金融工程與財務管理26-wenkub.com
2025-06-24 07:33 本頁面
【正文】 Inner control。這些制度內容一般包括總則、任職資格、崗位職權、職責、職務任免和管理、業(yè)績考核、工資福利待遇等方面。其主要職權：（1）參與年度財務決算，利潤分配，彌補虧損等方案和費用開支，籌資融資計劃的擬定；（2）參與資金使用和調度，貸款擔保，對外投資，產權轉讓資產重估等重大決策活動；（3）參與制定內部財務管理制度；（4）參與新項目投資可行性研究；（5）審核對外報送的財務報表、報告，確認其真實性、合法性和準確性；（6）按母公司的規(guī)定，對下列事項簽署審核意見：（7）訂立重大的經濟合同，提供貸款保證，債務擔保，資產抵押，對外投資范圍；限額使用現(xiàn)金，轉帳結算，處理不良資產；其主要簽署的事項。正因為如此，工作有更大的超脫性，財務總監(jiān)有權了解、審核子公司的重大經營管理活動，子公司總經理（代表經營班子）有責任支持、配合財務總監(jiān)職能工作的開展5 集團公司財務總監(jiān)管理的內容基于上面認識，集團公司財務總監(jiān)管理的內容進一步探討如下：先看看法律法規(guī)依據(jù)：(1) 新《會計法》以及《審計署關于內部審計的規(guī)定》、《會計工作基礎規(guī)范》等機關法律法規(guī)。財務總監(jiān)有權了解財務主管主持的所有財務活動，而且后者還要定期向前者匯報。（3） 雖然有的集團公司對財務部長的任免不必與所在的企業(yè)領導協(xié)商，完全可以直接委派、更換，但雙向負責違背命令統(tǒng)一原則。那么，下管一級的財務主管工作職能是什么呢？與財務總監(jiān)的職能怎樣區(qū)分？在這種情況下，集團公司一般會制訂有《財務主管輪崗管理規(guī)定》；其主要內容是要求財務主管依據(jù)集團公司的財務制度開展所在二級單位的財務工作，這就很明確地規(guī)范了財務主管的工作職能。正因為如此，財務總監(jiān)的工作不受財務部門的干擾，其編制屬于內部審計部，組織行政上接受內審部經理領導，其職能除從總會計師那里接受外，還要從內審部經理那里接受內部審計的職能。由于財務總監(jiān)獨立開展工作，重大問題有直接對集團公司總經理負責和匯報的權利和義務，集團公司總經理根據(jù)特殊情況需要，可直接過問財務總監(jiān)的工作，從這點講下派的財務總監(jiān)也是總經理的助手，但除非特殊情況，根據(jù)分層管理原則，財務總監(jiān)日常工作由總會計師和內審部經理組織、領導。（7）財務總監(jiān)依據(jù)新《會計法》統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司規(guī)章制度獨立開展工作，接受總會計師及內審部賦予的職權，同時對對應的職責負責。（3）總會計師作為總經理的助手發(fā)揮參謀作用，提供專業(yè)建議和業(yè)務指導，同時行使總經理（直線主管）在財務管理方面授予的直線權力，組織領導集團公司的財務管理、成本管理、核算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，也即財務部門的業(yè)務受總會計師組織、領導，同樣，內部審計部中有關財務控制及會計監(jiān)督這方面的業(yè)務也受總會計師組織、領導。3 新的財務監(jiān)控機制設想根據(jù)上面的分析，集團公司的財務控制和會計監(jiān)督機制可調整如下：(1) 各級財務部門首先必須作好財務控制和會計監(jiān)督工作，這項職能工作的權力，由新《會計法》這一法律賦予，具體職能的開展由《會計法》及統(tǒng)一的會計制度、集團公司相應的財務具體規(guī)定明確。從內部審計的職責來看，主要著眼整個集團公司的管理，其依據(jù)是集團公司的制度體系，比單純的財務審計范圍寬得多，但財務審計仍是其重點內容，內部審計部門也具有財務控制和會計監(jiān)督的職能，這一職能是《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》賦予的，是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，也是使新《會計法》中第4 章“會計監(jiān)督”條款得以具體實施的一個保障。 內部審計部門的工作職責內部審計是企業(yè)內部控制的另一條線，象集團公司這類的大中型國有企業(yè)一般設置內部審計部門。 財務部門對財務控制、會計監(jiān)督職責的承擔?！? 第8條規(guī)定：“總會計師負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備，會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。因為，單位負責人是本單位執(zhí)行《會計法》的責任主體，由于單位負責人并不負責具體的會計工作，他的這部分責任只能通過內部委托授權關系，和制定內部規(guī)章制度加以明確和落實，正因為這樣，單位負責人必須強化這種責任下放的委托授權的接受對象。還要負責對所有子公司的財務管理監(jiān)控。集團公司如何開展對子公司的財務控制和會計監(jiān)督？從目前的企業(yè)集團運營實踐看，方式有所不一，如財務總監(jiān)派出、財務主管派出和輪崗、成立內部審計、稽查部門等等，可以說，模式多種多樣。我國在1994年《公司法》頒布之前，已開始在石油、化工、冶金、機械及電子行業(yè)進行企業(yè)集團試點，但真正推行還是在《公司法》頒布之后，而且從推行效果來看，處于沿海發(fā)達省市要好于內部省市，一些新興行業(yè)、規(guī)模中小的企業(yè)集團要普遍好于上述行業(yè)中成立較早的企業(yè)集團。企業(yè)集團內部控制體系中的財務總監(jiān)派出管理機制研究孫東川 張彩江 羅鋼 徐詠梅① 鄭建國②*本文屬于國家自然科學基金重點項目“過程系統(tǒng)技術與
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