金融工程與財務管理26(已改無錯字)
2022-07-25 07:33:50 本頁面
【正文】 開展所在二級單位的財務工作，這就很明確地規(guī)范了財務主管的工作職能。我們再看看特區(qū)一些企業(yè)集團的做法，深圳免稅集團95年頒布的《財務主管人員下管一級暫行規(guī)定》中主要內容是：（1） 下屬二級全資子公司的財務部長由集團公司委派，并實行定期輪換制；（2） 各全資子公司財務部長行政上受集團公司計財部領導，由集團公司委派，其他財務人員行政上受所在單位領導，業(yè)務上接受集團公司計財部領導、監(jiān)督；（3） 下派的財務部長負責所在單位的全面財務工作，組織和領導財務部嚴格執(zhí)行國家和集團公司的有關財務制度，如實反映財務情況和經(jīng)營成果，監(jiān)督各項財務收支和資金使用，發(fā)現(xiàn)問題及時上報；（4） 集團公司每年對派出的財務部長考核一次，對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎勵，對不稱職的給予降職或免職；（5） 全資子公司的財務部長實行定期報告制度，由財務總監(jiān)、集團公司人事部門及財務部門負責人定期聽取其財務執(zhí)行情況（每季一次），同時提交書面財務報告?？梢娡ㄟ^財務主管下管一級，在財務控制和會計監(jiān)督方面得到一定的強化和組織保證，但是財務部門只是一個職能部門，職能上還要接受子公司生產經(jīng)營班子領導，完全靠財務主管去執(zhí)行控制和監(jiān)督職能在客觀上是一定困難的，原因是：（1） 財務部長要雙向負責，一身二役不可得兼，既然身為二級企業(yè)經(jīng)理的助手和參謀，那么地位上決定了不可能充當“監(jiān)軍”角色，難以向集團公司負責，維護公司利益。（2） 財務部長雖然也是屬于總公司派出人員，但畢竟是二級企業(yè)的中層干部，從組織的結構與管理的角色來說，總公司很難對其進行過多的控制。（3） 雖然有的集團公司對財務部長的任免不必與所在的企業(yè)領導協(xié)商，完全可以直接委派、更換，但雙向負責違背命令統(tǒng)一原則。集團公司與二級公司在利益分配，資源占用上畢竟時有矛盾，財務部長有可能處于要么堅持原則，與企業(yè)領導產生摩擦，要么喪失立場，做假報表、隱瞞虧損或利潤，費用開支超標準入帳，乃至重大資金流動失控或資產流失的境地。因而，集團公司在對二級企業(yè)的財務監(jiān)控上既要為企業(yè)選派財務經(jīng)理，更要向企業(yè)派駐“監(jiān)軍”，這就是財務總監(jiān)管理制度?？梢姡攧罩鞴芎拓攧湛偙O(jiān)是兩條線，由于財務總監(jiān)的主要工作職能是負責企業(yè)的財務管理和會計監(jiān)督，因而所在企業(yè)的財務主管所負責的工作自然也就在財務總監(jiān)的監(jiān)察范圍內。財務總監(jiān)有權了解財務主管主持的所有財務活動，而且后者還要定期向前者匯報。 財務總監(jiān)與子公司總經(jīng)理： 子公司的財務主管盡管屬下派，但仍是子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營領導班子）的助手和參謀，從權力責任結構層級上講是中層領導，負責職能部門的運作。是子公司運營系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)負責人。但財務總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團公司內部審計部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當于子公司副總經(jīng)理，集團公司的部門經(jīng)理級別。正因為如此，工作有更大的超脫性，財務總監(jiān)有權了解、審核子公司的重大經(jīng)營管理活動，子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營班子）有責任支持、配合財務總監(jiān)職能工作的開展5 集團公司財務總監(jiān)管理的內容基于上面認識，集團公司財務總監(jiān)管理的內容進一步探討如下：先看看法律法規(guī)依據(jù)：(1) 新《會計法》以及《審計署關于內部審計的規(guī)定》、《會計工作基礎規(guī)范》等機關法律法規(guī)。新《會計法》第一章總則、第二章會計核算、第四章會計監(jiān)督、第六章法律責任已明確指出了財務控制與會計監(jiān)督的職能；(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如：1994年深圳市政府頒布的《關于完善試點企業(yè)領導體制的若干規(guī)定》，對財務總監(jiān)的職權、責任規(guī)定是：主要職權：（1）審核公司的重要財務報表和報告，并和經(jīng)理共同確認其準確性后上報董事會；（2）經(jīng)董事會授權，與經(jīng)理聯(lián)簽批準董事會規(guī)定的限額范圍內的資金支用事項；（3）參與擬訂公司的年度財務預算方案、決算方案；（4）參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案；（6）審核投資項目的財務可行性；主要責任：（1）對上報董事會的公司重要財務報表和報告的真實性，與經(jīng)理共同承擔責任；（2）對國有資產的流失承擔相應的責任；（3）對公司重大投資項目決策造成的損失承擔相應的責任； （4）對子公司嚴重違反財經(jīng)紀律的作為承擔相應的責任?？梢娚厦娴囊?guī)定，是財務總監(jiān)通過對所在企業(yè)經(jīng)營活動的了解，報表帳務的審查，大額資金調度的聯(lián)簽，參與董事會的決策，定期不定期地向上級產權部門報告等日?；顒?，監(jiān)控企業(yè)財產和資金流動，確保資產保質和增值，同時幫助所在企業(yè)加強財務及決策管理合理調度、籌措和支配資金。又如，《廣州市國有企業(yè)財務總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權： 第6條：財務總監(jiān)向母公司負責，接受母公司的監(jiān)督。其主要職權：（1）參與年度財務決算，利潤分配，彌補虧損等方案和費用開支，籌資融資計劃的擬定；（2）參與資金使用和調度，貸款擔保，對外投資，產權轉讓資產重估等重大
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