【正文】 料加工免稅證明》。采用這種方法，在一次申報(bào)中，同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨和出口數(shù)量一致。安徽省使用單票對應(yīng)法。二、出口貨物退稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，將合法有效的退稅數(shù)據(jù)錄入出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)（）中，生成申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤。即出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（4）出口發(fā)票；本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。（2）受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)加蓋“已辦代理出口貨物證明”字樣戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本。（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； （3）出口收匯核銷單（其他未丟失的聯(lián)次）；（4）出口發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)在申請補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具〈補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明〉》的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（4）出口發(fā)票。并附報(bào)以下資料的原件及復(fù)印件：來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、《來料加工登記手冊》、外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)《進(jìn)料加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)口并做財(cái)務(wù)處理后，憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單等在出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)（）錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，并生成申報(bào)軟盤報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。：開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)先持國家外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、《進(jìn)口料件申請備案清單》、《出口制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章，稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆登記。上報(bào)審批的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，需報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表》、核查報(bào)告等。、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；；(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；。即為結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額。免抵退稅額抵減額13萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。 借：主營業(yè)務(wù)成本 8萬元貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8萬元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝0—8＝一8＜0，則，2004年2月《增值稅納稅申報(bào)表》中的“免抵退稅不得免征抵扣稅額”為0，其絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 (8)應(yīng)交稅金處理 本月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方余額＝85一(17十12十9．44)＝46．56(萬元)，月末作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 46．56萬元 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 46．56萬元 本月“應(yīng)交稅金——未交增值稅”借方余額＝46．56萬元，與計(jì)算免抵退稅的應(yīng)納稅額一致，即為本期期末留抵稅額。 2004年4月15日，將退稅單證及信息已齊全的200萬元1月份的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總審批表》；末發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。舉例：假設(shè)某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17％和13％，執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，按取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總審批表》核算免抵退稅，2004年有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 2004年1月外購貨物500萬元驗(yàn)收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣200萬元驗(yàn)收入庫；無上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額； 2004年1月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣300萬元(FOB，忽略傭金，下同)；來料加工復(fù)出口貨物工繳費(fèi)收入折合人民幣50萬元。當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算1. 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2. 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。 免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。三、出口貨物退（免）稅的計(jì)算免抵退稅計(jì)算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額如果生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)以下報(bào)表：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》。(1+征收率)征收率生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，在次月對此部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行免抵稅申報(bào)，若本月有收齊單證的，應(yīng)將合法有效的免抵退稅數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)（），生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，報(bào)經(jīng)辦稅服務(wù)廳預(yù)審后，根據(jù)預(yù)審反饋信息對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，形成正式申報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)送辦稅服務(wù)廳。計(jì)算公式：（1）一般納稅人：銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià))247。（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不視同內(nèi)銷貨物予以征稅。注：：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（2）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)離境的貨物，銷售成立時(shí)間為取得提單或其他索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天；不離境的貨物，銷售成立時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。，經(jīng)公告在規(guī)定期限內(nèi)仍未辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。三、注銷資格注銷退稅資格是指已辦理資格認(rèn)定的企業(yè)，按出口退稅政策規(guī)定應(yīng)停止辦理退（免）稅業(yè)務(wù)而予以注銷退稅資格的手續(xù)。已辦理出口退（免）稅登記證，且在原核準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營活動(dòng)的對外貿(mào)易經(jīng)營者，不再辦理退稅認(rèn)定手續(xù)；超出原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍的，仍需辦理退稅認(rèn)定手續(xù)。第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定出口退稅認(rèn)定是從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人和其他需辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的法人、其他組織和個(gè)人,向主管退稅機(jī)關(guān)申辦退（免）稅業(yè)務(wù)的專項(xiàng)資格認(rèn)定，包括資格認(rèn)定，變更認(rèn)定及注銷資格三項(xiàng)。“先征后退”目前主要實(shí)用于外貿(mào)出口企業(yè)。 主要方式：“先征后退”、“免、抵、退”。消費(fèi)稅退稅率按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的征稅率（稅額）確定。我國現(xiàn)行增值稅退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。2.若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)：以離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。三、出口貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅率出口退免稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算出口貨物的應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。（4）自2005年4月1日起，對稅則號為7207207207207217224項(xiàng)下的鋼鐵初級產(chǎn)品，停止執(zhí)行出口退稅政策。（2）自2004年5月24日起，停止焦炭及半焦炭（出口商品代碼27040010）、煉焦煤（出口商品代碼27011210）的增值稅出口退稅。（常