【正文】 市場部與營銷部共同提供，包括變動費用和固定費用及廣告宣傳費用； 3． 管理費用預(yù)算：由各管理部門提供各明細(xì)費用的預(yù)算； 4． 財務(wù)費用預(yù)算：由財務(wù)部門根據(jù)借款情況和銀行利息等情 況編制； 5． 稅金預(yù)算：由財務(wù)部門根據(jù)歷史資料及銷售計劃分析編制； 6． 資金預(yù)算：由財務(wù)部根據(jù)銷售與費用計劃、融資能力等編制； 7． 固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算 :根據(jù)公司發(fā)展，在總體平衡基礎(chǔ)上確定。當(dāng)月記入固定資產(chǎn)的，月末財務(wù)總部不開核銷單，季度末根據(jù)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的折舊開核銷單，固定資產(chǎn)管理參見公司財務(wù)制度。 注：必須按一級市場總部，各二級市場部分別登記。 〈二〉 會計檔案的整理，應(yīng)以獨立核算單位為基礎(chǔ)，會計檔案的整理 工作參見財 務(wù)管理制度《會計檔案管理辦法》。 十二、會計檔案 〈一〉 會計檔案是指各核算單位記錄其經(jīng)濟活動過程的書面文件和信息媒介。 合并報表的范圍： A、具有絕對控股權(quán)并納入經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的公司； B、 應(yīng)納入財務(wù)管理范圍的公司： 會計報表合并的項目：投資與資本的抵銷、內(nèi) 部往來的抵銷、內(nèi)部銷售 的抵銷、少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整。會計報告的報送和傳閱要按公 司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 “諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表”根據(jù)報表單位報告期貨幣資金收支的發(fā) 生額統(tǒng)計分析填列。 “諾亞醫(yī)藥公司資產(chǎn)負(fù)債表”根據(jù)報表單位報告期末的科目余額填 列。 〈二〉 會計報告的填列要求項目歸集正確，數(shù)字真實，說明準(zhǔn)確，清晰明了；報表之間有對應(yīng)關(guān)系，報表前后有銜接關(guān)系，帳表相符，報表調(diào)整要有說明；常規(guī)會計報表要按統(tǒng)一規(guī)定的要求填列。 可根據(jù)其經(jīng)營活動需要規(guī)定其他的報告。 E、 諾亞醫(yī)藥公司日常報表根據(jù)管理需要規(guī)定的統(tǒng)計報表，如“銀行資金頭寸表“等。 C、 諾亞醫(yī)藥公司費用明細(xì)表及其說明。 A、 亞醫(yī)藥公司負(fù)債表及其說明。 內(nèi)部報告按其報送時間不同分類為常規(guī)報告和專項報告。 A、發(fā)生支付時： 借：預(yù)提費用 — ** 待攤費用 貸：銀行存款 現(xiàn)金 B、月末費用計提攤銷時： 借：管理費用 營銷費用 貸：預(yù)提費用 待攤費用 市場部費用核算已在其他應(yīng)收款中說明，其中，樣品、贈品 的帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 — ***部 — ***樣品 貸：其他應(yīng)付款 — 樣品 十一、會計報告 〈一〉 會計報告是指反映公司及各市場部一定期間財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告，包括會計報表和財務(wù)情況說明書。 〈五〉費用核算的帳務(wù)處理 “開辦費”科目是核算公司籌建期間發(fā)生的各種費用 開辦費的帳務(wù)處理（各代管單位要單獨設(shè)立輔助帳進行明細(xì)核算） 自行建帳發(fā)生費用時 借：遞延資產(chǎn) — 開辦費 貸：現(xiàn)金 銀行存款 預(yù)提、待攤費用 的帳務(wù)處理 “預(yù)提費用”核算應(yīng)歸入本期而應(yīng)有以后期間發(fā)生和支付的費用。 2“樣品贈品”是歸集為產(chǎn)品銷售發(fā)生的樣品贈品。 “車輛費用”是歸集公司應(yīng)承擔(dān)的汽車燃料、停車費、路橋費、維修費、 保險費等。 1“郵資費”是歸集郵寄特快專遞、信件等費用。 1“廣告費”是歸集各種廣告宣傳費用，（包括媒體廣告宣傳促銷活動、終 端材料等一次性各項開支費用）。 1“運雜費”是歸集采購、提取、發(fā)送貨物所發(fā)生的市內(nèi)外運輸裝卸費用 （包括汽車、火車、飛機、輪船等）。 1“修理費”是歸集房屋和設(shè)備維修、裝飾費用。 “會議費”是歸集公司或各專業(yè)公司的年會、大型營銷會議費等費用（含 因會議發(fā)生的租賃費、差旅費用等一次性費用。 “勞務(wù)費”是歸集支付臨時人員工資、顧問咨 詢費用等。 “開辦費攤銷”是歸集公司籌建期發(fā)生費用的攤銷。 “折舊費”是歸集按公司有關(guān)文件規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。 “福利費”是指按公司員工工資的一定比例提取的福利基金及大病統(tǒng)籌，職工養(yǎng)老保險和其他保險等。 運雜費用的報銷要取得正式發(fā)票，并按規(guī)定提取進項稅金。一次性支付的租賃費和大修理費用應(yīng)由各月承擔(dān)的必須經(jīng)過“預(yù)提費用”或“待攤費用”科目進行核算。報刊、電臺宣傳單頁的廣告報銷要有廣告合同（廣告合同的簽訂要符合公司的有關(guān)規(guī)定）、發(fā)票等附件；促銷宣傳人員工資要有領(lǐng)款人的簽字清單和有關(guān)監(jiān)控審批材料，大型廣告促銷 活動的費用報銷要有預(yù)算報告和各項支出的發(fā)票、單據(jù)。 〈三〉幾種費用報銷的基本要求 差旅費報銷要填制差旅費報銷單，各種補助要按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其他各 項費用要有原始單據(jù)或合規(guī)的證明材料。 〈二〉 費用的開支要按照公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各級核算單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。 經(jīng)營費用是指各核算單位營銷活動發(fā)生的各種費用，它包括營銷部門 發(fā)生的人工費用、辦公費用；為營銷服務(wù)的宣傳廣告費用；貨物運輸、保 管費用；營銷會議和營銷活動費用等。直接材料、直接人工、制造費用。 營 業(yè)外收支的核算應(yīng)設(shè)立“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”為一級科目，公司可以根據(jù)其特點設(shè)立二級科目進行核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。 成本按月結(jié)轉(zhuǎn)，月末必須編制“月成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表”，成本表要有數(shù)量，金額反映。 經(jīng)營成本核算應(yīng)設(shè)置“商品銷售成本”“產(chǎn)品銷售成本”“其他業(yè)務(wù)支出”為一級科目；以貨物類別或品名設(shè)置二級科目進行核算。 〈二〉經(jīng)營成本的核算 經(jīng)營成本是指為銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)所支付的實際成本。 經(jīng)營收入的核算應(yīng)設(shè)立“商品銷售收入”“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入” 為一級科目，以貨物類別或品名設(shè)置二級科目核算。經(jīng)營收入的確 認(rèn)要以貨物的所有權(quán)實現(xiàn)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生而取得的貨款或債權(quán)證明為準(zhǔn)。 公司對利潤的分配經(jīng)董事會決議通過執(zhí)行?！袄麧櫡峙洹睉?yīng)根據(jù)分配項目設(shè)立明細(xì)科目。 資本金的核算應(yīng)設(shè)立“實收資本”（或“股本”）為一級科目，以投資人為二級科目進行核算。 購入商品和貨物取得增值稅發(fā)票進行抵扣時： 借：原材料（庫存商品） 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅額 貸：銀行存款 銷售商品和產(chǎn)品時： 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額 產(chǎn)品（商品）銷售收入 交納增值稅時： 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 已交稅金 貸：銀行存款 城建稅及教育費附加提取時： 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 — 城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費附加 所得稅提取時： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 — 企業(yè)所得稅 個人所得稅代扣時： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 — 代扣個人所得稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等計算提取時： 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金 稅金交納時： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 八、所有者權(quán)益的核算 〈一〉資本金的核算 資本金是指投資單位（或個人）按法定程序投入的貨幣、實物或無形資產(chǎn)所形成的權(quán)益。材料和商品入庫報帳后，財務(wù)部門對增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)進行登記，妥善保管，并按時到稅務(wù)機關(guān)抵扣。（小規(guī)模納稅人不需設(shè)立明細(xì)）。各種稅金應(yīng)按月計提，按時交納。 借：利潤分配 貸：未付利潤 〈九〉“應(yīng)交稅金”科目是各核算單位對應(yīng)交納的各種稅金的核算科目，包括 增 值稅、城建稅、所得稅、代扣個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。 其他應(yīng)交款應(yīng)分項進行明細(xì)核算。以單位和個人為二級科目進行核算。主要包括預(yù)收貨款。 〈四〉“應(yīng)付福利費”科目是核算按有關(guān)規(guī)定計提的福利費和在福利費中支出 的各項補助、過節(jié)費、午餐費等。工資發(fā)放要求如下： 對工資內(nèi)容財會人員要按公司規(guī)定嚴(yán)格保密。 〈三〉公司員工的工資及獎金發(fā)放應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目進行核算。應(yīng)付帳款的核算應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付帳款”為一級科目。應(yīng)付款項的核算應(yīng)設(shè) 置 “應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付利潤”、“長期應(yīng)付款”等科目進行核 算。 〈四〉 固定資產(chǎn)的核算應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”為一 級科目，設(shè)“房屋建筑物”、“機器設(shè)備”、“辦公設(shè)備”、“運輸工具”、“其他物 品”為二級科目，以資產(chǎn)名稱為三級科目進行核算。 〈二〉 固定資產(chǎn)的增加、轉(zhuǎn)移、清理要按公司有關(guān)手續(xù)辦理，會計部門應(yīng)設(shè)立固 定資產(chǎn)分類明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片，會同行政，物管部門定期或不定期的 進行盤點核對。 〈 5〉“產(chǎn)成品（開發(fā)產(chǎn)品）”科目是核算生產(chǎn)（或開發(fā)）已完工，并已驗收 入庫，用于銷售的產(chǎn)品。 B、 低 值易耗品采用一次攤銷法進行核算；會計部門應(yīng)進行金額、數(shù)量明 細(xì)核算；設(shè)立低值易耗品的明細(xì)登記簿（會計部門指導(dǎo)），低值易耗品 的使用要有專人負(fù)責(zé)；人員的調(diào)動要辦理移交手續(xù)；會計部門要定期 （或不定期 ）進行盤點。 〈 2〉“包裝物” 科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于自產(chǎn)產(chǎn)品的包裝物品。 存貨的核算應(yīng)設(shè)立“原材料” 、 “包裝物” 、 “低值易耗品” 、“商品采購”、 “庫存商品” 、 “產(chǎn)成品” 、 “委托代銷商品” 、 “受托代銷商品 ” 、 “分期收款 發(fā)出商品”等為一級科目。 會計人員每月底進行實地盤點，并編制存貨盤點表，會計帳要與庫管帳相 對應(yīng)。內(nèi)部憑證由公司根據(jù)經(jīng)營特點統(tǒng)一設(shè)計 、 統(tǒng)一購買（制作） 、統(tǒng)一編號。包括原材料 、 包裝物 、 低值易耗品 、 商品 、 產(chǎn)成品等。 〈四〉“其他應(yīng)收款”科目是核算除“應(yīng)收帳款”、“預(yù)付帳款”以外其他各種應(yīng) 收、暫付款項。 多余款退回時： 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 — **單位 預(yù)付帳款應(yīng)按預(yù)付款單位設(shè)置明細(xì)科目進行核算。 〈三〉預(yù)付帳款”科目是各核算公司按合同預(yù)付給供貨單位的款項。對于不能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)標(biāo)明原因，追究有關(guān)人 員的責(zé)任。 〈二〉“應(yīng)收帳款”科目是核算公司因銷售商品 、 產(chǎn)品 、 提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單 位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 A、 借款的核算 借款時： 借：銀行存款 貸：短期（或長期）借款 — **行 付息時： 借：財務(wù)費用 — 利息支出 貸：銀行存款 還本時： 借：短期（或長期）借款 — **行 貸：銀行存款 四、應(yīng)收款的核算 〈一〉“應(yīng)收款 ”是指公司業(yè)務(wù)往來中所發(fā)生的各種應(yīng)收款項。 所有的借款文件（包括借款申請 、 借款合同 、 借款擔(dān)保書 、 借據(jù) 、 會計報 表 、 收款進帳單復(fù)印件 、 付息單復(fù)印件）都應(yīng)按貸款銀行歸集保管；會計 部門在借款付息到期前 20 天通知本單位領(lǐng)導(dǎo)。 “外埠存款”科目核算公司到外地臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立 采購帳戶專戶的款項。 “信用 卡”科目是對公司使用的信用卡進行核算的科目，信用卡的開辦或 補款都以持卡人出具合規(guī)的借款單做帳務(wù)處理。 〈三〉 其它貨幣資金的核算應(yīng)設(shè)立“其它貨幣資金”為一級科目，設(shè)“外埠存款”。同時財會人員要提高鑒別偽支票的能力。 〈 4〉 公司會計人員要依據(jù)“銀行對帳單”核對銀行存款日記帳，并定期編制“銀行未達帳項調(diào)節(jié)表”年終“銀行對帳單”和“銀行未達帳項調(diào)節(jié)表”裝訂收存保管。 〈 2〉 納人員開具支票要填寫時間 、 用途 、 用款限額 、 用款人（或用款單位 ），不得開具空白支票，遇特殊情況需經(jīng)公司經(jīng)理書面通知方可辦理。必須按銀行帳號為明細(xì)科目進行核算。 〈 6〉 財務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或不定期地對現(xiàn)金核算工作進行檢查、盤點；對 特殊的現(xiàn)金開支項目要有具體的管理措施。 〈 4〉 現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)。 〈 2〉 現(xiàn)金的收入憑證加蓋“現(xiàn)金收訖”印章，現(xiàn)金的支付憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn) 金付訖”印章。 現(xiàn)金