【正文】 出口退免稅目 錄第一章 出口貨物退(免)稅第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種三、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)及退稅率四、出口貨物退（免）稅的方式第二節(jié) 出口退（免）稅資格認定一、資格認定二、變更認定三、注銷資格第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、出口貨物銷售實現(xiàn)的時間二、出口退免稅的申報三、出口貨物退（免）稅的計算四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定五、生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)證明的開具第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定一、出口退稅的申報二、出口貨物退稅的計算三、外貿(mào)企業(yè)相關(guān)證明的開具（常見）第五節(jié) 幾種特殊業(yè)務出口貨物退（免）稅的相關(guān)規(guī)定一、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅規(guī)定二、小規(guī)模納稅人貨物出口的退(免)稅規(guī)定三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定五、出口加工區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定七、樣品、展品的退稅規(guī)定第六節(jié) 出口退稅清算一、出口貨物退(免)稅清算二、清算范圍三、清算方式四、清算內(nèi)容五、清算表格的填報六、清算結(jié)果處理第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)一、出口退稅子系統(tǒng)簡介二、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)流程圖第一章出口貨物退(免)稅出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。我國的出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅。第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型。，如外商投資企業(yè)采購的準予退稅的國產(chǎn)設(shè)備等。從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《中華人民共和國對外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，向主管稅務機關(guān)申請退稅資格，經(jīng)退稅機關(guān)認定后，方可辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種1．一般退免稅貨物范圍：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物外，都屬于出口退免稅貨物范圍，均應退還已征的增值稅、消費稅，或免征應征增值稅、消費稅。享受退免稅一般貨物應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財務上做銷售的貨物；（4）必須是出口收匯已核銷的貨物。（常見）：有一些貨物雖然不同時具備上述四個條件，但由于其銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等的特殊性，國家特準退還或免征其增值稅、消費稅。（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物。（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物。（4）在國內(nèi)采購并運往境外進行投資的貨物。（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標中國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品。（6）境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。（7）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備。（8）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進的貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。（9）保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境的貨物。（10）出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物。注：（1）2004年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進直接出口的貨物，準予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退免稅。（2）2004年6月1日起，生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購進并直接出口的貨物，對退稅試點的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實行 “免抵退”稅辦法（安徽——安徽洽洽食品有限公司）；對非退稅試點的企業(yè)，其退稅范圍繼續(xù)按《國家稅務總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定執(zhí)行。（常見）：部分出口貨物實行免稅、不予退稅政策的管理辦法。如：（1）來料加工復出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。（3）小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產(chǎn)品成本處理。（常見）：　　稅法規(guī)定對一些已征收增值稅、消費稅的出口貨物，考慮到國家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費稅。如：（1）國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（經(jīng)國家批準屬于進料加工復出口貿(mào)易除外）。（2）自2004年5月24日起，停止焦炭及半焦炭（出口商品代碼27040010）、煉焦煤（出口商品代碼27011210）的增值稅出口退稅。（3）自2005年4月1日起，出口商品代碼為310210003102100090、31028000的尿素產(chǎn)品，出口商品代碼為310530003105300090、31054000的磷酸氫二銨產(chǎn)品，不論出口合同是否備案，一律暫停出口退稅，具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準。（4）自2005年4月1日起，對稅則號為7207207207207217224項下的鋼鐵初級產(chǎn)品，停止執(zhí)行出口退稅政策。具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準。三、出口貨物退(免)稅的計稅依據(jù)及退稅率出口退免稅的計稅依據(jù)是計算出口貨物的應退（免）稅款的依據(jù)和標準。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的計稅依據(jù)：以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅的計稅依據(jù)：以離岸價作為計稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的）。若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅。2.退稅率出口貨物退稅率是出口貨物的應退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。我國現(xiàn)行增值稅退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。具體出口貨物退稅率按國家稅務總局制定的《出口貨物退稅率文庫》確定。消費稅退稅率按《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的征稅率（稅額）確定。四、出口貨物退(免)稅的方式出口退（免）稅的方式有“先征后退”、“免、抵、退”、“免抵稅”、“免稅”。 主要方式：“先征后退”、“免、抵、退”。“先征后退”是指出口貨物在生產(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，貨物出口后由收購出口的企業(yè)向其主管稅務機關(guān)申請辦理出口退稅?！跋日骱笸恕蹦壳爸饕獙嵱糜谕赓Q(mào)出口企業(yè)?！懊狻⒌?、退”稅辦法的“免”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。第二節(jié) 出口退（免）稅資格認定出口退稅認定是從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人和其他需辦理出口退（免）稅業(yè)務的法人、其他組織和個人,向主管退稅機關(guān)申辦退（免）稅業(yè)務的專項資格認定，包括資格認定，變更認定及注銷資格三項。一、資格認定從2004年7月1日起，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《中華人民共和國對外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并持下列文件的原件和復印件，在30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)：《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；；；；。已辦理出口退（免）稅登記證，且在原核準的經(jīng)營范圍內(nèi)從事進出口經(jīng)營活動的對外貿(mào)易經(jīng)營者，不再辦理退稅認定手續(xù)；超出原核準經(jīng)營范圍的，仍需辦理退稅認定手續(xù)。二、變更認定變更認定內(nèi)容是指已辦理資格認定的企業(yè)，如《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)到原認定機關(guān)辦理《出口貨物退（免）稅認定表》的變更手續(xù)。三、注銷資格注銷退稅資格是指已辦理資格認定的企業(yè)，按出口退稅