【正文】 （BCD）（AC）（CD）（ABCD）（ABCDE）（ABCD）1（AB）1（ABD）1（AD）1（BCD）1（ABC）1（ABC）1（ABC）1（ABD）1（ABCD）（ABC）2（ABCD）2（ABCD）2（ACD）2（ABCD）2（ABC）2（ABC）2（ABD）2（ABCD）2（ABD）（ACD）3（CD）三、判斷題（）（）（）（√）（）（）（）（√）（）（）1（√）1（）1（）1（√）1（√）1（√）1（√）1（√）1（√）（）2（√）四、名詞解釋審計證據(jù)是審計人員在審計過程中執(zhí)行程序，運用審計方法取得的，用以證明被審計項目真實性、合法性、公允性、有效性的憑據(jù)資料。情況(6)違反了職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。情況(5)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)保密和承攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。李先生受聘作為審計小組的專家，測試由他自己設(shè)計的計算機信息系統(tǒng)，屬于自我評價。M注冊會計師是審計項目的負責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，且在被審計單位從事著能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)造成重大直接影響的財務(wù)工作，將從關(guān)聯(lián)關(guān)系方面影響審計的獨立性。專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益將損害獨立性。情況(2)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨立性的規(guī)定?！堵殬I(yè)道德》規(guī)定，會計師事務(wù)所審計收費與否或多少不得以實現(xiàn)特定目的為條件。（3）從根本上看，增強執(zhí)業(yè)的獨立性、隨時保持職業(yè)謹慎、強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督是減少過失和防止欺詐的基本要求；嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審計單位；深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師等是注冊會計師避免法律訴訟的有效措施。因為審計人員所獲的證據(jù)來源缺乏獨立性，未從律師方面得到印證，因而不應(yīng)當輕易確認審計結(jié)果；并且相關(guān)事項具有重要性；對公司未來財務(wù)影響重大，審計人員雖然執(zhí)行了有關(guān)審計程序，但沒有保持足夠的職業(yè)謹慎；屬于普通過失。（2）甲公司財務(wù)報表可能存在重大錯報的領(lǐng)域包括：收入確認；存貨計價；銀行存款。 （1）甲公司財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)評估為高水平，其主要理由如下：　　第一，從以前年度審計的結(jié)果來看，甲公司被出具了帶強調(diào)事項段的保留意見，負責(zé)審計的XYZ會計師事務(wù)所在強調(diào)事項段中表達了對其持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注；而且，其收入在2005年被調(diào)減1200萬，占原報告收入的30%，這些都是甲公司2006年財務(wù)報表可能存在重大錯報的信號。（2）如果投資者提出訴訟，審計人員可有以下抗辯理由：只是普通過失，審計過程不涉及重大過失或欺詐；一家公司股票價格的下跌會受多種因素影響，巨額賠償事項可能不是直接原因或不是唯一原因。（1）審計人員處理該項業(yè)務(wù)不妥當。內(nèi)部審計是一項自我獨立評價的一種活動，為使內(nèi)部審計獨立，必須做到機構(gòu)獨立、工作獨立、人員獨立，財務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計部將影響內(nèi)部審計部工作的獨立性。（1）對有效性審核的程序包括：①詢問被審核單位的有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；③觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動；④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。（6）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。（5）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。（4）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。（3）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。（2）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。七、綜合題（1）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。即樣本結(jié)果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平。（2）平均差額=（1 000 3001 000 000）/10=30（元）　　 估計的總體差額=304000=120 000（元）　　 估計的總體價值=180 000 000+120 000=180 120 000（元）（1）?。?）如果樣本量為56中發(fā)現(xiàn)有兩個偏差，則：　　　　注冊會計師可得出如下結(jié)論：%的風(fēng)險為10%。由于為各類交易、賬戶余額、列報確定的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響，因此，注冊會計師應(yīng)當合理確定可容忍錯報。1400），按資產(chǎn)所占比例分配財務(wù)報表重要性到各賬戶時存在缺陷。所以應(yīng)選擇14萬元作為所有財務(wù)報表的計劃重要性水平。（2）0015；0045；0075；0105；0135。1提示：必須用作風(fēng)險評估程序；可以用作實質(zhì)性程序；必須用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。1會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括針對下列要素而制定的政策和程序：(1) 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； (2) 職業(yè)道德規(guī)范； (3) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；(4) 人力資源；(5) 業(yè)務(wù)執(zhí)行； (6) 業(yè)務(wù)工作底稿； (7) 監(jiān)控。財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可以促使報表使用者作出不同的反應(yīng)。由于財務(wù)報表個項目之間是相互聯(lián)系的，審計人員在確定重要性水平時，需要考慮這種相互關(guān)系。財務(wù)報表使用者對不同的報表項目的關(guān)心程度不同。例如，對特定財務(wù)報表項目進行審計的業(yè)務(wù)，其重要性水平可能需要以該項目金額，而不是以財務(wù)報表的一些匯總性數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)加以確定。（2）審計的目標，包括特定報告要求。1審計人員在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮以下主要因素：（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解。比如在內(nèi)部控制簽證業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從管理層（責(zé)任方）獲取其對內(nèi)部控制有效性的評價報告（責(zé)任方認定），或預(yù)期使用者無法獲取該報告，這樣注冊會計師即可直接對內(nèi)部控制的有效性（簽證對象）進行評價并出具簽證報告，這種業(yè)務(wù)就屬于直接報告業(yè)務(wù)。在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層（責(zé)任方）對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（簽證對象）進行確認、計量和列報（評價或計量）而形成的財務(wù)報表（簽證對象信息）即為責(zé)任方的認定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)。（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，包括更加注重實地觀察或檢查；（2）改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序；（3）改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。（2）從審計程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對內(nèi)部控制取得了解。如果會計師事務(wù)所不具備勝任能力，應(yīng)當拒絕接受委托。了解的方法主要有索取并閱讀被審計單位的簡介，最近期會計報表及相關(guān)資料，重要會議記錄，經(jīng)營合同和協(xié)議，到有關(guān)部門參觀調(diào)查，詢問有關(guān)人員等。簽證業(yè)務(wù)的承接還要按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》規(guī)定，考慮被審計單位以下情況：(1)被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和管理層是否誠信；(2)被審計單位的經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；(3)被審計單位以前年度接受審計的情況，特別是上一年度的審計情況和審計報告類型；(4)被審計單位財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況。在接受委托前，審計人員應(yīng)當初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。(7)其他必要的工作。(6)向有關(guān)人員進行查詢。(5)對計算結(jié)果進行復(fù)算。在被審計單位的往來客戶較多的情況下，對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)的函證，可以根據(jù)金額的大小、賬齡的長短以及是否存在疑問來選擇函證的對象。(4)對相關(guān)資產(chǎn)和負債的期末余額進行函證。(3)核對有關(guān)記錄。審計人員還應(yīng)該對所有的賬戶余額進行核實，包括總賬和明細賬賬戶的余額。在被審計單位財產(chǎn)物資種類較多的情況下，審計人員可以根據(jù)重要性原則(2)檢查憑證，核實賬戶記錄余額。審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：(1)盤點實物。在某些情況下，適用的會計準則和相關(guān)會計制度并未對該信息作出具體要求，但是審計人員運用職業(yè)判斷，認為該信息對財務(wù)報表使用者了解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量很重要。例如，與被審計單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)。（8）相對于審計人員所了解的以前向報表使用者傳達的信息（如盈利預(yù)測）而言，錯報的重大程度。（7）錯報對某些賬戶余額之間錯誤分類的影響程度，這些錯誤分類影響到財務(wù)報表中應(yīng)單獨披露的項目。（6）錯報對增加管理層報酬的影響程度。（5）錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響程度。（3）錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度（尤其在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟背景和行業(yè)狀況進行考慮時）。審計人員在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應(yīng)該考慮的具體情況包括：（1）錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度。（1）風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；（2）風(fēng)