【正文】 范的規(guī)定。李先生受聘作為審計(jì)小組的專家，測(cè)試由他自己設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，屬于自我評(píng)價(jià)。專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益將損害獨(dú)立性?！堵殬I(yè)道德》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)與否或多少不得以實(shí)現(xiàn)特定目的為條件。因?yàn)閷徲?jì)人員所獲的證據(jù)來(lái)源缺乏獨(dú)立性，未從律師方面得到印證，因而不應(yīng)當(dāng)輕易確認(rèn)審計(jì)結(jié)果；并且相關(guān)事項(xiàng)具有重要性；對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)影響重大，審計(jì)人員雖然執(zhí)行了有關(guān)審計(jì)程序，但沒有保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎；屬于普通過(guò)失。 （1）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平，其主要理由如下：　　第一，從以前年度審計(jì)的結(jié)果來(lái)看，甲公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見，負(fù)責(zé)審計(jì)的XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中表達(dá)了對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的關(guān)注；而且，其收入在2005年被調(diào)減1200萬(wàn)，占原報(bào)告收入的30%，這些都是甲公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的信號(hào)。（1）審計(jì)人員處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)不妥當(dāng)。（1）對(duì)有效性審核的程序包括：①詢問(wèn)被審核單位的有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；③觀察被審核單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。（5）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。（3）不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。七、綜合題（1）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。（2）平均差額=（1 000 3001 000 000）/10=30（元）　　 估計(jì)的總體差額=304000=120 000（元）　　 估計(jì)的總體價(jià)值=180 000 000+120 000=180 120 000（元）（1）　（2）如果樣本量為56中發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)偏差，則：　　　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可得出如下結(jié)論：%的風(fēng)險(xiǎn)為10%。1400），按資產(chǎn)所占比例分配財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶時(shí)存在缺陷。（2）0015；0045；0075；0105；0135。1會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：(1) 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； (2) 職業(yè)道德規(guī)范； (3) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；(4) 人力資源；(5) 業(yè)務(wù)執(zhí)行； (6) 業(yè)務(wù)工作底稿； (7) 監(jiān)控。由于財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目之間是相互聯(lián)系的，審計(jì)人員在確定重要性水平時(shí)，需要考慮這種相互關(guān)系。例如，對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，其重要性水平可能需要以該項(xiàng)目金額，而不是以財(cái)務(wù)報(bào)表的一些匯總性數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)加以確定。1審計(jì)人員在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：（1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（簽證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（評(píng)價(jià)或計(jì)量）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（簽證對(duì)象信息）即為責(zé)任方的認(rèn)定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。（2）從審計(jì)程序的類型來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測(cè)試，控制測(cè)試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。了解的方法主要有索取并閱讀被審計(jì)單位的簡(jiǎn)介，最近期會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，重要會(huì)議記錄，經(jīng)營(yíng)合同和協(xié)議，到有關(guān)部門參觀調(diào)查，詢問(wèn)有關(guān)人員等。在接受委托前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。(6)向有關(guān)人員進(jìn)行查詢。在被審計(jì)單位的往來(lái)客戶較多的情況下，對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)的函證，可以根據(jù)金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短以及是否存在疑問(wèn)來(lái)選擇函證的對(duì)象。(3)核對(duì)有關(guān)記錄。在被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資種類較多的情況下，審計(jì)人員可以根據(jù)重要性原則(2)檢查憑證，核實(shí)賬戶記錄余額。在某些情況下，適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并未對(duì)該信息作出具體要求，但是審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，認(rèn)為該信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量很重要。（8）相對(duì)于審計(jì)人員所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息（如盈利預(yù)測(cè)）而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度。（6）錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度。（3）錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度（尤其在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟(jì)背景和行業(yè)狀況進(jìn)行考慮時(shí)）。（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；（3）交易的復(fù)雜程度；（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合方案，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，綜合方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。一是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；二是識(shí)別和評(píng)估各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致審計(jì)固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。2直接報(bào)告業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一些簽證對(duì)象直接出具報(bào)告。簽證業(yè)務(wù)能夠覆蓋廣泛的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)問(wèn)題，也可作為財(cái)務(wù)審計(jì)或績(jī)效審計(jì)的一個(gè)部分。1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在中大錯(cuò)報(bào)的可能性。具體來(lái)說(shuō)，它是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。統(tǒng)計(jì)抽樣：是審計(jì)人員根據(jù)隨機(jī)原則從審計(jì)總體中抽取一些項(xiàng)目作為樣本，進(jìn)行查校，并依據(jù)所獲得的結(jié)論對(duì)審計(jì)總體做出具有一定可靠性的估計(jì)判斷，從而達(dá)到對(duì)審計(jì)總體的認(rèn)識(shí)的一種抽樣審計(jì)方法?？刂茰y(cè)試：是在對(duì)內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試，其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。審計(jì)：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果進(jìn)行審查，以證實(shí)其與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致程度，并將審查結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！秾徲?jì)學(xué)》練習(xí)題一答案一、單項(xiàng)選擇題（C）（A）（B）（D）（C）（A）（C）（C）（D）（C）1（A）1（D）1（A）1（B）1（D）1（B）1（C）1（A）1（C）（B）2（A）2（B）2（B）2（D）2（D）2（C）2（D）2（B）2（D）（C）3（A）3（D）3（A）3（C）3（A）3（A）3（C）3（A）3（D）（B）4（C）4（D）4（C）4（D）二、多項(xiàng)選擇題（ABCD）（CD）（ABC）（ABC）（CD）（AC）（AC）（ABCD）（BC）（AD）1（ABCD）1（ABC）1（AC）1（BC）1（BD）1（BCD）1（ACD）1（ABCD）1（ABCD）（AC）2（ACD）2（ACD）2（AC）2（ABC）2（AB）2（ABCD）2（ABD）2（ABCD）2（ABC）（ABCD）3（ABC）3（ABD）3（ABCD）3（ACD）3（BD）3（ABCD）3（CD）3（BCD）3（ABCD）（AC）4（BCD）4（AC）4（ABCD）4（AD）4（ABD）4（BD）4（ABCD）4（ABC）4（AD）50、（CD）5（ABCD）三、判斷題（）（√）（）（√）（√）（）（）（）（√）（√）1（）1（）1（）1（√）1（√）1（）1（√）1（）1（）（）2（√）2（）2（）2（）2（）2（）2（√）2（）2（）（）3（√）3（）3（）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）（）4（√）四、名詞解釋審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。趨勢(shì)分析法：是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一被審計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目變動(dòng)的方向和幅度，以獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)的方法。審閱法：是對(duì)照審計(jì)依據(jù)審核、查閱會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以確定其真實(shí)性、合理性、合法性的方法。1內(nèi)部控制的概論可表述為：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由組織的治理層、管理層及其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)行的導(dǎo)向機(jī)制，發(fā)揮著引導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)方向的作用。簽證業(yè)務(wù)范圍包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱和其他簽證業(yè)務(wù)（如企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)證企