一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-文庫(kù)吧資料
2025-07-04 22:10本頁(yè)面
【正文】 ：應(yīng)交稅金——未交增值稅 30貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30 （注：多交的30元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）如本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為830元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅為20元，即下月可留抵進(jìn)項(xiàng)稅額20元；因已預(yù)交100元，多交100元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100 （注：多交的100元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。增值稅檢查后的賬戶處理實(shí)例。借：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅貸：銀行存款”九、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入十、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款貸：受托代銷商品將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)五、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理。在發(fā)出代銷商品時(shí)：借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品收到代銷清單時(shí)：借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(8)、銷售代銷貨物的賬務(wù)處理：①視同買斷方式，在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。借：原材料(或固定資產(chǎn)等)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(7)、將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理：①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí)，開具專用發(fā)票給受托方。借：在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算應(yīng)交增值稅。借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。周轉(zhuǎn)材料企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：借：其他應(yīng)付款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：借：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資5．無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。
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