投資回收期(PP’)+建設期(s)注意：若抽產(chǎn)后若干年每年現(xiàn)金凈流量不等，則取累計凈現(xiàn)金流量為零的年限。（P/A，IRR，n）=I/NCF式中：I為原始投資額，NCF為投產(chǎn)1n年每年相等的凈現(xiàn)金流量（行業(yè)基準收益率）包括建設期的回收期IB．年等額凈回收額法（A）。證券投資4（P197）短期證券收益率：K=（賣價持有年限+年利息]/買價100%4（P208）股票估價模型：（1）長期持有股票，股利穩(wěn)定不變的股票估價模型：V=d247。RF++=現(xiàn)金管理相關總成本=持有機會成本+固定性轉(zhuǎn)換成本機會成本=現(xiàn)金平均持有量有價證券利息率（或報酬率）=（Q/2）*K固定性轉(zhuǎn)換成本=年轉(zhuǎn)換次數(shù)每次轉(zhuǎn)換成本=（T/Q）*FTC=（Q/2）*K+（T/Q）*F最低現(xiàn)金管理相關總成本：財務控制5（P323）成本中心考核指標：成本（費用）變動額=實際責任成本（或費用）預算責任成本（或費用）成本（費用）變動率=成本（費用）變動額/預算責任成本（費用）*100%5（P326）利潤中心考核指標：利潤中心邊際貢獻總額=該利潤中心銷售收入總額該利潤中心可控成本總額（或：變動成本總額）利潤中心可控利潤總額=該利潤中心負責人可控利潤總額該利潤中心負責人不可控固定成本=100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)—存貨—預付帳款—待攤費用—待處理流動資產(chǎn)損失（2）長期償債能力分析：（P362）資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額（P363）產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益注意：公式中應收賬款包括“應收賬款”和“應收票據(jù)”等賒銷額，且為扣除壞賬準備后的凈額。（面值+應計利息）貸：應收賬款 有現(xiàn)金折扣收款時：借：銀行存款財務費用當期按應收款項計算（差額）（實際成本）應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應付票據(jù)）①已付款，材料尚未到達借：在途物資（實際成本）貸：在途物資 料已入庫，但未收到相關付款憑證月末估價入賬，借：原材料貸：應付賬款—暫估應付賬款下月初紅字沖回，借：原材料（紅字）二、自制原材料，已入庫借：原材料貸：生產(chǎn)成本三、投資者投入的原材料借：原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本（或：股本）資本公積原材料成本（消費稅）貸：應付賬款（或銀行存款）② 收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的借：應交稅金—應交消費稅貸：應付賬款（或銀行存款）收回加工物資借：原材料（或：庫存商品）貸：委托加工物資（成本）貸：包裝物 出租、出借包裝物①出租出借時：借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出租）營業(yè)費用（出借）七、領用低值易耗品的核算一次攤銷法：領用時：借：有關科目貸：低值易耗品報廢時：借：原材料（殘值）貸：制造費用（或管理費用）分次攤銷法：領用時：借：待攤費用（或長期待攤費用）貸：低值易耗品分次攤銷時：借：有關科目貸：待攤費用（或長期待攤費用）報廢時：借：原材料商品銷售收入—庫存商品售價（期初+本期購入）本期已售商品應分攤的進銷差價=本期銷售收入進銷差價率本期銷售商品實際成本=本期銷售收入本期已售商品進銷差價三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務核算（一）可變現(xiàn)凈值的確定方法：直接用于出售的可變現(xiàn)凈值=估計售價—估計的銷售費用和相關稅金用于繼續(xù)生產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值=估計售價—加工成本估計的銷售費用和相關稅金 有協(xié)議的按協(xié)議價。準備”貸方余額短期投資的處置（短期投資跌價準備：按單項計提的，可同時結轉(zhuǎn)，也可期末結轉(zhuǎn)；按類別或總體計提的，只可期末結轉(zhuǎn)）短期投資帳面價值=帳面余額—跌價準備投資收益=收到的價款—帳面價值借：銀行存款（債券初始成本—包含在成本中的相關費用　　—包含在成本中的應收利息）—面值借：長期債權投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價）投資收益—長期債權費用攤銷　　?。ㄙM用較?。绽ⅲㄒ训礁断⑵诘模吹狡诘挠嬋氤杀荆┵J：銀行存款長期債權投資—債券投資（折價）注：分期付息半路購買時：借：長期債權投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價）—債券投資（應計利息）（未到期的利息）　?。ú铑~）分期付息的：借：銀行存款貸：長期債權投資—債券投資（面值）應收利息　　投資收益—股利收入（差額）投資后應收股利累積數(shù)（買價+包裝費+運輸費+稅金）貸：銀行存款（二）購入需安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程（售價或進價）應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 支付的工人工資借：在建工程—XX工程貸：應付工資 企業(yè)輔助生產(chǎn)部門提供勞務等借：在建工程—XX工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本６、非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損借：營業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程—XX工程７、工程物資在建設期間發(fā)生的盤盈、盤虧盤虧、報廢及毀損（庫存商品