【正文】 ，注冊會(huì)計(jì)師李民按照 1%的比率確定了當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平適當(dāng)?shù)?。在確定這兩個(gè)項(xiàng)目的重要性水平時(shí)，張注冊了會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金期末余額遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)的期末余額，認(rèn)為前者的重要性應(yīng)高于后者，同時(shí)王注冊會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金的性質(zhì)遠(yuǎn)強(qiáng)于固定資產(chǎn)的，認(rèn)為前者的重要性應(yīng)低于后者，一般而言，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)支持王注冊會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)。 （ ） ，但審計(jì)風(fēng)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間并不呈同向變動(dòng)關(guān)系。 ，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性 ，審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性 險(xiǎn)既與會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的多少有關(guān)又與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序有關(guān) ，又是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)之積 （ ）的水平，可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化 ，在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。 ，審計(jì)人員通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，以（ ）。 、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素 、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平 ，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作 為分配的基礎(chǔ)。 。 ，其原因是重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向關(guān)系，而審計(jì)證據(jù)越少，審計(jì)成本就越低 。 ，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。 、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說法中，正確的是（ ）。 （ ）。 次 ，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。 二 .多項(xiàng)選擇題 ，需要運(yùn)用重要原則的情形有（ ）。 ，控制風(fēng)險(xiǎn)亦為低水平。 、中、低三種水平，除非對固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評估就結(jié)果為（ ），否則相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平。 ，不正確的是（ ）。 ，或基于不同的觀點(diǎn)得到了某企業(yè)各個(gè)報(bào)表在同一時(shí)間如下幾個(gè)不同的重要性水平（單位：萬元）， 則其最終應(yīng)取（ ）作為會(huì)計(jì)報(bào)表的重要水平。 ，金額小于重要性水平時(shí)均不重要。 % % % % ，審計(jì)人員都應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（ ）。 ，審計(jì)人員能夠控制的是（ ）。 第五章 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 ，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）的金額和性質(zhì)。 六、名詞解釋 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)、形成審計(jì)結(jié)論所獲取的各種證據(jù)。本級復(fù)核是在部門經(jīng)理復(fù)核基礎(chǔ)上，對審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)與審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。 部門經(jīng)理的復(fù)核為第二級復(fù)核，它是對審計(jì)工作底稿的一般性復(fù)核，本級復(fù)核是在項(xiàng)目經(jīng)理完成詳細(xì)復(fù)核程序后，再對審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及重要事項(xiàng)的調(diào)整等進(jìn)行復(fù)核。 ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。 2.（ 1）分類；（ 2）計(jì)算；（ 3）比較；（ 4）小結(jié)；（ 5）綜合。 。 （ ） 五、簡答題 ？ 證據(jù)的整理方法。 （ ） ，一般都屬于永久性保管。 （ ） ，就無法提出審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。 （ ） ，因?yàn)榭尚哦容^高。 （ ） 。審計(jì)人員在審計(jì)過程之外獲得的資料，不能作為審計(jì)證據(jù)。 ，不屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（ ）。 ，你認(rèn)為正確的是（ ）。 （ ）。 ，常見的有（ ）。 ，可以分為（ ）。 “存貨”是 10億元，而會(huì)計(jì)賬簿上的“存貨”只有 9億元，那么“存貨”有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表的（ ）。 （ ）。 ，不屬于內(nèi)部證據(jù)的有（ ）。 （ ）。 （ ）相關(guān)。 ，各審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的 __________________。 ________和 ________，通過查詢可以得到書面證據(jù)和 _________。 證據(jù)。 __________是指在數(shù)量上滿足審計(jì)目標(biāo)的要求，審計(jì)證據(jù)的 是指在質(zhì)量上滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。 、互為前提的要求。 實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最重要的審計(jì)程序分別是： （ 1）觀察存貨盤點(diǎn)，并進(jìn)行抽點(diǎn)； （ 2）取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于存貨所有權(quán)的聲明書，并復(fù)核相關(guān)抵押合同； （ 3）進(jìn)行計(jì)價(jià)測試和截止測試。 被審計(jì)單位對存貨的最重要認(rèn)定是： （ 1）存在或發(fā)生； （ 2）權(quán)力和義務(wù)； （ 3）估價(jià)或分?jǐn)偂? ： 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言和聲明，審計(jì)目標(biāo)是指注冊會(huì)計(jì)師對各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)人員所獲得的信息，應(yīng)做成書面記錄并保存在永久性檔案中，供以后審計(jì)參考。對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營的情況，審計(jì)人員可利用下列方法獲得了解：①查閱公司章程及其細(xì)則；②查閱董事會(huì)和股東大會(huì)的會(huì)議記錄，以了解股利分派和其他重大事項(xiàng)等情況；③分析最近的年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)表、所得稅申報(bào)表及呈送有關(guān)主管機(jī)關(guān)的報(bào)告；④了解相關(guān)的政府法規(guī)；⑤查閱有關(guān)商業(yè)及行業(yè)刊物，以了解本期業(yè)務(wù)經(jīng)營和行業(yè)的發(fā)展情況。 如首次接受委托，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任溝通，并查詢其審計(jì)工作底稿。比如，存貨內(nèi)部控制弱點(diǎn)，復(fù)雜的退休金及紅利計(jì)劃等。 （ 3）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)； （ 4）重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng) ：審計(jì)人員了解被審計(jì)單位基本情況的方法很多，常用方法如下： （ 1）查閱上一年度 的審計(jì)工作底稿 對于已審計(jì)過的單位，審計(jì)人員可通過查閱以前的審計(jì)工作底稿，來了解被審計(jì)單位的基本情況。 ：在審核總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)特別注意審核以下事項(xiàng)： （ 1）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； （ 2）時(shí)間預(yù)算是否合理； （ 3）審計(jì)小組成員的選派和分工是否恰當(dāng)； （ 4）對被審單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)； （ 5）對審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)； （ 6）對專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用是否恰當(dāng)。 （ 8）其他有關(guān)內(nèi)容。 （ 6）審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。 （ 5）審計(jì)小組組成及人員分工。 （ 4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。 （ 3）重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 （ 2）審 計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。 總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： （ 1）被審單位的基本情況。在審計(jì)機(jī)構(gòu)已具備工作質(zhì)量和良好信譽(yù)的條件下，保持成本的合理性，有助于增強(qiáng)競爭能力。 （ 3）通過制定審計(jì)計(jì)劃，可以避免與 被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。 （ 2）通過制定審計(jì)計(jì)劃，可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。此項(xiàng)目標(biāo)與管理當(dāng)局反映與披露認(rèn)定相對應(yīng)。此項(xiàng)目標(biāo)與管理當(dāng)局反映與披露認(rèn)定相對應(yīng)。此目標(biāo)與權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定相對應(yīng)。類似地，負(fù)債也必須屬于被審計(jì)單位的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。此項(xiàng)目標(biāo)僅用于資產(chǎn)賬戶，也是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的一部分。 （ 7）估價(jià) —— 資產(chǎn)是根據(jù)可實(shí)現(xiàn)凈額列示的。截止測試的目標(biāo)是確定業(yè) 務(wù)是否被記入恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間。分類包括確定會(huì)計(jì)報(bào)表上的項(xiàng)目是否包含了賬戶的正確數(shù)額。這項(xiàng)目標(biāo)是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的一部分。準(zhǔn)確性目標(biāo)是指被包 含的數(shù)額是正確計(jì)算的數(shù)額。這項(xiàng)目標(biāo)與完整性認(rèn)定對應(yīng)。 （ 3）完整性 —— 現(xiàn)有的數(shù)額均已包含。此項(xiàng)目標(biāo)是指財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)額實(shí)際上都存在。這項(xiàng)目標(biāo)是指審計(jì)人員根據(jù)所掌握的信息，從總體上評價(jià)所披露的賬戶余額信息是否合理。此項(xiàng)目標(biāo) 與管理當(dāng)局反映與披露認(rèn)定相對應(yīng)。 （ 8）反映 —— 某些交易業(yè)務(wù)已在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)反映。 （ 7）過賬與匯總 —— 記錄的交易業(yè)務(wù)恰當(dāng)?shù)赜浫胂嚓P(guān)明細(xì)賬與總賬并正確匯總。假如交易業(yè)務(wù)沒有記錄在業(yè)務(wù)發(fā)生的正確時(shí)間就產(chǎn)生了及時(shí)性方面的錯(cuò)誤。分類也是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的一部分。準(zhǔn)確性是管理當(dāng)局估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn) 定的一部分。 （ 4）準(zhǔn)確性 —— 記錄的交易業(yè)務(wù)是以正確的數(shù)額入賬的。 （ 3）完整性 —— 現(xiàn)有的業(yè)務(wù)均已記錄。 （ 2）真實(shí)性 —— 記錄的交易業(yè)務(wù)存在。 ：與交易相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)有 （ 1）總體合理性 —— 記錄的交易業(yè)務(wù)總體合理，不存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象。 五、簡答題 ：我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)總目標(biāo)確定為對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。 指會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。 指各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi) 用等有關(guān)要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。 指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，有無高估；利潤表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生，有無虛構(gòu)。時(shí)間預(yù)算是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷審計(jì)人員工作效率的依據(jù)。 分析性復(fù)核程序是指通過對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)各要素之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系進(jìn)行研究和比較 ，來評價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表賬目。 管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是指管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目所做的各種明示性或暗示性的表示。 （ 9）所列負(fù)債在產(chǎn)負(fù)債表日是否確定存在。 （ 3）固定資產(chǎn)金額的下限是否明確。請指出與列示的項(xiàng)目目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對應(yīng)的一般審計(jì)目標(biāo)，每個(gè)一般目標(biāo)只能 被選擇一次，將所選的一般目標(biāo)填入表內(nèi)。下面摘錄了其中的一部分。 ？ ？ ？ ，并以存貨為例，列舉三項(xiàng)最重要的認(rèn)定和對應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的一項(xiàng)最重要的審計(jì)程序。（ ） 、時(shí)間及范圍。 （ ） ，“總體合理性”測試的目的在于幫助審計(jì)人員核實(shí)賬戶余額中具體的重要錯(cuò)報(bào)。 （ ） 注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理當(dāng)局對外承諾 ：本單位的存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。 （ ） ，任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡，不論其規(guī)模大小，審計(jì)人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。 （ ） 示性或暗示性的表示。 （ ）。 是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測試程序有（ ）。 .銷售截止是恰當(dāng)?shù)? “表達(dá)與披露”認(rèn)定推論 得出的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)包括（ ）。 ，能根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 2022年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤認(rèn)定是（ ）。 （ 4）后續(xù)教育準(zhǔn)則（內(nèi)容與形式；組織與實(shí)施；檢查與考核）。 （ 2）職業(yè)道德準(zhǔn)則（獨(dú)立、客觀、公正；專業(yè)勝任能力；技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任）。 第二，審計(jì)能力的制約，由于審計(jì)技術(shù)、審計(jì)成本方面的限制，以及 企業(yè)規(guī)模的日趨擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，以查錯(cuò)防弊為主要目的的詳細(xì)審計(jì)已不可能，代之以評價(jià)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，從而合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。 。（ ） ，而獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是約束注冊會(huì)計(jì)師在提供各種專業(yè)服務(wù)時(shí)的行為規(guī)范。（ ） 。 C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 D.《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》 三、判斷題 ，即成為注冊會(huì)計(jì)師。 （ ）。 師的職業(yè)后續(xù)教育是由（ ）負(fù)責(zé)與實(shí)施。 ，審計(jì)人員可以承辦客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)而無須回避的是（ ）。 （ ）。