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現(xiàn)代企業(yè)財務管理知識分析-免費閱讀

2025-07-22 23:30 上一頁面

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【正文】 (實收金額)貸:應付債券—債券面值借:銀行存款貸:長期借款利息支出借:長期待攤費用(專戶存儲)職工未領取的借:現(xiàn)金貸:其他應付款月末,對本月應付工資進行分攤借:生產(chǎn)成本(代墊費用)應交稅金—應交個人所得稅(買價+稅金)貸:應付票據(jù)(2)銷售貨物不含稅價格=含稅價格247。(按規(guī)定計算的)借:銀行存款貸:應收補貼款(買價)5、 出口退稅實行“免、抵、退”有進出口業(yè)務的(1)不予免征、抵扣和退稅的部分借:主營業(yè)務成本貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(2)當期應予抵扣的稅款借:應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)(3) 應抵扣的稅款大于應納稅款而未全部抵扣的借:應收補貼款貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)(4) 收到退回的稅款(多收部分)貸:銀行存款四、 應交稅金(一)應交增值稅1、 一般購銷業(yè)務(1) 采購物資借:原材料應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(2) 銷售貨物借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)2、 接受投資轉(zhuǎn)入的物資借:原材料?。ㄈ績r款+稅金)貸:主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)(3) 到購貨單位補付的貨款時借:銀行存款貸:預收賬款  借:物資采購貸:應付賬款(2)接受供應單位提供勞力借:生產(chǎn)成本(或管理費用)貸:應付賬款(3)支付賬款借:應付賬款貸:銀行存款(相關稅金)營業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益(帳面余額)銀行存款(差額)接受捐贈接受捐贈:借:無形資產(chǎn)貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)計算繳納所得稅:借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)所得稅         (本年利潤X稅率)貸:應交稅金—應交所得稅[(利潤+捐贈)X稅率]資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備資本公積—資本(股本)溢價借:無形資產(chǎn)批準后貸:營業(yè)外收入2.盤盈時累計折舊損失借:長期待攤費用借:固定資產(chǎn)清理貸:固定資產(chǎn)清理⑥貸:應交稅金——應交營業(yè)稅④④(已計提的)借:應收股利貸:長期股權投資—XX公司(投資成本)貸:長期股權投資—XX企業(yè)(投資成本)貸方差額:借:長期股權投資—XX企業(yè)(投資成本)(應沖減的成本)貸:長期股權投資—XX公司?。ㄗ詈笠黄冢嬷礨票面利率)投資收益(差額)長期債券投資—債券投資(溢價)折價:投資收益=銷售凈額利(實際成本)隨同商品出售的包裝物不單獨計價的:借:營業(yè)費用貸:包裝物單獨計價的:借:其他業(yè)務支出加權平均單價=營業(yè)外收入貸:壞賬準備借:銀行存款貸方余額(一) 計提壞賬準備首次計提壞賬準備時借:管理費用(可提準備)貸:預付賬款(現(xiàn)金折扣)貸:應收賬款 用票據(jù)結算時借:應收票據(jù)(未計利息)銀行存款(P374)總資產(chǎn)報酬率(息稅前利潤率)=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額(選用信用成本后收益“最大”的方案)信用成本前的收益=賒銷凈額—變動成本—有變化的固定成本應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需要的資金*機會成本率5信用政策的確定方法:信用成本前的收益-信用成本=信用成本后的收益年初持有份數(shù)基金單位凈值年初數(shù)]247?;饐挝粌糁祷饍糍Y產(chǎn)價值(當前市場價值)247。買價)247。買價*100%4(P197)債券收益率的計算短期債券:票面收益率(名義利率)=債券年利息247。輔助指標不完全具備財務可行性:主要指標可行,次要或輔助指標不可行基本不具備財務可行性:主要指標不可行,次要或輔助指標可行完全不具備財務可行性:主要指標不可行,次要或輔助指標不可行(2)(P184)多個互斥方案的比較與優(yōu)選①凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資相同且項目計算期相等的多方案比較。項目計算期的一半不包括建設期的回收期≥0獲利指數(shù)PINPV=NCF0+NCF1n*(P/A,ic,n)+Rn*(P/F,247。凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤+增加的折舊、攤銷+增加的利息+提前報廢損失抵稅投資總額=原始總投資+資本化利息=建設投資+流動資金投資+資本化利息3完整工業(yè)投資項目凈現(xiàn)金流量公式建設期期初NCF0=—原始投資額建設期期末NCF1=—流動資金投資-X比重2平方+2X比重1X比重2X協(xié)方差Vp=式中:M為邊際貢獻;p為銷售單價;b為單位變動成本;m為單位邊際貢獻;x為產(chǎn)銷量3(P110)息稅前利潤:EBIT=(pb)xa=Ma=利潤總額+I3(P111)經(jīng)營杠桿:DOL=息稅前利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率=M/EBIT=M/(Ma)3(P116)財務杠桿:DFL=普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率=EBIT/[EBITId/(1T)]3(P121)復合杠桿:DCL=DOL*DFL=普通股每股利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率=M/[EBITId/(1T)]3(P128)確定合理的資金結構有兩種方法:息稅前利潤每股利潤分析法(EBITEPS法)和比較資金成本法。式中:Kw為加權平均資金成本;Wj為第j種資金占總資金的比重;Kj為第j種資金的成本2(P104)求資金的邊際成本。債券發(fā)行價格=票面金額*(1+根據(jù)資金占用總額同產(chǎn)銷量的關系來預測用回歸直線方程求a與b(2)先分項后匯總的方法高低點(注意:取業(yè)務量的高低點)法下a預測程序如下:①在資產(chǎn)負債表中預計隨銷售變動而變動的項目占銷售收入的比例;②確定需要增加的資金;③確定外部融資額。(永續(xù)年金)或:P=A(P/A,i,n) 復利終值系數(shù)復利現(xiàn)值:P=F/(1+i)^n財務管理總論利率=純利率+通貨膨脹補償率+風險報酬率風險報酬率包括:a、違約風險報酬率;b、流動性風險報酬率;c、期限風險報酬率Ch2單利現(xiàn)值:P=F/(1+i*n)復利終值:F=P(1+i)^n 年金終值系數(shù)年償債基金:A=F*i/[(1+i)^n1]β1β2)*(i2i1)企業(yè)籌資方式1(P53)外部融資額的銷售百分率法。*式中:Kb為債券成本;I為債券每年支付的利息;T為所得稅稅率;B為債券面值;i為債券票面利率;B0為債券籌資額,按發(fā)行價格確定;f為債券籌資費率2(P100)銀行借款成本:Kl=I(1T)/L(1f)=i*L*(1T)/L(1f)Kl=i(1T)(固定股利情況下)+g2(P102)加權平均資金成本:Kw=ΣWj*Kj式中:BPi為籌資總額分界點;TFi為第i種籌資方式的成本分界點;Wi為目標資金結構中第i種籌資方式所占比例(P110)邊際貢獻:M=(pb)x=m*xσ2W2平方市場組合的風險報酬率投資組合的系統(tǒng)風險指數(shù)(β系數(shù))=∑單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險指數(shù)βX比重W資本資產(chǎn)定價模型=無風險收益率+風險收益率E(Ri)=Rf+βi(Rm經(jīng)營期第一年(1)(P167)投資利潤率(ROI)包括建設期的投資回收期(PP)=不包括建設期的投資回收期(PP’)+建設期(s)注意:若抽產(chǎn)后若干年每年現(xiàn)金凈流量不等,則取累計凈現(xiàn)金流量為零的年限。(P/A,IRR,n)=I/NCF式中:I為原始投資額,NCF為投產(chǎn)1n年每年相等的凈現(xiàn)金流量(行業(yè)基準收益率)包括建設期的回收期IB.年等額凈回收額法(A)。證券投資4(P197)短期證券收益率:K=(賣價持有年限+年利息]/買價100%4(P208)股票估價模型:(1)長期持有股票,股利穩(wěn)定不變的股票估價模型:V=d247。RF++=現(xiàn)金管理相關總成本=持有機會成本+固定性轉(zhuǎn)換成本機會成本=現(xiàn)金平均持有量有價證券利息率(或報酬率)=(Q/2)*K固定性轉(zhuǎn)換成本=年轉(zhuǎn)換次數(shù)每次轉(zhuǎn)換成本=(T/Q)*FTC=(Q/2)*K+(T/Q)*F最低現(xiàn)金管理相關總成本:財務控制5(P323)成本中心考核指標:成本(費用)變動額=實際責任成本(或費用)預算責任成本(或費用)成本(費用)變動率=成本(費用)變動額/預算責任成本(費用)*100%5(P326)利潤中心考核指標:利潤中心邊際貢獻總額=該利潤中心銷售收入總額該利潤中心可控成本總額(或:變動成本總額)利潤中心可控利潤總額=該利潤中心負責人可控利潤總額該利潤中心負責人不可控固定成本=100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)—存貨—預付帳款—待攤費用—待處理流動資產(chǎn)損失(2)長期償債能力分析:(P362)資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額(P363)產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益注意:公式中應收賬款包括“應收賬款”和“應收票據(jù)”等賒銷額,且為扣除壞賬準備后的凈額。(面值+應計利息)貸:應收賬款 有現(xiàn)金折扣收款時:借:銀行存款財務費用當期按應收款項計算(差額)(實際成本)應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(或:應付票據(jù))①已付款,材料尚未到達借:在途物資(實際成本)貸:在途物資 料已入庫,但未收到相關付款憑證月末估價入賬,借:原材料貸:應付賬款—暫估應付賬款下月初紅字沖回,借:原材料(紅字)二、自制原材料,已入庫借:原材料貸:生產(chǎn)成本三、投資者投入的原材料借:原材料應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸:實收資本(或:股本)資本公積原材料成本(消費稅)貸:應付賬款(或銀行存款)② 收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的借:應交稅金—應交消費稅貸:應付賬款(或銀行存款)收回加工物資借:原材料(或:庫存商品)貸:委托加工物資(成本)貸:包裝物 出租、出借包裝物①出租出借時:借:其他業(yè)務支出(出租)營業(yè)費用(出租)營業(yè)費用(出借)七、領用低值易耗品的核算一次攤銷法:領用時:借:有關科目貸:低值易耗品報廢時:借:原材料(殘值)貸:制造費用(或管理費用)分次攤銷法:領用時:借:待攤費用(或長期待攤費用)貸:低值易耗品分次攤銷時:借:有關科目貸:待攤費用(或長期待攤費用)報廢時:借:原材料商品銷售收入—庫存商品售價(期初+本期購入)本期已售商品應分攤的進銷差價=本期銷售收入進銷差價率本期銷售商品實際成本=本期銷售收入本期已售商品進銷差價三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務核算(一)可變現(xiàn)凈值的確定方法:直接用于出售的可變現(xiàn)凈值=估計售價—估計的銷售費用和相關稅金用于繼續(xù)生產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值=估計售價—加工成本估計的銷售費用和相關稅金 有協(xié)議的按協(xié)議價。準備”貸方余額短期投資的處置(短期投資跌價準備:按單項計提的,可同時結轉(zhuǎn),也可期末結轉(zhuǎn);按類別或總體計提的,只可期末結轉(zhuǎn))短期投資帳面價值=帳面余額—跌價準備投資收益=收到的價款—帳面價值借:銀行存款(債券初始成本—包含在成本中的相關費用  —包含在成本中的應收利息)—面值借:長期債權投資—債券投資(面值)—債券投資(溢價)投資收益—長期債權費用攤銷  ?。ㄙM用較?。绽ⅲㄒ训礁断⑵诘模吹狡诘挠嬋氤杀荆┵J:銀行存款長期債權投資—債券投資(折價)注:分期付息半路購買時:借:長期債權投資—債券投資(面值)—債券投資(溢價)—債券投資(應計利息)(未到期的利息) ?。ú铑~)分期付息的:借:銀行存款貸:長期債權投資—債券投資(面值)應收利息  投資收益—股利收入(差額)投資后應收股利累積數(shù)(買價+包裝費+運輸費+稅金)貸:銀行存款(二)購入需安裝的固定資產(chǎn)借:在建工程(售價或進價)應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 支付的工人工資借:在建工程—XX工程貸:應付工資 企業(yè)輔助生產(chǎn)部門提供勞務等借:在建工程—XX工程貸:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6、非正常原因造成的報廢或毀損,或在建工程項目全部報廢或毀損借:營業(yè)外支出(凈損失)貸:在建工程—XX工程7、工程物資在建設期間發(fā)生的盤盈、盤虧盤虧、報廢及毀損(庫存商品
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