[財(cái)務(wù)管理]金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 開(kāi)戶申領(lǐng)信用卡 5 進(jìn)賬 2 發(fā)卡 3 存取現(xiàn)金 3 存取現(xiàn)金 5 進(jìn)賬 例：張?zhí)m持 A行發(fā)行的信用卡向特約商場(chǎng)家電商場(chǎng)購(gòu)買空調(diào)一臺(tái)，價(jià)款 3500元。 （ 1） A行受理匯出款項(xiàng)，辦理劃款手續(xù)的處理： 借：現(xiàn)金 ￥ 1,010 貸：應(yīng)解匯款 ￥ 1,000 手續(xù)費(fèi)收入 — 匯費(fèi)收入戶 ￥ 10 借：應(yīng)解匯款 ￥ 1,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥ 1,000 （ 2） B行解付匯款，收款入賬的處理： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥ 1,000 貸：應(yīng)解匯款 ￥ 1,000 借：應(yīng)解匯款 ￥ 1,000 貸：現(xiàn)金 ￥ 1,000 收 款 人 付 款 人 收款人開(kāi)戶銀行 （托收行） 付款人開(kāi)戶銀行 （代收行） 1 按合同發(fā)貨 4 寄遞憑證 2 委托收款 5 通知承付 6 承付 托收承付的操作程序 3 受理 8 收妥入賬 7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 核算內(nèi)容： 受理托收、通知承付、辦理劃款和收妥入賬 例： A行 5月 7日收到省外系統(tǒng)內(nèi) B行寄來(lái)的托收承付憑證及有關(guān)單證，收款人為 B行的開(kāi)戶單位紡織廠，付款人為 A行開(kāi)戶單位服裝廠，金額 50,000元，A行當(dāng)日向服裝廠發(fā)出承付通知。 （ 1） A行出票時(shí)的處理： 借：吸收存款 — 活期存款 印刷廠戶 ￥ 15,000 貸：開(kāi)出本票 不定額本票戶 ￥ 15,000 （ 2） B行付款時(shí)的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 15,030 貸：吸收存款 — 活期存款 造紙廠戶 ￥ 15,000 金融企業(yè)往來(lái)收入 ￥ 30 （ 3） A行結(jié)清時(shí)的處理： 借：開(kāi)出本票 不定額本票戶 ￥ 15,000 金融企業(yè)往來(lái)支出 ￥ 30 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 15,030 出 票 人 (付款人 ) 持 票 人 (收款人 ) 出票人、持票人開(kāi)戶行 1 提交支票或背書轉(zhuǎn)讓 3 支付票款 4 收妥入賬 2 提示付款 持票人送交支票的操作程序 持票人與出票人在同一開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 直接辦理轉(zhuǎn)賬 出 票 人 (付款人 ) 持 票 人 (收款人 ) 出票人開(kāi)戶行 持票人開(kāi)戶行 1 提交支票或背書轉(zhuǎn)讓 4 票款清算 3 支付票款 2 提示付款 5 收妥入賬 持票人送交支票的操作程序 票據(jù)交換所 提出 提入 不同開(kāi)戶行時(shí)核算內(nèi)容： 提示付款、清算票款、收妥入賬 出 票 人 (付款人 ) 持 票 人 (收款人 ) 出票人、持票人開(kāi)戶行 1提交支票支付票款 2 收妥入賬 出票人送交支票的操作程序 持票人與出票人在同一開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 直接辦理轉(zhuǎn)賬 出 票 人 (付款人 ) 收 款 人 (收款人 ) 出票人開(kāi)戶行 收款人開(kāi)戶行 2 劃轉(zhuǎn)票款 1 委托付款 3 收妥入賬 出票人送交支票的操作程序 票據(jù)交換所 提出 提入 不同開(kāi)戶行時(shí)核算內(nèi)容： 委托劃轉(zhuǎn)票款、收妥入賬 例： A行開(kāi)戶單位百貨批發(fā)部送存進(jìn)賬單及同行開(kāi)戶單位百貨商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額 25,600元，經(jīng)審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬。用于反映各商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)的增減情況。 （ 1） A行承兌匯票的處理： 借：吸收存款 — 活期存款 供電局戶 ￥ 30 貸：手續(xù)費(fèi)收入 擔(dān)保費(fèi)收入戶 ￥ 30 收入：銀行承兌匯票 ￥ 60,000 （ 2） B行受理匯票的處理： 在“發(fā)出委托收款登記簿”中進(jìn)行登記 （ 3） A行收取票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 活期存款 供電局戶 ￥ 60,000 貸：應(yīng)解匯款 ￥ 60,000 （ 4） A行支付票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 ￥ 60,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥ 60,000 付出：銀行承兌匯票 ￥ 60,000 （ 5） B行收到票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥ 60,000 貸：吸收存款 — 活期存款 開(kāi)關(guān)廠戶 ￥ 60,000 同時(shí)，銷記“發(fā)出委托收款登記簿” 申 請(qǐng) 人 持 票 人 出 票 銀 行 代理付款行 3 持票提交或背書轉(zhuǎn)讓 6 票款清算 1 申請(qǐng)辦理本票 4 提示付款 5 代理付款 銀行本票的操作程序 2 出票 7 結(jié)清本票 “開(kāi)出本票”科目屬負(fù)債類科目。供電局將承兌的匯票提交給省外系統(tǒng)內(nèi) B行開(kāi)戶的開(kāi)關(guān)廠，開(kāi)關(guān)廠在匯票到期前委托 B行收取票款。 應(yīng)解匯款 借方 貸方 收到異地匯入待解付款項(xiàng) 匯入款項(xiàng)解付，或轉(zhuǎn)匯、退匯核銷 尚未解付的銀行匯票款 例： A行開(kāi)戶單位醫(yī)藥公司提交銀行匯票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票 36,000元，收款人為張平，張平在省外代理付款的B行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額為 31,000元。 匯出匯款 借方 貸方 受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，出具銀行匯票 收到劃回匯票，辦理銀行匯票結(jié)清 尚未結(jié)的銀行匯票款 “應(yīng)解匯款”科目是代理付款行的負(fù)債類科目，核算銀行匯票業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)。 30=3,400 （ 2） 9月 21日至 9月 28日到期貸款應(yīng)計(jì)利息為： （ 200,000+3,400） 8 6‰ 247。 30=1,500（元） （ 2） 6月 21日至 9月 2日還款時(shí)，該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 200,000 73 ‰ 247。試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 30 =18,（元） 收：應(yīng)收未收貸款利息 18, B）收到本息時(shí)的核算： 借：吸收存款 活期存款 A公司戶 500,000 貸：貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 A公司逾期貸款戶 500,000 借：吸收存款 活期存款 A公司戶 57, 貸：利息收入 逾期貸款利息收入 57, 付：應(yīng)收未收貸款利息 57, 例：某銀行于 3月 20日收到 A公司 1,600,000元的債券，經(jīng)估價(jià)決定給 A公司 1,100,000半年期，年利率 9%的質(zhì)押貸款。 360=4,（元） 借：應(yīng)收利息 A公司戶 4, 利息收入 中長(zhǎng)期貸款利息收入 7,500 貸：利息收入 逾期貸款利息收入 12, 5月 19日將正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款核算，并開(kāi)始計(jì)收罰息： 借：貸款 逾期貸款 A公司逾期貸款戶 500000 借：貸款 中長(zhǎng)期貸款 A公司貸款戶 500000 （ 5）至 2023年 6月 18日，因?yàn)槔⒂馄谝堰_(dá) 90天，故應(yīng)于 6月18日將逾期貸款作非應(yīng)計(jì)貸款處理。逾期貸款的罰息為 12‰ 。其按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 1）若按月支取本金，每次支取本金為 500元，每次取本時(shí)期為 1個(gè)月，則應(yīng)付利息為： 應(yīng)付利息 =（ 6000+500） /2?12?1個(gè)月 ?‰= 元 （ 2）若按季支取本金，每次支取本金為 1500元，每次取本時(shí)期為 3個(gè)月，則應(yīng)付利息為： 應(yīng)付利息 =（ 6000+1500） /2?4?3個(gè)月 ?‰= 元 （ 3）若半年支取本金，每次支取本金為 3000元，每次取本時(shí)期為 2個(gè)月，則應(yīng)付利息為： 應(yīng)付利息 =（ 6000+3000） /2?2?6個(gè)月 ?‰ = 整存 整取 零存 整取 整存 零取 存本 取息 基 本 概 念 整筆存入 、約定存期 、到期支取 固定數(shù)額分期存入，約定存期，到期支取 一次存入 ，分期等額支取 ， 到期付息 一次存入，分期支取利息，到期還本 存期 檔數(shù) 3 個(gè)月 、 6個(gè)月； 5年 5年 5年 5年 起存 金額 50元 5元 1000元 5000元 提 前 支 取 分全額提前支取 、部分提前支取兩種 全額提前支取 全額提前支取 只能全額提前支取，利息根據(jù)已取數(shù)與應(yīng)取數(shù)差調(diào)整 利息計(jì)算 對(duì)年對(duì)月對(duì)日法 ，按實(shí)存天數(shù)計(jì)算： 利息 =本金 實(shí)存天數(shù) 日利率 對(duì)年對(duì)月不對(duì)日法 。360=438（元） 存款單位 轉(zhuǎn)賬支票 開(kāi)戶證實(shí)書 2 開(kāi)戶銀行 銀行記賬 存入 ① ② ③ 單位定期存取款業(yè)務(wù)程序 ④ 開(kāi)戶證實(shí)書 3 存款單位 開(kāi)戶證實(shí)書 2 特轉(zhuǎn)收 開(kāi)戶銀行 支取 開(kāi)戶證實(shí)書 2 開(kāi)戶證實(shí)書 3 銀行記賬 核對(duì) 利息清單 ① ② ③ ④ ③ ?月積數(shù)法：即根據(jù)分戶賬上的余額，按月份計(jì)算出月積數(shù)，支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)，然后再乘以月利率。 （ 2）采用“同方向紅藍(lán)字傳票沖正法”更正。 （ 2）本應(yīng)從營(yíng)業(yè)支出“出納短款”賬戶列賬，但誤用“損失款項(xiàng)”賬戶，于當(dāng)月 8日發(fā)現(xiàn)。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 活期存款 某外貿(mào)公司戶 ￥ 75,310 貸：貨幣兌換 匯賣價(jià) % ￥ 75,310 借：貨幣兌換 匯賣價(jià) % USD10,000 貸：匯出匯款 USD10,000 [例 3] 某單位以其外匯美元存款申請(qǐng)匯往香港 ， 以支付某客戶貨款港幣 10,000元 。第一章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概論 一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的概念 二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象 三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 中央銀行 （ 中國(guó)人民銀行 ） 政策性銀行 （ 國(guó)開(kāi)行 、 進(jìn)出口行 、 農(nóng)發(fā)行 ） 銀行類 商業(yè)銀行 （ 國(guó)有 、 股份制 、 區(qū)域性 、 外資 ） 金融體系 證券公司
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