增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程-文庫(kù)吧資料
2025-04-13 23:05本頁(yè)面
【正文】 售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，做記賬憑證 借：銷售費(fèi)用—運(yùn)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 如未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，則直接記入銷售費(fèi)用。即： 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額（認(rèn)證后抵扣） 認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如下圖所示： 本月增值稅專用發(fā)標(biāo)認(rèn)證結(jié)果清單，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的合計(jì)數(shù)，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的稅額，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，認(rèn)證相符的打出結(jié)果清單，如下圖為認(rèn)證相符的清單： ?。?）可以認(rèn)證抵扣的項(xiàng)目： ?、?gòu)匿N貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（90日內(nèi)，逾期不得抵扣） ?、谶M(jìn)口貨物的企業(yè)，從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》即《海關(guān)票》；（90日內(nèi)） ③《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（90日內(nèi)） ?、芩娰M(fèi) 水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 水費(fèi)增值稅專用發(fā)票的水費(fèi)和扣除的稅率，如下圖所示： ?、萜?、修理費(fèi) 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如圖所示： 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率17%，如下圖所示： ?、拶?gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅 ?、邚男∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，稅務(wù)代開(kāi)的發(fā)票 稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，如圖所示： ?、喟b物、低值易耗品 ?、徂k公用品等 ?。骸 。?）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額： ?、偃绻Y(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額做記賬憑證 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 ?、诳梢圆唤Y(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬，如圖所示： 在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)，如圖所示： 實(shí)際交稅時(shí)，應(yīng)注意如圖所示： ?。?）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：留下月抵扣 關(guān)于未交增值稅的張頁(yè)需要單設(shè)一個(gè)三欄式的張頁(yè)，如圖所示為三欄式的賬頁(yè)： 在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)一個(gè)未交增值稅，如圖所示： 銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（實(shí)際繳納的增值稅適用稅率） ?。ǘ惵剩菏袇^(qū)7%、縣城及鎮(zhèn)5%、其他1%） —教育費(fèi)附加 四、期間費(fèi)用的核算 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入“管理費(fèi)用”。依據(jù)“進(jìn)賬單”做記賬憑證， 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 將現(xiàn)金收入填入到一張現(xiàn)金記賬單中： 一式兩聯(lián)的記賬單，第二聯(lián)銀行貸方傳票： 第一聯(lián)回單： （3）未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)” 借：應(yīng)收賬款——公司 （實(shí)際工作中必須寫明細(xì)科目） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到時(shí)：依據(jù)結(jié)算憑證 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——公司 根據(jù)收款的進(jìn)賬單，進(jìn)賬單如圖所示： 進(jìn)賬單中注意里面的出票人： 進(jìn)賬單中注意里面的收款人： 收到支票后要填入進(jìn)賬單里面： ?。?）如果前期根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)收過(guò)購(gòu)貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單” 借：預(yù)收賬款——公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 一般在實(shí)際工作中，以外付過(guò)款了，都會(huì)有付款證明或者有進(jìn)賬單，如圖示： 如圖為進(jìn)賬單： ，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，依據(jù)“出庫(kù)單” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 銷售的貨物要把庫(kù)存商品提貨時(shí)要填定出庫(kù)單，出庫(kù)單圖示出下所示： 出庫(kù)單上應(yīng)填入保管員和
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