納稅籌劃概述ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-05-18 12:54本頁面
【正文】 2）臨界點(diǎn)籌劃法 ? 3）人的流動(dòng)籌劃法 ? 4）掛靠籌劃法 注意事項(xiàng)： ? 盡量挖掘信息，多渠道獲取稅收優(yōu)惠 ? 充分利用優(yōu)惠政策 ? 盡量保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可 漏洞平臺 ? 漏洞平臺指稅法對某些內(nèi)容有文字規(guī)定，但因語法或字詞有歧義而導(dǎo)致稅法理解的多樣性，以及稅法總規(guī)應(yīng)該具有而實(shí)際操作時(shí)有較大空間。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)是有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均衡利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在商品交換或買賣過程中，不是按市場規(guī)則和市場價(jià)格交易，而是根據(jù)她們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。 ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 可避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失 ? 可避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失 ? 有利于企業(yè)健康發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 納稅籌劃的基本方法 一、 納稅籌劃平臺 納稅籌劃平臺是指稅法本身的彈性，利用稅法彈性進(jìn)行策劃，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。 三、 轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 納稅人通過價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。（這就是直接節(jié)稅） 相對節(jié)稅原理 ? 相對節(jié)稅原理 ? 相對節(jié)稅是指一定時(shí)期內(nèi)的 納稅總額并沒有減少 ，但由于考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，推遲稅款的繳納，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少，或者說是使納稅款的價(jià)值減少。 ? 方案一：小規(guī)模納稅人 ? 應(yīng)納增值稅稅額 =100*3%=3（萬元） 絕對節(jié)稅原理 ? 方案二：一般納稅人 ? 應(yīng)納增值稅稅額 =100*17%70*17%=（萬元） ? 納稅分析 兩個(gè)方案比較下來，方案一比方案二節(jié)稅： =（萬元）。即直接節(jié)稅和間接節(jié)稅。 ? 絕對節(jié)稅原理 ? 絕對節(jié)稅是指 直接使納稅絕對總額減少 ，即在多個(gè)可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款額最少的方案。 ? 節(jié)稅籌劃是充分利用稅法的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對納稅人籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)的巧妙安排達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的 。 小結(jié) 納稅籌劃的概念、特點(diǎn)； 納稅籌劃的職能和作用； 節(jié)稅、避稅與偷稅等的區(qū)別 作業(yè)： ? 教材 P8 實(shí)踐訓(xùn)練 第二章 納稅籌劃原理和基本方法 ? 教學(xué)目的 ： ? 了解納稅籌劃原理，掌握節(jié)稅籌劃原理； ? 了解納稅籌劃平臺，掌握優(yōu)惠平臺和規(guī)避平臺 ? 掌握納稅籌劃操作技術(shù)手段 ? 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 納稅籌劃的節(jié)稅原理；納稅籌劃的操作手段的具體運(yùn)用 ? 教學(xué)課時(shí) ： 2學(xué)時(shí) 第二章 納稅籌劃原理和基本方法 教學(xué)內(nèi)容： ? 一 納稅籌劃原理 ? 二 納稅籌劃 基本 方法 納稅籌劃原理 ? 納稅籌劃原理包括四個(gè)方面： ? 避稅籌劃 ? 節(jié)稅籌劃 ? 轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 一、避稅籌劃 ? 避稅籌劃是相對于逃稅而言的一個(gè)概念 ,是指納稅人采用 不違法 的手段 ,利用稅法中的漏洞、空白對企業(yè)的經(jīng)營、投資、融資等涉稅活動(dòng)進(jìn)行精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的行為。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 有關(guān)法規(guī) ? 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 問題：如果企業(yè)不繳增值稅 ， 在什么情況下是合法的 ， 即稱納稅籌劃 ？ ? 在什么情況下是偷稅 ？ 有關(guān)政策 ? 根據(jù)財(cái)稅字 [94]026號通知的規(guī)定，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。 減稅形式 節(jié)稅 避稅 偷、逃、騙、抗稅 合法性 違法 不違法 合法 0 稅收形式與合法性之間的關(guān)系圖 案例二 ? 某企業(yè)銷售已使用固定資產(chǎn) 。 是稅法允許和鼓勵(lì)的。 節(jié)稅籌劃 ? 節(jié)稅籌劃是企業(yè)在 法律規(guī)定許可的范圍 內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低作為目標(biāo)，對企業(yè)投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。 案例 ? 32歲的張三以其不滿一周歲的兒子的名義購買了一套住房 。 案例一 ? 我國對煙酒課以消費(fèi)稅重稅 ， 張三因此戒掉了煙酒 ， 改為喝茶 。 抗稅 ? 納稅人抗拒按稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)的違法行為，如拒不按規(guī)定進(jìn)行納稅登記和納稅申報(bào)，拒不提供納稅資料，拒不按規(guī)定繳納稅款等 避稅 ? 避稅是相對于逃稅而言的一個(gè)概念 ,是指納稅人采用 不違法 的手段 ,利用稅法中的漏洞、空白對企業(yè)的經(jīng)營、投資、融資等涉稅活動(dòng)進(jìn)行精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的行為。 逃稅 ? 納稅人對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程進(jìn)行某種人為的安排和解釋，企圖使之成為非應(yīng)稅行為的行為。 ★ 偷稅 ? “納稅
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