【正文】 押貸款利息： 借：應(yīng)收利息 ￥ 25,300 貸：利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,300 3） 9月 20日到期歸還質(zhì)押貸款： 借：吸收存款 活期存款 A公司 ￥ 1,150,325 貸：貸款 質(zhì)押貸款 A公司 ￥ 1,100,000 應(yīng)收利息 ￥ 25,300 利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,025 付出：代保管有價(jià)值品 ￥ 1,600,000 4）若到期不能歸還： 借：貸款 逾期貸款 A公司 ￥ 1,100,000 借：貸款 質(zhì)押貸款 A公司 ￥ 1,100,000 借：應(yīng)收利息 ￥ 25,575 利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,025 貸：利息收入 逾期利息收入戶 ￥ 50,600 6)處置質(zhì)押貸款，收回款項(xiàng) 700,000元。 360=7,（元） 借：應(yīng)收利息 A公司戶 7, 貸：利息收入 中長期貸款利息收入 7, 借：吸收存款 活期存款 A公司戶 7, 貸：應(yīng)收利息 A公司戶 7, （ 3） 2023年 3月 20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)的核算： 500,000 90 6%247。 計(jì)算有月積數(shù)法和固定基數(shù)法 利息 = (全本 +每次本 )/2 支取本數(shù) 每次取本時(shí)期 月利率 (本金 存期 利率 )/取息次數(shù) =每次支取利息數(shù) 第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 貸款利息的核算 第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 貸款發(fā)放或紅字反映轉(zhuǎn)逾期或非應(yīng)計(jì)貸款 貸款收回 短（中長）期貸款 借 貸 尚未收回的貸款 或抵押貸款 正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款或紅字反映轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款 貸款收回 逾期貸款 借 貸 尚未收回的逾期貸款 （逾期）貸款轉(zhuǎn)入；紅字反映轉(zhuǎn)可疑或損失貸款 貸款收回 或 核銷 非應(yīng)計(jì)貸款 借 貸 尚未收回的非應(yīng)計(jì)貸款 受理匯票貼現(xiàn) 收回 再貼現(xiàn)收回 貼現(xiàn)資產(chǎn) 借 貸 尚未收回 的貼現(xiàn)款 的貸款 銷的貸款 計(jì)提貸款減值損失 貸款損失準(zhǔn)備 借 貸 已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備 “貸款損失準(zhǔn)備”是資產(chǎn)類科目，主要用來核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。 （ 4）采用“藍(lán)字反向傳票沖正法”更正。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 外匯活期存款 某單位戶 USD1, 貸：貨幣兌換 匯買價(jià) % USD1, 借：貨幣兌換 匯買價(jià) % ￥ 9,704 貸：貨幣兌換 匯賣價(jià) % ￥ 9,704 借：貨幣兌換 匯賣價(jià) % HKD10,000 貸：匯出匯款 HKD10,000 明細(xì)核算系統(tǒng)的程序 業(yè)務(wù)活動(dòng) 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 分戶賬 卡片賬 登記簿 余額表 收入日記簿 付出日記簿 現(xiàn)金 庫存簿 會(huì)計(jì)明細(xì) 核算專柜 出納專柜 綜合核算系統(tǒng)的程序 業(yè)務(wù)活動(dòng) 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 科目日結(jié)單 總 賬 日計(jì)表 會(huì)計(jì)綜合 核算專柜 業(yè)務(wù)發(fā)生 審核憑證 編制記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 登記簿 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 現(xiàn)金收付日記簿 現(xiàn)金庫存簿 庫存現(xiàn)金 手工操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖 核算程序 核對(duì)關(guān)系 業(yè)務(wù)發(fā)生 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 憑證 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 現(xiàn)金收付日記簿 現(xiàn)金庫存簿 庫存現(xiàn)金 電腦操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖 核算程序 核對(duì)關(guān)系 日志文件 輸入數(shù)據(jù) 實(shí)時(shí) 處理 操作員 復(fù)核員 更新 更新 批量 批量 處理打印 處理打印 ? 設(shè)某銀行前出納短款人民幣 150元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損，于 12月 5日填制會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬。 設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)美元現(xiàn)鈔買入價(jià) %。 （ 3）營業(yè)支出“出納短款”賬戶使用正確，但該科目的會(huì)計(jì)憑證金額誤寫為 15元，當(dāng)日總分核對(duì)時(shí)查出。 例：每月存入 10元，存期一年，故一年的月累計(jì)積數(shù)為 780，若按月利率為 ‰ ，則利息是： 780?‰= 元 ?固定基數(shù)法：即以每月存入 1元，存滿 12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。 計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備所形成的損失 資產(chǎn)減值損失 借 貸 “資產(chǎn)減值損失”是損益類科目，主要用來核算銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，借方登記銀行利息收入、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的減值；貸方登記銀行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)；期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 借：貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 A公司逾期貸款戶 500,000 借：貸款 逾期貸款 A公司逾期貸款戶 500,000 借：利息收入 逾期貸款利息收入 12, 貸：應(yīng)收利息 A公司戶 12, 沖減利息作表外核算： 收：應(yīng)收未收貸款利息 12, （ 6） 2023年 6月 20日銀行按季結(jié)息的核算： （ 500,000+12,） 33 12‰ 247。 貼現(xiàn)利息 =600,000 97 ‰ 247。 30= （ 3）假定貸款逾期罰息率為萬分之五，則 9月 29日至 10月 10日還款逾期罰息為： （ 200,000+3,） 12 =1, （ 4）總應(yīng)計(jì)利息額 =3,+1,=4, 88年 建立貸款損失準(zhǔn)備金制度 93年 按年初貸款余額的 6‰ 提取 94年起 按每年增加 1‰ ，直至歷年累計(jì)準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的 1% 98年起 改按年末貸款余額的 1%差額提取 01年起 改按三種準(zhǔn)備金以不同計(jì)提比例差額提取 07年起 取消三種準(zhǔn)備金，改按未來現(xiàn)金流折現(xiàn)法提取 時(shí)間 貸款損失準(zhǔn)備金提取要求 貸款損失準(zhǔn)備金發(fā)展變化情況表 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 信用卡的核算 支票式樣 債權(quán)人 Creditor (B) 債務(wù)人 Debtor (A) 持票人 Holder (C) 通過法律自行解決 ③ No goods ② Bill ① Contract ④ Bill ⑤ Payment ⑥ Claim payment ⑦ Payment 票據(jù)設(shè)權(quán)性的圖示認(rèn)識(shí) 申 請(qǐng) 人 收 款 人 或持票人 出 票 銀 行 代理付款行 3 持票提交或背書轉(zhuǎn)讓 6 票款清算 1 申請(qǐng)辦理匯票 4 提示付款 5 代理付款 銀行匯票的操作程序 2 出票 7 結(jié)清匯票 “匯出匯款”科目屬負(fù)債類科目。請(qǐng)根據(jù)此例，編制會(huì)計(jì)分錄。凡出票行辦理銀行本票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清本票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。 A行會(huì)計(jì)處理： 借：吸收存款 活期存款 百貨商場(chǎng)戶 ￥ 25,600 貸：吸收存款 活期存款 百貨批發(fā)部戶 ￥ 25,600 例： A行開戶單位百貨商場(chǎng)送存進(jìn)賬單及跨系統(tǒng) B行開戶單位服裝廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額 14,750元，經(jīng)審查無誤后，通過票據(jù)交換 B行沒有提出退票。家電商場(chǎng)將進(jìn)賬單、匯計(jì)單、簽購單提交開戶行 B行（同城跨系統(tǒng)行）辦理進(jìn)賬， B行審查無誤后，按1%向家電商場(chǎng)收取手續(xù)費(fèi)，并通過票據(jù)交換與 A行清算資金。 1 借入或調(diào)撥款項(xiàng)的核算 通過借入上級(jí)管轄行的備付金補(bǔ)充備付金（強(qiáng)制） 總行清算中心 清算行 省區(qū)分行 借：系統(tǒng)內(nèi)借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 1 強(qiáng)行借出 借：系統(tǒng)內(nèi)借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 省 ? 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入 ? 1 借入或調(diào)撥款項(xiàng)的核算 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入 2 借出資金 ? ? 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 省 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 清 ? 3 入賬通知 （ 1）利用存款準(zhǔn)備金歸還借入的上級(jí)行準(zhǔn)備金 上級(jí)管轄行 清算行或 省區(qū)分行 中央銀行 1 還款通知 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2 劃撥還款 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出 ? 3 入賬通知 借：系統(tǒng)內(nèi)借入 貸：其他應(yīng)收款 ? ? 2 還款的核算 （ 2）利用在總行清算中心備付金歸還借入備付金 總行清算中心 清算行 省區(qū)分行 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出 ? 2 入賬通知 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 清 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 省 ? 1 還款通知 借：系統(tǒng)內(nèi)借入 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ? 2 還款的核算 （ 3）總行清算中心主動(dòng)收回借出備付金 總行清算中心 清算行 省區(qū)分行 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出 2 主動(dòng)收回通知 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 清 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 省 ? 1 主動(dòng)收回通知 借：系統(tǒng)內(nèi)借入 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ? ? 2 還款的核算 第八章 金融機(jī)構(gòu)往來核算 第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述 第二節(jié) 中央銀行往來核算 第三節(jié) 同城票據(jù)交換 第四節(jié) 同業(yè)往來核算 “存放中央銀行款項(xiàng)”屬資產(chǎn)類科目，用于反映各商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)的增減情況。 向中央銀行借款 借方 貸方 借入資金 按期歸還資金 借入但尚未歸還數(shù) “存放同業(yè)款項(xiàng)”屬資產(chǎn)類科目，用于反映商業(yè)銀行存放其他商業(yè)銀行款項(xiàng)的增減情況。拆出資金時(shí)借記該科目，按期收回拆出資金時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。在同城票據(jù)交換中，核算已提出 (入 )交換，尚未清算，或已提入待退票的票據(jù)款項(xiàng)。適用于匯出行、匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。適用于匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 同業(yè)拆入 借方 貸方 拆入資金 按期歸還資金 拆入尚未歸還的資金結(jié)存數(shù) “先橫后直”轉(zhuǎn)匯方式的核算 匯出行 (甲行 ) 甲地 甲地 開戶中央銀行(甲行 ) 1 先橫 開戶中央銀行(乙行 ) 2 后直 乙地 匯款 ?“先橫后直”即先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開戶中央銀行，再由其通過中央銀行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行的開戶中央銀行，最后由匯入行開戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給匯入行。凡接受其他商業(yè)銀行存放的各種款項(xiàng)，用本科目核算。 存放中央