【正文】 出口退免稅目 錄第一章 出口貨物退(免)稅第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類(lèi)型二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種三、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅率四、出口貨物退（免）稅的方式第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定一、資格認(rèn)定二、變更認(rèn)定三、注銷(xiāo)資格第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、出口貨物銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間二、出口退免稅的申報(bào)三、出口貨物退（免）稅的計(jì)算四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定五、生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)證明的開(kāi)具第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定一、出口退稅的申報(bào)二、出口貨物退稅的計(jì)算三、外貿(mào)企業(yè)相關(guān)證明的開(kāi)具（常見(jiàn)）第五節(jié) 幾種特殊業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅的相關(guān)規(guī)定一、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅規(guī)定二、小規(guī)模納稅人貨物出口的退(免)稅規(guī)定三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定五、出口加工區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定七、樣品、展品的退稅規(guī)定第六節(jié) 出口退稅清算一、出口貨物退(免)稅清算二、清算范圍三、清算方式四、清算內(nèi)容五、清算表格的填報(bào)六、清算結(jié)果處理第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)一、出口退稅子系統(tǒng)簡(jiǎn)介二、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)流程圖第一章出口貨物退(免)稅出口貨物退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國(guó)普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅的稅收措施。我國(guó)的出口貨物退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類(lèi)型。，如外商投資企業(yè)采購(gòu)的準(zhǔn)予退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備等。從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人，按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅資格，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，方可辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種1．一般退免稅貨物范圍：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退免稅的貨物外，都屬于出口退免稅貨物范圍，均應(yīng)退還已征的增值稅、消費(fèi)稅，或免征應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅。享受退免稅一般貨物應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的貨物；（4）必須是出口收匯已核銷(xiāo)的貨物。（常見(jiàn)）：有一些貨物雖然不同時(shí)具備上述四個(gè)條件，但由于其銷(xiāo)售方式、消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等的特殊性，國(guó)家特準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的貨物。（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物。（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物。（4）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外進(jìn)行投資的貨物。（5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，在國(guó)際招標(biāo)中國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。（7）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。（8）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。（9）保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境的貨物。（10）出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物。注：（1）2004年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退免稅。（2）2004年6月1日起，生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)并直接出口的貨物，對(duì)退稅試點(diǎn)的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實(shí)行 “免抵退”稅辦法（安徽——安徽洽洽食品有限公司）；對(duì)非退稅試點(diǎn)的企業(yè)，其退稅范圍繼續(xù)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定執(zhí)行。（常見(jiàn)）：部分出口貨物實(shí)行免稅、不予退稅政策的管理辦法。如：（1）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。（3）小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。（常見(jiàn)）：　　稅法規(guī)定對(duì)一些已征收增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅。如：（1）國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易除外）。（2）自2004年5月24日起，停止焦炭及半焦炭（出口商品代碼27040010）、煉焦煤（出口商品代碼27011210）的增值稅出口退稅。（3）自2005年4月1日起，出口商品代碼為310210003102100090、31028000的尿素產(chǎn)品，出口商品代碼為310530003105300090、31054000的磷酸氫二銨產(chǎn)品，不論出口合同是否備案，一律暫停出口退稅，具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。（4）自2005年4月1日起，對(duì)稅則號(hào)為7207207207207217224項(xiàng)下的鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品，停止執(zhí)行出口退稅政策。具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。三、出口貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅率出口退免稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算出口貨物的應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)：以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)：以離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的）。若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅。2.退稅率出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。我國(guó)現(xiàn)行增值稅退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。具體出口貨物退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局制定的《出口貨物退稅率文庫(kù)》確定。消費(fèi)稅退稅率按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的征稅率（稅額）確定。四、出口貨物退(免)稅的方式出口退（免）稅的方式有“先征后退”、“免、抵、退”、“免抵稅”、“免稅”。 主要方式：“先征后退”、“免、抵、退”?！跋日骱笸恕笔侵赋隹谪浳镌谏a(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅，貨物出口后由收購(gòu)出口的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅?！跋日骱笸恕蹦壳爸饕獙?shí)用于外貿(mào)出口企業(yè)?！懊?、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定出口退稅認(rèn)定是從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人和其他需辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的法人、其他組織和個(gè)人,向主管退稅機(jī)關(guān)申辦退（免）稅業(yè)務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)資格認(rèn)定，包括資格認(rèn)定，變更認(rèn)定及注銷(xiāo)資格三項(xiàng)。一、資格認(rèn)定從2004年7月1日起，從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人，按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持下列文件的原件和復(fù)印件，在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；；；；。已辦理出口退（免）稅登記證，且在原核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，不再辦理退稅認(rèn)定手續(xù)；超出原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍的，仍需辦理退稅認(rèn)定手續(xù)。二、變更認(rèn)定變更認(rèn)定內(nèi)容是指已辦理資格認(rèn)定的企業(yè)，如《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫(xiě)的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)到原認(rèn)定機(jī)關(guān)辦理《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的變更手續(xù)。三、注銷(xiāo)資格注銷(xiāo)退稅資格是指已辦理資格認(rèn)定的企業(yè)，按出口退稅