【正文】 35 B、200C、195 D、155等距間隔8000/200=40 371115195查詢(xún)法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種，這種方法一般用于（ C ）。A、7 B、8C、9 D、8統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)抽樣（ D ）。A、按照樣本規(guī)模為19來(lái)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果B、在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來(lái)對(duì)待D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票C注冊(cè)會(huì)計(jì)師欲從9張銷(xiāo)售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測(cè)試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：發(fā)票序號(hào)票據(jù)金額累計(jì)金額152452421176170034162116421523315604293569653900740443048340464493565000C注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選擇樣本計(jì)算樣本間隔是1250元（5000247。第七章 審計(jì)方法和抽樣技術(shù)一、單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃?rùn)z查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行。什么是管理建議書(shū)？承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否必須出具書(shū)面管理建議書(shū)？答：管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制提出的書(shū)面建議，尤其是對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提請(qǐng)治理層和管理層注意以及提出相應(yīng)改進(jìn)措施。流程圖法是指運(yùn)用符號(hào)和圖形來(lái)反映客戶的業(yè)務(wù)處理過(guò)程和相應(yīng)憑證及其在組織內(nèi)部有序流動(dòng)過(guò)程的示意圖。用以記錄調(diào)查了解內(nèi)部控制情況的常用方法主要有哪些？答：常用的方法有三種：文字說(shuō)明法、流程圖法和內(nèi)部控制調(diào)查表法。要想使內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效發(fā)揮作用，離不開(kāi)適當(dāng)?shù)?、持續(xù)的監(jiān)督?？刂苹顒?dòng)就是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，要各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理時(shí)，管理層要嚴(yán)格各項(xiàng)審批與授權(quán)，實(shí)行責(zé)任控制，然后再對(duì)控制的執(zhí)行情況及制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以確保企業(yè)各項(xiàng)控制制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制的要素有五項(xiàng)：①控制環(huán)境 ②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ③信息與溝通④控制活動(dòng) ⑤對(duì)控制的監(jiān)督要素之間的關(guān)系：控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和辯認(rèn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所定目標(biāo)和計(jì)劃的過(guò)程中可能發(fā)生的不利事件和情況。四、簡(jiǎn)答題你認(rèn)為應(yīng)該如何給內(nèi)部控制下的定義？?jī)?nèi)部控制應(yīng)該包括哪些要素？這些要素之間的關(guān)系如何？ 內(nèi)部控制五要素中的“監(jiān)督”要素是指什么？ 為什么內(nèi)部控制會(huì)具有局限性？ 用以記錄調(diào)查了解內(nèi)部控制情況的常用方法主要有哪些？ 什么是管理建議書(shū)？承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否必須出具書(shū)面管理建議書(shū)？參考答案：你認(rèn)為應(yīng)該如何給內(nèi)部控制下的定義？?jī)?nèi)部控制應(yīng)該包括哪些要？這些要素之間的關(guān)系如何？答：根據(jù)最新審計(jì)準(zhǔn)則的表述，內(nèi)部控制的定義可概括為：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、法律法規(guī)得到遵守，而由治理層、管理層和相關(guān)人員設(shè)計(jì)并執(zhí)行的各項(xiàng)政策和程序。職責(zé)分離，主要包括被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同的員工，以防范同一員式在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊（ ∨ ）。一般來(lái)說(shuō)，只有當(dāng)信賴(lài)內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量大于控制測(cè)試的工作量時(shí)，以及通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序本身獲得的認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)不足以保證的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試（ ∨ ）。A、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境蝗整個(gè)過(guò)程中都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并考慮各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)與披露等各個(gè)方面B、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大D、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性管理建議書(shū)的基本內(nèi)容包括（ ABCD ）。A、一般 B、特別C、全面 D、局部用以記錄調(diào)查了解到的內(nèi)部控制情況的常用方法主要有（ ABD ）。A、最高的 B、最低的C、適當(dāng)?shù)? D、可接受的二、多項(xiàng)選擇題內(nèi)部控制五要素的框架主要包括（ ABCD ）。A、固有風(fēng)險(xiǎn) B、檢查風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn) D、特別風(fēng)險(xiǎn)在針對(duì)（ A ）認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含的財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)。A、內(nèi)部審計(jì) B、內(nèi)容稽核C、內(nèi)部控制 D、內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)入賬，尤其是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)更應(yīng)如此，并做到日清月結(jié)，防止現(xiàn)金挪用應(yīng)屬于（ C ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)措施包括：與銷(xiāo)售總監(jiān)討論執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備計(jì)提；審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告；抽查還款協(xié)議和貨款收回情況。這些措施包括：財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷(xiāo)售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)過(guò)區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷(xiāo)售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷(xiāo)售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料：B公司是A集團(tuán)公司的一個(gè)子公司，準(zhǔn)備通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭(zhēng)取銷(xiāo)售收入比上一年度增長(zhǎng)25%。四、簡(jiǎn)答題A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)其2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無(wú)法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平（ ∨ ）。在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定（ ∨ ）。A、重要性概念中的錯(cuò)報(bào)，即指財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)B、重要性的判斷離不開(kāi)特定環(huán)境C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍誤差D、重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（ BC ）。A、審計(jì)范圍B、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通C、審計(jì)方向D、資源調(diào)配計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容包括（ BCD ）。A、調(diào)高重要性水平B、測(cè)試內(nèi)部控制的有效性C、進(jìn)行穿行測(cè)試D、合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ABC ）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ C ）。第五章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。③發(fā)票中列出的商品規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等，應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性認(rèn)定①將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售發(fā)票存根核對(duì)進(jìn)行比較核對(duì)。②從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。認(rèn) 定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證存貨的存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的正確性或進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定與交易類(lèi)別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)程序。這是因?yàn)殂y行對(duì)賬單是從被審計(jì)單位外部得到，銀行調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以銀行對(duì)賬單更可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。困為購(gòu)貨發(fā)票是來(lái)自于被審計(jì)單位外部，銷(xiāo)售發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫(xiě)的，所以購(gòu)貨發(fā)票更可靠。對(duì)于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從審計(jì)年度的資產(chǎn)負(fù)債表日起至少保存10年（ ）。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案（ ）。審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性（ ∨ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所決定實(shí)施的審計(jì)程序僅限于審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的程序（ ）。財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況（ ）。A、存在 B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù) D、完整性注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ACD ）。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、控制測(cè)試C、觀察 D、實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（ AC ）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、被審計(jì)單位C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D、委托單位二、多項(xiàng)選擇題甲公司2009年1月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則其違反2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定有（ AC ）。A、存在 B、完整性C、權(quán)利和義務(wù) D、分類(lèi)與可理解性1下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ A ）。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偙粚徲?jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要是( A ）認(rèn)定存在問(wèn)題。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)傋?cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過(guò)函證A公司， 檢查該筆銷(xiāo)售記錄等，證實(shí)根本未發(fā)生該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、權(quán)利和義務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆50萬(wàn)元銷(xiāo)售未入賬，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)售記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠50萬(wàn)元。A、存在 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傋?cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)售記錄，證實(shí)A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。A、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B、提出管理建議書(shū)，改進(jìn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 C、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大舞弊行為D、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度下列（ C ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)。A、被分派去負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的合伙人或主任會(huì)計(jì)師B、對(duì)外勤工作負(fù)責(zé)的項(xiàng)目經(jīng)理C、編制該報(bào)表及其附注的會(huì)計(jì)人員D、被審計(jì)單位的管理層下列表述中，為獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ D ）。（4）由于該利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生的威脅，采取防范措施不能消除該威脅或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接或解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。（3）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)情況，并獲取客戶同意以在此情況利益沖突產(chǎn)生的威脅。X事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得客戶同意情況下確定是否與Y事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論有關(guān)客戶事項(xiàng)。要求：請(qǐng)指出X和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計(jì)過(guò)程中存在哪些問(wèn)題？參考答案：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)得A公司同意的情況下主動(dòng)與Y事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，違背了保密的原則。而B(niǎo)公司的2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表正是由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)測(cè)算，如果以銷(xiāo)售F半成品其他客戶的平均價(jià)格計(jì)算，B公司每年將增加的利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，而B(niǎo)公司2008年末審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)7000萬(wàn)元。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，承接了A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。四、簡(jiǎn)答題A公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表正在X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2009年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如果應(yīng)邀請(qǐng)或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書(shū)中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求（