【正文】 合進(jìn)行，可能會(huì)使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃合并為一份審計(jì)計(jì)劃文件的方式，提高編制及復(fù)核工作的效率，以增強(qiáng)其效果。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（3）解決措施包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。 【該題針對(duì)“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173512】 三、簡答題【正確答案】：（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 【該題針對(duì)“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173514】 1【正確答案】：ABD【答案解析】：詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。所以選項(xiàng)AB不正確。 【該題針對(duì)“總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173518】 1【正確答案】：CD【答案解析】：下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：（1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。 【該題針對(duì)“總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173520】 1【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。 【該題針對(duì)“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173529】 【正確答案】：BCD【答案解析】：選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)方向時(shí)需要考慮的因素。 【該題針對(duì)“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173531】 【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對(duì)“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173530】 【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。 【該題針對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173537】 【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)A，重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％～75％。 【該題針對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173539】 【正確答案】：ABC【答案解析】：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系。 【該題針對(duì)“總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173516】 1【正確答案】：B【答案解析】：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會(huì)使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果。 【該題針對(duì)“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173525】 1【正確答案】：D【答案解析】：較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。 【該題針對(duì)“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173526】 【正確答案】：C【答案解析】：如果同一時(shí)期各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平各不相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。綜合上述分析，本題應(yīng)選B。從性質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的直接對(duì)象，而內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎(chǔ)。 【該題針對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173533】 【正確答案】：D【答案解析】：評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。30%＝% 【該題針對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173534】 【正確答案】：B【答案解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。 【該題針對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173535】 【正確答案】：B【答案解析】：檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)247。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。 【該題針對(duì)“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10173510】 【正確答案】：D【答案解析】：該錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，因此屬于是事實(shí)錯(cuò)報(bào)，即已識(shí)別的對(duì)事實(shí)的具體錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)簡述總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系。1審計(jì)業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)特殊考慮的因素和事項(xiàng)包括（　?。?。1下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有（　　）。1下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中正確的有（　　）。，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等1注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在制訂甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，為了界定審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括（　?。?。，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有（　?。?。，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括（　　）。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯(cuò)報(bào)是重要的，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70％～90％注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大，重要性水平越高，通常樣本規(guī)模越小，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（　?。?。，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（　　）。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有（　　）。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書二、多項(xiàng)選擇題可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)包括（　?。?。1下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（　?。?。，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮，無需關(guān)注1計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中不正確的是（　?。?。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2％計(jì)算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)?。ā　。┤f元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平作出初步判斷的是（　?。＃ィィィハ铝懈黜?xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（　?。?，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（　?。Ｒ虼?，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是（　?。t下列說法中正確的是（　?。?【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172434】 三、簡答題【正確答案】： 認(rèn)定各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄已計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚【答案解析】： 【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172445】 【正確答案】： 管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)　　完整性　與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄與期末賬戶余額相關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄與列報(bào)和披露相關(guān)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)【答案解析】： 【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172444】 【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172436】 【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)AB是與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，本題存貨項(xiàng)目違反的是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。選項(xiàng)AD均無文字說明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達(dá)。 【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172441】 【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172415】 【正確答案】：ACD【答案解析】：保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計(jì)證據(jù)。 【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172423】 二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B屬于評(píng)價(jià)公允性應(yīng)該考慮的內(nèi)容。 【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172426】 【正確答案】：C【答案解析】：因?yàn)楸绢}針對(duì)的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯(cuò)誤；選項(xiàng)B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。 【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10172430】 【正確答案】：A【答案解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，由于審計(jì)存在固有限制，所以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，但并不是對(duì)被審計(jì)單位的生存能力提供合理保證，對(duì)于被審計(jì)單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保