論文p系統(tǒng)與商業(yè)的銀行管理會計的實踐管理會計-文庫吧資料
2025-07-02 10:36本頁面
【正文】 更趨于合理和清晰，從而有利于責任會計體系的構(gòu)建；另一方面，通過應用預期損失、分攤成本和FTP收益等概念和方法，使得PA分析的結(jié)果完全不同于以會計準則為基礎(chǔ)的財務會計核算結(jié)果。在PA分析報告中，系統(tǒng)會將部分PA分析結(jié)果歸入“未分配項目”，主要指那些無法歸集到相應分析緯度里的數(shù)據(jù)信息。兩者間存在差異是不可回避的事實，關(guān)鍵是要對差異產(chǎn)生的原因有清楚的認識和合理的解釋。要牢牢把握的是，F(xiàn)TP所反映的是資金的機會收益或者機會成本?！ ?，對此要有正確的認識?！ ?，PA分析報告使用的內(nèi)容要有所側(cè)重。換言之，兩個緯度的分析結(jié)果一定要與經(jīng)營決策的戰(zhàn)略選擇緊密結(jié)合起來。但是在此過程中，我們要注意兩個問題，一是當把PA作為績效評價工具時，是否意味著我們只看重財務業(yè)績這個單一績效指標？二是由于PA的設(shè)計與國內(nèi)銀行傳統(tǒng)的營銷觀念不同，對于客戶經(jīng)理的績效結(jié)果，它是否足以滿足我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要而不會對業(yè)務發(fā)展產(chǎn)生負面影響？基于上述考慮，筆者認為，我國商業(yè)銀行把SAP PA這種盈利分析系統(tǒng)作為績效考評工具時，在一定時期內(nèi)要把握好以下幾點。 ?。ㄒ唬┩ㄟ^信息系統(tǒng)的應用，為經(jīng)營管理提供多緯度的盈利分析手段，并延伸成為績效考評工具 從浦發(fā)銀行的實施案例來看，SAP PA模塊的功能定位，是從特定緯度、對特定分析對象進行盈利能力分析的工具，并借此實現(xiàn)管理會計的應用?！ ∪?、SAP PA系統(tǒng)的應用意義及應注意的問題 ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會計中的實施，不僅僅是信息技術(shù)的引進和應用，更重要的是管理理念的更新和管理方法的創(chuàng)新?！ τ谛庞蔑L險，其風險資本計算主要借鑒BASELII標準法的基本思路，并以客戶內(nèi)部信用評級代替外部信用評級，同時參考銀監(jiān)會（2004年2月份公布）的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》有關(guān)要求確定。其中，操作風險資本的計算是參照BASELII的標準法，根據(jù)不同業(yè)務種類的屬性，以業(yè)務線的收入為基礎(chǔ)，按照一定的比例（一般在12％～18％之間）計算得到?！ ∑浠灸Ｐ停ㄒ再J款為例）為： LLP=PDLGDEAD/N 其中：LLP為按月計算的單筆貸款預期損失金額； EAD為按月計算的單筆貸款日均余額； PD為計算月末該客戶的信用評級對應的違約概率； LGD為違約發(fā)生時信用風險暴露的損失程度，由單筆貸款的擔保方式和抵押品價值大小來決定； N為分攤期限，按照12個月計算。 ?。ㄋ模╊A期損失和風險資本計算 對預期損失計算的考慮，主要是為了避免傳統(tǒng)財務會計準備金計提方法所容易形成的利潤波動、人為干擾嚴重、損失確認滯后和計提標準簡單化等缺點。作為客觀反映資金成本的衡量機制，不應該過多地人為加以調(diào)整（如對收益率曲線進行調(diào)整、根據(jù)不同區(qū)域確定不同的收益率曲線或者FTP利率等等），以避免信息扭曲?！ 「鶕?jù)各類產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)，、短期貸款等產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的產(chǎn)品采用期限匹配的方法；對于各項墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產(chǎn)品采用移動平均方、法；對于存放準備金、信貸資產(chǎn)買斷等沒有恰當?shù)氖袌隼蕝⒖嫉漠a(chǎn)品采用固定邊際法；對于各類活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機會收益可以按照10％1年期、20％6個月期、30％3個月期、40％1個月期等不同期限的利率加權(quán)計算確定）。FTP的確定有賴于收益率曲線的建立。對這些信息結(jié)構(gòu)的組合分析，就能夠生成最后所需要的各類盈利能力分析報告。PA分攤完成后，形成最后的盈利分析信息結(jié)構(gòu)。PA分攤基于單筆交易進行。這樣，運營部門責任中心可以視同內(nèi)部衡量的利潤中心進行運行效率和績效的評價分析。在分攤的過程中，總行和分行業(yè)務管理中心、業(yè)務支持中心和部分業(yè)務服務中心的期間費用，會分類進行反映，以區(qū)分各個營銷及業(yè)務責任中心當期發(fā)生的直接可控費用。業(yè)務管理中心、業(yè)務支持中心和業(yè)務服務中心的期間費用按照一定的成本分攤標準（如人數(shù)、責任中心數(shù)量等）依次向下進行分攤。 對于CO分攤而言，從成本中心類型的角度出發(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分為業(yè)務管理中心（如行長室、行政部等）、業(yè)務支持中心（如人事部、財務部等）和業(yè)務服務中心（如清算中心、各營銷管理部門），并按照總分行兩級劃分?！ 。ǘ┏杀痉謹偡椒ā ∩虡I(yè)銀行管理會計的成本分攤不同于一般制造企業(yè)。 （一）收入和成本確認原則 運轉(zhuǎn)良好的管理會計系統(tǒng)對于收入確認所遵循的原則應該是，業(yè)務或交易的收入應由承擔和管理業(yè)務或交易風險的責任中心所享有；在業(yè)務或交易運營過程中，提供相應服務的責任中心，可以通過內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移的方式從獲得收入的一方獲得合理的補償；收入不應該在不同的責任中心之間重復計算，但是可以從不同的分析緯度來衡量?！ 。ㄎ澹┮燥L險回報為基礎(chǔ)的多維盈利分析體系 在前述實施內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過與SAP BW （Business Warehouse業(yè)務數(shù)據(jù)倉庫）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基于機構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品以及客戶經(jīng)理的、多緯度的盈利分析報告，能夠計算出基于以上計算流程的風險調(diào)整后的經(jīng)濟增加值（EVA，Economic Value Added）和風險調(diào)整后的資本回報率（RAROC，RiskAdjust Return on Capital）?！ 。ㄋ模┮再Y金轉(zhuǎn)移價格為核心的資金成本管理體系 作為商業(yè)銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構(gòu)建基于市場收益率曲線的資
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