金融工程與財務(wù)管理26-文庫吧資料
2025-07-03 07:33本頁面
【正文】 的一部直線權(quán)力分權(quán)委托給總會計師，總會計師作為助單位負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會計師內(nèi)部審計經(jīng)理（財務(wù)審計塊）本部財務(wù)主管子公司財務(wù)主管財務(wù)總監(jiān)母公司財務(wù)部子公司財務(wù)部 現(xiàn)有的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 增加的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 重大問題職權(quán)責(zé)任關(guān)系圖2：改進(jìn)的的財務(wù)控制與會計監(jiān)督體系子公司經(jīng)營班子（經(jīng)營管理）手，負(fù)全部財務(wù)工作參謀職能，并負(fù)直線權(quán)力下的相應(yīng)職能；對于財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)督權(quán)，總會計師擁有直線權(quán)力，即組織領(lǐng)導(dǎo)和指揮權(quán)，在這種情況下，財務(wù)總監(jiān)將接受來自總會計師的財務(wù)控制與會計監(jiān)督職權(quán)，同時對總會計師負(fù)職能責(zé)任，這實(shí)際上是對集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。4 財務(wù)總監(jiān)派出制度從上面分析可知，如果是財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)管理二條線并行，就需要在加強(qiáng)原有會計部門的控制與監(jiān)督工作之外，還需要加強(qiáng)第二條線，這就必然導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)的派出，在上面的組織體系下，財務(wù)總監(jiān)與各層次的關(guān)系如何呢？分析如下： 財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理：財務(wù)總監(jiān)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式以對總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式表現(xiàn)出來，因?yàn)楹蠖叩穆殭?quán)直接來自總經(jīng)理的授予。（8）財務(wù)總監(jiān)日常工作匯報歸口為總會計師和內(nèi)審部，重大問題有直接向集團(tuán)公司總經(jīng)理匯報的權(quán)利。（6）財務(wù)總監(jiān)組織行政管理屬內(nèi)審部，業(yè)務(wù)管理同時屬內(nèi)審部和總會計師，以總會計師為主，內(nèi)審部協(xié)助。（4）總經(jīng)理把財務(wù)控制與會計監(jiān)督的權(quán)利責(zé)任（屬于財務(wù)管理范圍）分別授權(quán)委托給總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理，由總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部實(shí)施，內(nèi)審部經(jīng)理組織相應(yīng)崗位實(shí)施。對財務(wù)部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財務(wù)運(yùn)作進(jìn)行控制和監(jiān)督。《會計法》明確要求會計機(jī)構(gòu)、會計人員承擔(dān)好這一職能，如果真的這一道防線能守好，那就十分完美，但現(xiàn)實(shí)總有不如意的地方，無法得到保障。這就是對應(yīng)的財務(wù)總監(jiān)派出管理出臺的原因。由于內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，使得財務(wù)部門的財務(wù)控制和會計監(jiān)督工作受到控制和監(jiān)督。并依據(jù)《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合具體集團(tuán)公司本身系統(tǒng)的實(shí)際情況，會制定相應(yīng)的《集團(tuán)公司內(nèi)部審計規(guī)定》。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第3條規(guī)定：“下列單位，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，……；（三）全民所有制大中型企業(yè)；……。然而，問題是財務(wù)部門作為企業(yè)的一個職能管理部門，又不僅僅是從事財務(wù)控制和會計監(jiān)督這一項工作，而且，即使是監(jiān)督工作也存在監(jiān)督別人和自我內(nèi)部監(jiān)督雙重內(nèi)容，況且，作為一個職能部門，以執(zhí)行會計核算任務(wù)為主，且權(quán)力也有限，這往往會導(dǎo)致財務(wù)控制和會計監(jiān)督職能的弱化，再加上，財務(wù)部門的財務(wù)控制、會計監(jiān)督工作質(zhì)量如何保障，如何衡量，誰去衡量呢？等等，新《會計法》的制訂，已注意到這一問題，因?yàn)閺拇罅砍霈F(xiàn)的財務(wù)管理案件來看，正是因?yàn)樨攧?wù)部門的財務(wù)控制與會計監(jiān)督職能弱化所導(dǎo)致，因而新《會計法》對加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督制度、法律責(zé)任的明確上，作了重大修改和調(diào)整。財務(wù)部門理所當(dāng)然地要承擔(dān)起財務(wù)控制、會計監(jiān)督這一職責(zé)，新《會計法》第5條規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)，會計人員依照本法規(guī)進(jìn)行會計核算，實(shí)行會計監(jiān)督。所以，如果單位負(fù)責(zé)人把這一權(quán)利責(zé)任委托給總會計師，總會計師仍要向下委托?！? 第9條規(guī)定：“總會計師協(xié)助單位主要領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，行政事業(yè)總體的任務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定，參與重大合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查?！笨梢?，作為總會計師，所承擔(dān)的是更加重要的參謀職能，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手，所從事的工作不僅僅是財務(wù)控制和會計監(jiān)督，而且這方面的工作也主要是起組織和領(lǐng)導(dǎo)的職能作用，總會計師的職責(zé)在《總會計師條例》第9條作了明確的規(guī)定，第7條中明確規(guī)定：“總會計師負(fù)責(zé)組織本單位的下列工作：(1) 編制和執(zhí)行預(yù)算，財務(wù)收支計劃，信貸計劃，擬訂資本籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；(2) 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；(3) 建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；(4) 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 總會計師并不承擔(dān)具體的會計監(jiān)督工作 并不是所有的企業(yè)都要設(shè)置總會計師，新《會計法》第36條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師”，可見委托授權(quán)對象，對于設(shè)置了總會計師的企業(yè)，可以把財務(wù)控制和會計監(jiān)督的權(quán)利和責(zé)任委托授權(quán)給總會計師，對于沒有設(shè)置總會計師的單位，這種委托對象只能是下一層次的財務(wù)部門或相應(yīng)機(jī)構(gòu)了?？梢姟稌嫹ā穼挝回?fù)責(zé)人的責(zé)任規(guī)定是明確的，這反映了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對企業(yè)經(jīng)營的客觀要求和約束。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會計師財務(wù)部經(jīng)理（財務(wù)主管）內(nèi)
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