增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程-文庫吧資料
2024-11-02 16:38本頁面
【正文】 總的原始憑證要做記賬憑證。 （ 1）銷售商品發(fā)生的運費，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，做記賬憑證 借：銷售費用 —運費 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項 稅額） 貸：銀行存款 如未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，則直接記入銷售費用。即： 當期應(yīng)繳納的增值稅 =銷項稅額 —進項稅額（認證后抵扣） 認證結(jié)果通知書，如下圖所示： 認證結(jié)果通知書里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如下 圖所示： 本月增值稅專用發(fā)標認證結(jié)果清單，如下圖所示： 認證相符后的合計數(shù)，如下圖所示： 認證相符后的稅額，如下圖所示： 認證結(jié)果通知書，如下圖所示： 稅務(wù)機關(guān)審核后，認證相符的打出結(jié)果清單，如下圖為認證相符的清單： （ 2）可以認證抵扣的項目： ① 從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（ 90 日內(nèi)，逾期不得抵扣） ② 進口貨物的企業(yè)，從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》即《海關(guān)票》；（ 90日內(nèi)） ③ 《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（ 90 日內(nèi)） ④ 水電費 水費增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 水費增值稅專用發(fā)票的水費和扣除的稅率，如下圖所示： ⑤ 汽油、修理費 修理費費增值稅專用發(fā)票，如圖所示： 修理費費增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費 取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率 17%，如下圖所示： ⑥ 購進設(shè)備支付的增值稅 ⑦ 從小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物，稅務(wù)代開的發(fā)票 稅務(wù)代開發(fā)票，如圖所示： ⑧ 包裝物、低值易耗品 ⑨ 辦公用品等 ： （ 1）當期的銷項稅額大于進項稅額： ① 如果結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額做記賬憑證 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費 —未交增值稅 ② 可以不結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可 應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬，如圖所示： 在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細，如圖所示： 實際交稅時，應(yīng)注意如圖所示： （ 2）當期的銷項稅額小于進項稅額：留下月抵扣 關(guān)于未交增值稅的張頁需要單設(shè)一個三欄式的張頁，如圖所示為三欄式的賬頁： 在應(yīng)交稅費下設(shè)一個未交增值稅，如圖所示： 銷項大于進項，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —城建稅（實際繳納的增值稅 適用稅率） （稅率：市區(qū) 7%、縣城及鎮(zhèn) 5%、其他 1%） —教育費附加 四、期間費用的核算 企業(yè)實際發(fā)生的下列費用一般記入 “管理費用 ”。依據(jù) “進賬單 ”做記賬憑證， 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 將現(xiàn)金收入填入到一張現(xiàn)金記賬單中： 一式兩聯(lián)的記賬單，第二聯(lián)銀行貸方傳票： 第一聯(lián)回單： （ 3）未收到貨款，則依據(jù)： “記賬聯(lián) ” 借：應(yīng)收賬款 ——公司 （實際工作中必須寫明細科目） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到時：依據(jù)結(jié)算憑證 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ——公司 根據(jù)收款的進賬單，進賬單如圖所示： 進賬單中注意里面的出票人： 進賬單中注意里面的收款人： 收到支票后要填入進賬單里面： （ 4）如果前期根據(jù)購銷合同預(yù)收過購貨方貨款的，則依據(jù) “發(fā)票、補付貨款的進賬單 ” 借：預(yù)收賬款 ——公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 一般在實際工作中，以外付過款了，都會有付款證明或者有進賬單，如圖示： 如圖為進賬單： ，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，依據(jù) “出庫單 ” 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 銷售的貨物要把庫存商品提貨時要填定出庫單，出庫單圖示出下所示：
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