【正文】 BC）1（ABC）1（ABD）1（ABCD）（ABC）2（ABCD）2（ABCD）2（ACD）2（ABCD）2（ABC）2（ABC）2（ABD）2（ABCD）2（ABD）（ACD）3（CD）三、判斷題（）（）（）（√）（）（）（）（√）（）（）1（√）1（）1（）1（√）1（√）1（√）1（√）1（√）1（√）（）2（√）四、名詞解釋審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中執(zhí)行程序，運(yùn)用審計(jì)方法取得的，用以證明被審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性、公允性、有效性的憑據(jù)資料。應(yīng)收賬款函證，是指直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。其內(nèi)容包括審計(jì)人員在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)直接編制的、用以反映其審計(jì)思路和審計(jì)過程的工作記錄，審計(jì)人員從被審計(jì)單位或某他有關(guān)部門取得的、用作審計(jì)證據(jù)的各種原始資料，以及審計(jì)人員接受并審閱他人代為編制的審計(jì)記錄。其內(nèi)容：項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核，是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核；部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師) 復(fù)核，是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核；主任會(huì)計(jì)師(或合伙人)復(fù)核，是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核。例如，存貨盤點(diǎn)結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否有毀損及短缺，而不能證明存貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)的情況。不同來源的審計(jì)證據(jù)的可靠程度通常是不同的，可依照以下標(biāo)準(zhǔn)來判斷： ①以書面文件為原始形式的書面證據(jù)，比經(jīng)由審計(jì)人員口頭詢問而得來的口頭證據(jù)可靠。⑤不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性；反之，若通過某一來源所獲取的證據(jù)與通過其他來源所獲取的證據(jù)不相一致，或者不同性質(zhì)的證據(jù)相互矛盾時(shí)，則審計(jì)人員就需進(jìn)一步審計(jì)。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(3)保留意見的審計(jì)報(bào)告?；镜脑u(píng)估要素：一是評(píng)估主體，既從事資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)和人員，他們是資產(chǎn)評(píng)估工作的主導(dǎo)者；二是評(píng)估客體，即被評(píng)估的資產(chǎn)，它是資產(chǎn)評(píng)估的具體對(duì)象，也稱為評(píng)估對(duì)象；三是評(píng)估依據(jù)，也就是資產(chǎn)評(píng)估所遵循的法律、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)行為文件。六、綜合題（1）購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)；而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且在生產(chǎn)部門、倉儲(chǔ)部門和會(huì)計(jì)部門之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部門人員的審核；而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，屬于外部證據(jù)；存貨盤點(diǎn)表是公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的規(guī)范，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在以下主要問題：（1）審計(jì)工作底稿不完整。某房地產(chǎn)開發(fā)公司審計(jì)項(xiàng)目中，缺乏存貨盤點(diǎn)及應(yīng)付賬款詢證的證據(jù)記錄，屬于審計(jì)工作底稿編制內(nèi)容不完整，各種業(yè)務(wù)底稿是形成審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，如果審計(jì)工作底稿編制內(nèi)容不完整，勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、公正性，從而影響審計(jì)工作質(zhì)量，增加事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。某化纖廠審計(jì)項(xiàng)目中，現(xiàn)金盤點(diǎn)表相應(yīng)的責(zé)任單位、人員均無簽字蓋章，審計(jì)人員也只簽一個(gè)姓，會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的可靠性，并且容易產(chǎn)生責(zé)任不清、相互推諉的情況。公司的做法符合一貫性原則的要求。第三種情況，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。 第五種情況，應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。第七種情況，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)楣纠麧櫩傤~70％的部分無法驗(yàn)證其公允性，所以無法判斷公司會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允性。我們提請(qǐng)公司據(jù)此調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，被公司拒絕。如果是評(píng)估調(diào)賬等不合理變更資本，建議調(diào)整。（5）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，建議被審單位按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出?！　〉冢?）存在缺陷；理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能核對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬。由于無法判斷少計(jì)50萬元的長期投資減值準(zhǔn)備的影響，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（3）（標(biāo)準(zhǔn)）無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（5）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。新的審計(jì)報(bào)告應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。通常，針對(duì)上市公司客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響。（1）該事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的，雖不影響2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的金額，但可能影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中給予以適當(dāng)披露。（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的審計(jì)報(bào)告。①出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由是，該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項(xiàng)帶來的損失，無需增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段另外說明。底稿序號(hào) 審計(jì)證據(jù)的類型 證據(jù)可靠性排序 適宜證實(shí)的管理層認(rèn)定 （1）自行編制的外部書面證據(jù)第4無（2）客戶持有的外部書面證據(jù)第2完整性，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）直接獲取的外部書面證據(jù)第1存在，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）自行編制的外部書面證據(jù)第3計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告?！　〉冢?）不存在缺陷　　第（3）存在缺陷；理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。（3）獲取或檢查被投資單位破產(chǎn)公告和已審計(jì)的清算報(bào)表，建議確認(rèn)資產(chǎn)損失，借記投資收益，貸記長期股權(quán)投資。四、審計(jì)意見 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《X X會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允反映A公司2003年12月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及2003年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。因?yàn)榈谌?、第四兩種情況合計(jì)影響利潤77(45+32)萬元，公司賬面利潤總額100萬元，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見，公司的實(shí)際利潤總額為23萬元，這會(huì)嚴(yán)重誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。第六種情況，應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。第四種情況，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。公司的做法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的要求。六單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師只用了7天時(shí)間出具了9份無保留意見審計(jì)報(bào)告，對(duì)于年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，如此審計(jì)效率，其審計(jì)質(zhì)量恐怕很難讓人放心。某電影公司審計(jì)項(xiàng)目中，所屬18家放映站，財(cái)務(wù)管理體制不相同、財(cái)務(wù)收支內(nèi)容復(fù)雜，僅以一句簡單而籠統(tǒng)的表述作為審計(jì)計(jì)劃的范圍、目標(biāo)、重點(diǎn)和步驟，顯然不能起到指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)、針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域及問題獲取證據(jù)以及合理安排審計(jì)力量、控制審計(jì)成本的作用。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的。（6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人員簽字確認(rèn)；而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（2）銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。它直接決定和制約資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型和方法的選擇；五是評(píng)估原則，即資產(chǎn)評(píng)估的行為規(guī)范，是調(diào)節(jié)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人各方關(guān)系、處理評(píng)估業(yè)務(wù)的行為準(zhǔn)則；六是評(píng)估程序，即資產(chǎn)評(píng)估工作從開始準(zhǔn)備到最后結(jié)束的工作順序；七是評(píng)估價(jià)值類型，即對(duì)評(píng)估價(jià)值的質(zhì)的規(guī)定，它對(duì)資產(chǎn)評(píng)估參數(shù)的選擇具有約束性；八是評(píng)估方法即資產(chǎn)評(píng)估所運(yùn)用的特定技術(shù)，是分析和判斷資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的手段和途徑。、經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。、說明一貫性的例外事項(xiàng)?？陀^證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。 ③審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。 2)審計(jì)證據(jù)的可靠性 審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。它是指?jìng)鶛?quán)人向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求債務(wù)人直接向?qū)徲?jì)人員證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函的一種方式。內(nèi)部審計(jì)：是由部門或者單位內(nèi)部所設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位、本部門實(shí)施的審計(jì)。管理建議書是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中或完成審計(jì)工作后，就被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)審結(jié)果提供建議的一種正式文件。情況(6)違反了職業(yè)道德規(guī)