增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程-文庫(kù)吧資料
2024-11-07 08:19本頁(yè)面
【正文】 存現(xiàn)金（銀行存款） （ 4）依據(jù)業(yè)務(wù)招待發(fā)生的餐費(fèi)票，做記賬憑證 借：管理費(fèi)用 — 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） （ 5）依據(jù)出差發(fā)生的食宿費(fèi)票、火車(chē)票、飛機(jī)票等，做記賬憑證 借：管理 費(fèi)用 — 差旅費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（其他應(yīng)收款 — 出差人姓名） （ 6） 9 月發(fā)生的殘保金（持上年載有 6月份、 12 月份工資單的記賬憑證，到區(qū)殘聯(lián)核定），依據(jù)繳費(fèi)憑單，做記賬憑證 借：管理費(fèi)用 — 殘保金 貸：銀行存款 殘保金需要到稅務(wù)領(lǐng)取一張一般繳款書(shū)，將需要交的金額填入，如下圖所示： （ 7）計(jì)提本期折舊 借：管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 — 電腦 — 打印機(jī) — 金稅開(kāi)票機(jī) — 筆記本電腦 — 辦公家具 — 小轎車(chē)（奧迪） 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，如下產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票聯(lián)： 買(mǎi)車(chē)之后填入購(gòu)貨單位，如下圖位置： 單位的車(chē)為多用途轎車(chē)，如下圖： 填入購(gòu)車(chē)的金額，如下圖位置填入： 買(mǎi)車(chē)的時(shí)候要交車(chē)輛購(gòu)置稅，下圖為完稅憑證： 填入稅種，名稱(chēng)車(chē)輛購(gòu)置稅，稅率為 10%： （ 8）企業(yè)發(fā)生房租費(fèi)，依據(jù)發(fā)票， 借：管理費(fèi)用 — 租賃費(fèi) 貸：銀行存款 出租方開(kāi)的發(fā)票如何做賬，如下圖示為租金發(fā)票： 如下圖為房租費(fèi) 里的各項(xiàng)費(fèi)用： 根據(jù)物業(yè)公司開(kāi)出的如下發(fā)票聯(lián)，直接做一筆費(fèi)用： （ 9）對(duì)于企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的收據(jù)，做記賬憑證 借：管理費(fèi)用 — 其他 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入 “ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 。 繳納時(shí)依據(jù)國(guó)稅的繳款書(shū)，如下圖所示： 國(guó)稅的繳款書(shū)上面有銀行的三角章，如下圖顯示為銀行三角章： 依據(jù)本張稅票要做的分錄的業(yè)務(wù)時(shí)間為 2020 年 9月 2日，如下圖填入憑證： 填入憑證號(hào)， 因?yàn)榈?1筆業(yè)務(wù)寫(xiě)入第 1號(hào)，如下圖所示： 記賬憑證寫(xiě)的時(shí)候要注意：摘要，如下圖所示，摘要需要簡(jiǎn)明厄要： 總賬科目應(yīng)填入應(yīng)交稅費(fèi)，如下圖所示內(nèi)容： 借方金額應(yīng)填寫(xiě)應(yīng)注意，如下圖填寫(xiě)方式 7 和 9 要出底線(xiàn)， 6要高一些： 貸方金額的填寫(xiě)應(yīng)和借方一樣，如下圖所示： 憑證的底部填寫(xiě)如下圖所示： 下圖為大家所演示的賬頁(yè)： 例如空白頁(yè)不需要畫(huà)線(xiàn)注銷(xiāo)，現(xiàn)金日記賬空白憑證如下圖： 現(xiàn)金日記賬的摘要的日期、結(jié)轉(zhuǎn)的余額： 上年結(jié) 轉(zhuǎn)的余額注意，如下圖示： 余額登賬時(shí)應(yīng)注意居左看齊，如下圖所示： 寫(xiě)完憑證，注銷(xiāo)之后應(yīng)注意填寫(xiě)制單，如圖王老師制單： 記賬是王老師制定的，如圖所示： 記賬憑證中的主管會(huì)計(jì)和審核都應(yīng)當(dāng)簽名： 寫(xiě)憑證時(shí)應(yīng)規(guī)范填寫(xiě)，附件要填寫(xiě) 1 張稅票，如圖所示： “ 地稅稅票 ” 做記賬憑證： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 城建稅 — 教育費(fèi)附加 — 個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 地稅電子付款憑證，如圖所示為電子付 款憑證： 劃走款項(xiàng)三角章，如圖所示： 地稅電子付款憑證要填稅種名稱(chēng)、所屬時(shí)間和實(shí)繳金額，如下圖所列示： （ 1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度。 （ 1）收到貨款，則依據(jù)： “ 發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單（或銀行收款通知單） ” 做記賬憑證 ： 借：銀行存款 （金額看進(jìn)賬單） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （金額看發(fā)票） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借銀行存款時(shí)看進(jìn)賬單的金額 依據(jù)的是發(fā)票上的金額，如圖例： 根據(jù)發(fā)票上的稅額，貸應(yīng)交稅費(fèi)： （ 2）如果收到的銷(xiāo)貨款是現(xiàn)金時(shí)，注意 “ 借方科目 ” 為 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” ，現(xiàn)金收入填寫(xiě) “ 現(xiàn)金進(jìn)賬單 ” 送存銀行，不得 “ 坐支 ” 。 ，開(kāi)發(fā)票時(shí)要注意： 向消費(fèi)者個(gè)人、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 印花稅票如圖示： 明細(xì)賬貼印花稅票位置（第一頁(yè)的右上角）： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如下圖所示： 一般情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶(hù)目錄右上角，如圖所示： 啟用賬簿時(shí)注意，首先填入使用者名稱(chēng)（單位）： 然后蓋上公章： 賬簿頁(yè)數(shù)，如下圖訂本式的 賬簿，是 100 頁(yè)的賬簿： 注意賬簿的啟用日期： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況介紹： 該企業(yè)主要銷(xiāo)售咖啡豆，年銷(xiāo)售額大約為 150 萬(wàn)元左右，一般納稅人，稅率：17% 從 09年 1 月 1 日起，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定： 加工制造企業(yè)： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 ≤50 萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 50 萬(wàn)元 一般納稅人 商業(yè)： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 ≤80 萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 80 萬(wàn)元 一般納稅人 下面我們來(lái)進(jìn)行具體的核算。會(huì)計(jì)科目寫(xiě)在什么地方呢？總分類(lèi)賬寫(xiě)在賬戶(hù)目錄及每一賬頁(yè)上，同時(shí)要對(duì)每個(gè)賬賬戶(hù)預(yù)留賬頁(yè)；明細(xì)賬寫(xiě)在每一賬頁(yè)上且為了便于準(zhǔn)確迅速找到所需賬戶(hù)，我們要在每一頁(yè)上貼上口取紙，口取紙上要寫(xiě)上科目名稱(chēng)，即這樣貼。當(dāng)然核算時(shí)是需要一定的載體，那么： 首先，需要建賬，即設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)賬；由于我給大家講解的是手工賬，所以，現(xiàn)金日記賬、銀 行存款日記賬、總分類(lèi)賬
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