[財(cái)務(wù)管理]金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-wenkub
2023-02-25 20:25:43 本頁面
【正文】 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 貸款利息的核算 第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 貸款發(fā)放或紅字反映轉(zhuǎn)逾期或非應(yīng)計(jì)貸款 貸款收回 短（中長(zhǎng)）期貸款 借 貸 尚未收回的貸款 或抵押貸款 正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款或紅字反映轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款 貸款收回 逾期貸款 借 貸 尚未收回的逾期貸款 （逾期）貸款轉(zhuǎn)入；紅字反映轉(zhuǎn)可疑或損失貸款 貸款收回 或 核銷 非應(yīng)計(jì)貸款 借 貸 尚未收回的非應(yīng)計(jì)貸款 受理匯票貼現(xiàn) 收回 再貼現(xiàn)收回 貼現(xiàn)資產(chǎn) 借 貸 尚未收回 的貼現(xiàn)款 的貸款 銷的貸款 計(jì)提貸款減值損失 貸款損失準(zhǔn)備 借 貸 已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備 “貸款損失準(zhǔn)備”是資產(chǎn)類科目，主要用來核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。其按資產(chǎn)減值的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 360=7,（元） 借：應(yīng)收利息 A公司戶 7, 貸：利息收入 中長(zhǎng)期貸款利息收入 7, 借：吸收存款 活期存款 A公司戶 7, 貸：應(yīng)收利息 A公司戶 7, （ 3） 2023年 3月 20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)的核算： 500,000 90 6%247。 30=6, 收：應(yīng)收未收貸款利息 6, （ 7） 2023年 9月 20日銀行按季結(jié)息的核算： （ 500,000+12,+6,） 92 12‰ 247。 1） 3月 20日發(fā)放質(zhì)押貸款： 借：貸款 質(zhì)押貸款 — A公司 ￥ 1,100,000 貸：吸收存款 活期存款 — A公司 ￥ 1,100,000 收入：代保管有價(jià)值品 ￥ 1,600,000 2） 6月 20日定期計(jì)提質(zhì)押貸款利息： 借：應(yīng)收利息 ￥ 25,300 貸：利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,300 3） 9月 20日到期歸還質(zhì)押貸款： 借：吸收存款 活期存款 A公司 ￥ 1,150,325 貸：貸款 質(zhì)押貸款 A公司 ￥ 1,100,000 應(yīng)收利息 ￥ 25,300 利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,025 付出：代保管有價(jià)值品 ￥ 1,600,000 4）若到期不能歸還： 借：貸款 逾期貸款 A公司 ￥ 1,100,000 借：貸款 質(zhì)押貸款 A公司 ￥ 1,100,000 借：應(yīng)收利息 ￥ 25,575 利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,025 貸：利息收入 逾期利息收入戶 ￥ 50,600 6)處置質(zhì)押貸款，收回款項(xiàng) 700,000元。 30 =8,730（元） 實(shí)付貼現(xiàn)額 =600,000－ 8,730=591,270（元） 例：某行于 5月 2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為 20萬元，假定月利率為 ‰ ，期限 4個(gè)月。 30 =3,（元） 例：某行于 6月 28日發(fā)放短期貸款一筆，金額為 20萬元，期限 3個(gè)月，月利率為 6‰ ，如該筆貸款于 10月 11日才歸還本息。凡出票行辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清匯票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。 該賬戶屬臨時(shí)性存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。 （ 1） A行出票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 醫(yī)藥公司 ￥ 36,000 貸：匯出匯款 ￥ 36,000 （ 2） B行付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 ￥ 31,000 貸：吸收存款 — 活期存款 生物制藥廠 ￥ 31,000 （ 3） A行結(jié)清時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 ￥ 36,000 貸：聯(lián)行來賬 ￥ 31,000 吸收存款 — 活期存款 醫(yī)藥公司 ￥ 5,000 出 票 人 (持票人 ) 付 款 人 持票人開戶銀行 付款人開戶銀行 4 解票委收 3 委托收款 5 通知付款 6 付款 商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序 8 收妥入賬 7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1 出票并提示承兌 2 承兌后交付匯票 商業(yè)承兌匯票： 受理匯票、支付票款、收到票款或退回憑證的處理三個(gè)環(huán)節(jié) 出 票 人 (持票人 ) 付 款 人 持票人開戶銀行 承 兌 銀 行 6 解票委收 5委托收款 7 收妥票款 銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序 9 收妥入賬 8 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1 出票并提示承兌 4 承兌后交付匯票 /承兌通知 3 受理承兌 2 申請(qǐng)承兌 銀行承兌匯票： 辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款 五個(gè)環(huán)節(jié) 持 票 人 (收款人 ) 出 票 人 (付款人 ) 持票人開戶銀行 承 兌 銀 行 5 解票委收 4 委托收款 2 受理承兌 6 收妥票款 銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序（常見） 8 收妥入賬 7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 3 提交匯票 /承兌通知 1 申請(qǐng)承兌 銀行承兌匯票： 辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款 五個(gè)環(huán)節(jié) 例： A行收到開戶單位 B廠提交的委托收款憑證與即將到期的商業(yè)承兌匯票一份，金額為 100,000元，經(jīng)處理后將委托收款憑證與商業(yè)承兌匯票寄往省外系統(tǒng)內(nèi) C行， C行當(dāng)即通知開戶單位 D廠付款，付款人有款支付。 A行于匯票到期日向供電局收取票款備付，供電局賬戶有款支付。受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，簽發(fā)本票吸收款項(xiàng)時(shí)，貸記該科目，如代理付款行已將款項(xiàng)解付，將本票劃回辦理兌付結(jié)清時(shí)，借記本科目，余額反映在貸方。存入、解繳時(shí)借記該科目，調(diào)拔、提取時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。 （ 1） A行提出交換時(shí)的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 14,750 貸：其他應(yīng)付款 百貨商場(chǎng)戶 ￥ 14,750 （ 2） B行提入交換時(shí)的處理： 借：吸收存款 活期存款 服裝廠戶 ￥ 14,750 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 14,750 （ 3） A行收妥入賬的處理： 借：其他應(yīng)付款 百貨商場(chǎng)戶 ￥ 14,750 貸：吸收存款 活期存款 百貨商場(chǎng)戶 ￥ 14,750 銀行匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 銀行本票 支票 信用基礎(chǔ) 銀行信用 銀行信用 銀行信用 商業(yè)信用 商業(yè)信用 付款性質(zhì) 即期付款 即期付款 即期付款 遠(yuǎn)期付款 遠(yuǎn)期付款 支付范圍 異地支付 同城異地 同城異地 同城支付 同城支付 適用群體 單位個(gè)人 單位個(gè)人 單位個(gè)人 法人單位 法人單位 提示時(shí)間 出票日起1個(gè)月 出票日起2個(gè)月 出票日起10天 到期日起10天 起點(diǎn)額 無 無 無 無 1000元 往來銀行 系統(tǒng)內(nèi) 跨系統(tǒng) 系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng) 系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng) 系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng) 種類 項(xiàng)目 交易要求 無 無 無 有交易背景 有交易背景 到期日起10天 匯 款 人 收 款 人 匯 出 銀 行 匯 入 銀 行 2 劃轉(zhuǎn)票款 1 委托匯款 3 解付入賬 匯兌結(jié)算的操作程序 例：王青向 A行提交信匯憑證及現(xiàn)金 1,000元，委托 A行匯往省外系統(tǒng)內(nèi) B行，收款人為王伯林； A行按 1%費(fèi)率收取手續(xù)費(fèi)后辦理匯兌。 （ 1） A行 5月 7日辦理通知承付的會(huì)計(jì)核算： 登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿” （ 2） A行 5月 11日辦理劃款的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 活期存款 服裝廠戶 ￥ 20,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥ 20,000 （ 3） B行收款的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來賬 ￥ 20,000 貸：吸收存款 活期存款 紡織廠戶 ￥ （ 4） A行 5月 21日劃款的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 活期存款 服裝廠戶 ￥ 30,000+165 貸：聯(lián)行往賬 ￥ 30,165 同時(shí)，銷記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”。 （ 1） B行提出交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 3500 貸：吸收存款 活期存款 家電商場(chǎng)戶 ￥ 3465 手續(xù)費(fèi)收入 結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶 ￥ 35 （ 2） A行提入交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 信用卡備用金存款 張?zhí)m戶 ￥ 3500 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 3500 第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 庫房管理和款項(xiàng)運(yùn)送的核算 央行 發(fā)行庫 發(fā)行基金 商業(yè)銀行 業(yè)務(wù)庫 市場(chǎng) 現(xiàn)金庫 現(xiàn)金投放 現(xiàn)金匯集 貨幣流通領(lǐng)域 發(fā)行 回籠 發(fā) 回 凈發(fā)行 發(fā) 回 凈回籠 投 回 凈投放 投 回 凈回籠 界限 第七章 聯(lián)行往來核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 電子匯劃款項(xiàng)與資 金清算的核算 手工聯(lián)行往來基本做法示意圖 總行（管轄分行） 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 發(fā)報(bào)行 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 收?qǐng)?bào)行 直接往來 往賬信息報(bào)告 來賬信息報(bào)告 配對(duì)核銷 電子聯(lián)行匯劃基本做法示意圖 總行清算中心 發(fā)報(bào)清算行 收?qǐng)?bào)清算行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 （系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)） （系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放） 上存 上存 發(fā)送匯劃數(shù)據(jù) 傳輸匯劃數(shù)據(jù) 批量或?qū)崟r(shí) 星形結(jié)構(gòu)，縱向聯(lián)系，隨發(fā)隨收，同步清算 一、聯(lián)行電子匯劃清算賬戶的開立 （一）清算關(guān)系及賬戶關(guān)系 總行清算中心 發(fā)報(bào)清算行 收?qǐng)?bào)清算行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 （轄內(nèi)上存款項(xiàng)） （轄內(nèi)款項(xiàng)存放） （系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)） （系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放） 開戶 開戶 總行清算中心 發(fā)報(bào)清算行 收?qǐng)?bào)清算行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 借 :吸收存款 貸 :轄內(nèi)上存款項(xiàng) 清 借 :系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 總 貸 :轄內(nèi)款項(xiàng)存放 經(jīng) 借 :轄內(nèi)上存款項(xiàng) 清 貸 :吸收存款 借 :轄內(nèi)款項(xiàng)存放 經(jīng) 貸 :系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 總 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借 :系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 發(fā) 貸 :系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 收 集中式實(shí)時(shí)處理 不處理業(yè)務(wù) 總行清算中心 發(fā)報(bào)清算行 收?qǐng)?bào)清算行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 借 :吸收存款 貸 :轄內(nèi)上存款項(xiàng) 清 借 :轄內(nèi)款項(xiàng)存放 經(jīng) 貸 :系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)
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