【正文】 000元，并假定誤差與賬面價(jià)值成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷Y公司2004年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過(guò)程）。根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需從中選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。Y公司采用應(yīng)付稅款核算所得稅，所得稅稅率為33％，每年分別按凈利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金，其他相關(guān)資料如下：（2005年）資料二：在應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)中，為了確定應(yīng)付票據(jù)余額所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從Y公司應(yīng)付票據(jù)備查簿中抽取若干筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，并檢查會(huì)計(jì)處理的正確性。假定Y公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月27日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)和管理當(dāng)局簽署，于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？（2）如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1000000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為100300元，假定X公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180000000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷X公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過(guò)程）。X公司2005年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至6000號(hào)，A和注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。X公司適用的增值稅稅率為17％。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)債對(duì)X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為1200000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X公司2007年度所開(kāi)具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為5％，在95％的可信賴程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差（1％） 可容忍誤差率 3％4％5％6％208（1）117（1）93（1）78（1）156（1）93（1）78（1）156（1）124（2）78（1）192（3）124（2）103（2）要求：針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，請(qǐng)定義“誤差”，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：①抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；②抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年初對(duì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出什么結(jié)論，該結(jié)論對(duì)審計(jì)程序有何影響？刪ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)相關(guān)發(fā)貨憑證是否經(jīng)過(guò)審核的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過(guò)度進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10％，可容忍偏差率7％，并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)1例偏差。要求： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在均值估計(jì)抽樣法下，應(yīng)選取的樣本量為多少？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)多少個(gè)顧客發(fā)函詢證（3），樣本標(biāo)準(zhǔn)差為136元，則實(shí)際抽樣誤差為多少？樣本結(jié)果能否接受？注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出什么結(jié)論？（4）若W公司2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值802萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何種對(duì)策，以及考慮抽樣結(jié)果對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。要求：（1） 在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些測(cè)試程序？（2） 假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述公司控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（6） 丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開(kāi)具銷售發(fā)票。（5） 為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。（3） 為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分別由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。（2） 為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。X公司采用手工會(huì)計(jì)了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測(cè)試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿。（3）在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？（以下簡(jiǎn)稱X公司）董事會(huì)委托，對(duì)X公司2003年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。然而，A在與銷售經(jīng)理B的討論中，發(fā)現(xiàn)他對(duì)分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無(wú)法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運(yùn)行。（ ）（四）簡(jiǎn)答題，A在對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測(cè)試中進(jìn)行了下列工作：了解到ABC公司針對(duì)銷售收入和銷售費(fèi)用的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制包括財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)分）和銷售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于差異金額超過(guò)7%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。（）（2）、采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄有以下事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷其是否正確。（ ）1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在運(yùn)用審計(jì)抽樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量時(shí)，主要到R公司2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為150000000元，由2000戶顧客構(gòu)成。（ ）1對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響。（ ）1在控制測(cè)試中，與僅僅對(duì)偏差的發(fā)生進(jìn)行定量分析相比，對(duì)偏差的性質(zhì)和原因進(jìn)行定性分析通常更為重要。（ ）1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，且未發(fā)現(xiàn)偏差。（）1在實(shí)施抽樣審計(jì)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了分層，則應(yīng)在不同的層中使用不同的抽樣比例。運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（1）如果不擬依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)就無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)。（），或重大交易在期末尚未完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的完整性或可理解性等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易。（），但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（），每月均由項(xiàng)目經(jīng)理隨機(jī)選定一個(gè)工作日對(duì)XYZ公司購(gòu)貨驗(yàn)收業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進(jìn)行充分觀察。（），僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。（）。（），并且因信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測(cè)試的工作時(shí)，才進(jìn)行控制測(cè)試。（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）。A、PPS抽樣的樣本規(guī)模不需要考慮審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性B、PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層C、PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有當(dāng)個(gè)重大項(xiàng)目D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小2關(guān)于審計(jì)抽樣的下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。則以下結(jié)論中正確的有（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z在審核ABC公司的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。A、固定樣本量抽樣 B、傳統(tǒng)變量抽樣C、發(fā)現(xiàn)抽樣 D、PPS抽樣1在控制測(cè)試中下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）。A、單位平均估計(jì)抽樣 B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、比率估計(jì)抽樣 D、差額估計(jì)抽樣1在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)D．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)1下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20*7年度運(yùn)行有效性，正確的做法有（）A． 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B． 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20*7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C． 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同D． 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍13．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。（1）下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）A、如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試B、如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D、對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試（2）在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）A． 總體變異性B． 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C． 控制的預(yù)期偏差D． 控制的執(zhí)行頻率（3）假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20*7年110月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B．期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要哦獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D．控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本年度實(shí)施控制測(cè)試的項(xiàng)目有（）A．在了解ABC公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效B．ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)測(cè)試過(guò)，且本年度未發(fā)生變化C．ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬(wàn)，2007年后半年新增幾筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬(wàn)至1000萬(wàn)元之間D．ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)200多萬(wàn)次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用（）A．當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有