金融工程與財務管理26-wenkub
2023-07-12 07:33:50 本頁面
【正文】 管理的綜合集成研究”（79931000）的成果。這主要是那些較早成立的以國有特大型骨干企業(yè)為核心而改組的企業(yè)企業(yè)集團一開始就有非經(jīng)濟因素的行業(yè)壟斷性，存在濃重的行政色彩和產(chǎn)權(quán)不清原因，這說明，我國的企業(yè)集團發(fā)展，仍處于探索過程中。其中財務總監(jiān)派出的管理機制更是有待探索。集團公司負責人（總經(jīng)理）總會計師財務部經(jīng)理（財務主管）內(nèi)部審計經(jīng)理（財務審計塊）圖1：集團公司一般的財務控制與會計監(jiān)督體系目前，作為財務工作中的重要組成部分，財務控制與會計監(jiān)督工作主要落在財務部負責人（財務主管）這一層，而問題也就出現(xiàn)在這一層次上，現(xiàn)分析如下：（總經(jīng)理）的責任如何得到落實、保障今年7月1日正式實施的新《會計法》，與85年版和93年修改版相比，在八個方面作了更大的修改，其中之一，便是突出強調(diào)了單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性的責任。 總會計師并不承擔具體的會計監(jiān)督工作 并不是所有的企業(yè)都要設置總會計師，新《會計法》第36條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師”，可見委托授權(quán)對象，對于設置了總會計師的企業(yè)，可以把財務控制和會計監(jiān)督的權(quán)利和責任委托授權(quán)給總會計師，對于沒有設置總會計師的單位，這種委托對象只能是下一層次的財務部門或相應機構(gòu)了?！? 第9條規(guī)定：“總會計師協(xié)助單位主要領導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，行政事業(yè)總體的任務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定，參與重大合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。財務部門理所當然地要承擔起財務控制、會計監(jiān)督這一職責，新《會計法》第5條規(guī)定：“會計機構(gòu)，會計人員依照本法規(guī)進行會計核算，實行會計監(jiān)督。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第3條規(guī)定：“下列單位，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，……；（三）全民所有制大中型企業(yè)；……。由于內(nèi)部審計工作的獨立性，使得財務部門的財務控制和會計監(jiān)督工作受到控制和監(jiān)督?！稌嫹ā访鞔_要求會計機構(gòu)、會計人員承擔好這一職能，如果真的這一道防線能守好，那就十分完美，但現(xiàn)實總有不如意的地方，無法得到保障。（4）總經(jīng)理把財務控制與會計監(jiān)督的權(quán)利責任（屬于財務管理范圍）分別授權(quán)委托給總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理，由總會計師組織領導財務部實施，內(nèi)審部經(jīng)理組織相應崗位實施。（8）財務總監(jiān)日常工作匯報歸口為總會計師和內(nèi)審部，重大問題有直接向集團公司總經(jīng)理匯報的權(quán)利。 財務總監(jiān)與總會計師：小企業(yè)情況下，總經(jīng)理直接管理財務工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經(jīng)理精力有限，遵照分權(quán)管理原則，總經(jīng)理把財務管理的一部直線權(quán)力分權(quán)委托給總會計師，總會計師作為助單位負責人（總經(jīng)理）總會計師內(nèi)部審計經(jīng)理（財務審計塊）本部財務主管子公司財務主管財務總監(jiān)母公司財務部子公司財務部 現(xiàn)有的職權(quán)責任關(guān)系 增加的職權(quán)責任關(guān)系 重大問題職權(quán)責任關(guān)系圖2：改進的的財務控制與會計監(jiān)督體系子公司經(jīng)營班子（經(jīng)營管理）手，負全部財務工作參謀職能，并負直線權(quán)力下的相應職能；對于財務控制和財務監(jiān)督權(quán)，總會計師擁有直線權(quán)力，即組織領導和指揮權(quán)，在這種情況下，財務總監(jiān)將接受來自總會計師的財務控制與會計監(jiān)督職權(quán)，同時對總會計師負職能責任，這實際上是對集團公司總經(jīng)理負責。 財務總監(jiān)與子公司的財務主管為加強子公司的財務控制與會計監(jiān)督，現(xiàn)在的集團公司往往采取財務主管下管一級和財務總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國企及三資企業(yè)中運用得比較廣泛和有效。我們再看看特區(qū)一些企業(yè)集團的做法，深圳免稅集團95年頒布的《財務主管人員下管一級暫行規(guī)定》中主要內(nèi)容是：（1） 下屬二級全資子公司的財務部長由集團公司委派，并實行定期輪換制；（2） 各全資子公司財務部長行政上受集團公司計財部領導，由集團公司委派，其他財務人員行政上受所在單位領導，業(yè)務上接受集團公司計財部領導、監(jiān)督；（3） 下派的財務部長負責所在單位的全面財務工作，組織和領導財務部嚴格執(zhí)行國家和集團公司的有關(guān)財務制度，如實反映財務情況和經(jīng)營成果，監(jiān)督各項財務收支和資金使用，發(fā)現(xiàn)問題及時上報；（4） 集團公司每年對派出的財務部長考核一次，對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎勵，對不稱職的給予降職或免職；（5） 全資子公司的財務部長實行定期報告制度，由財務總監(jiān)、集團公司人事部門及財務部門負責人定期聽取其財務執(zhí)行情況（每季一次），同時提交書面財務報告。集團公司與二級公司在利益分配，資源占用上畢竟時有矛盾，財務部長有可能處于要么堅持原則，與企業(yè)領導產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場，做假報表、隱瞞虧損或利潤，費用開支超標準入帳，乃至重大資金流動失控或資產(chǎn)流失的境地。 財務
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