納稅籌劃概述ppt課件(2)-wenkub
2023-05-27 12:54:18 本頁(yè)面
【正文】 中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)，如：產(chǎn)品、勞務(wù)銷售，貨物運(yùn)輸、產(chǎn)品出口等后才繳納或免（減）增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；收益實(shí)現(xiàn)后才繳納所得稅等。 ? 包括三個(gè)含義： 納稅籌劃的主體是 納稅人 （負(fù)有納稅義務(wù)人） 納稅籌劃的前提是 不違反稅法 （稅法允許的范圍內(nèi)） 納稅籌劃實(shí)質(zhì)是 節(jié)稅 （納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化） 二 納稅籌劃的特點(diǎn) ? 合法性 納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，由熟悉稅法的專門人員進(jìn)行的謀劃活動(dòng)，也是對(duì)稅法進(jìn)行比較研究后進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇。納稅籌劃 主講人 ： 陳云梅 婁底職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)貿(mào)系 納稅籌劃 ? 教材 ： 《 納稅籌劃 》 查方能主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ? 參考教材 ： ? 稅務(wù)籌劃 蓋地主編 高等教育出版社 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù) 蓋地主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ? 納稅籌劃 朱國(guó)平主編 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 第一章 納稅籌劃概述 ? 教學(xué)目的 ：通過本章的學(xué)習(xí)，掌握納稅籌劃的基本理論知識(shí)，如納稅籌劃的概念、本質(zhì)和特點(diǎn)；納稅籌劃的職能和作用等，為后面各稅種的納稅籌劃打下理論基礎(chǔ)。這就要將自己的謀劃行為與不當(dāng)?shù)耐刀?、漏稅?yán)格地區(qū)分開來。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃則失去現(xiàn)實(shí)意義。 納稅籌劃的特點(diǎn) ? 專業(yè)性 納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科， 專業(yè)性很強(qiáng) 。 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn) ? （ 2.）成本風(fēng)險(xiǎn) ? 實(shí)踐中，成本風(fēng)險(xiǎn)通常有兩種表現(xiàn)方式：籌劃成本超過了籌劃收益；單稅種籌劃成功，綜合稅負(fù)籌劃失敗。 逃稅 ? 納稅人對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程進(jìn)行某種人為的安排和解釋，企圖使之成為非應(yīng)稅行為的行為。 案例一 ? 我國(guó)對(duì)煙酒課以消費(fèi)稅重稅 ， 張三因此戒掉了煙酒 ， 改為喝茶 。 節(jié)稅籌劃 ? 節(jié)稅籌劃是企業(yè)在 法律規(guī)定許可的范圍 內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低作為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。 減稅形式 節(jié)稅 避稅 偷、逃、騙、抗稅 合法性 違法 不違法 合法 0 稅收形式與合法性之間的關(guān)系圖 案例二 ? 某企業(yè)銷售已使用固定資產(chǎn) 。 有關(guān)法規(guī) ? 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 小結(jié) 納稅籌劃的概念、特點(diǎn)； 納稅籌劃的職能和作用； 節(jié)稅、避稅與偷稅等的區(qū)別 作業(yè)： ? 教材 P8 實(shí)踐訓(xùn)練 第二章 納稅籌劃原理和基本方法 ? 教學(xué)目的 ： ? 了解納稅籌劃原理，掌握節(jié)稅籌劃原理； ? 了解納稅籌劃平臺(tái)，掌握優(yōu)惠平臺(tái)和規(guī)避平臺(tái) ? 掌握納稅籌劃操作技術(shù)手段 ? 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 納稅籌劃的節(jié)稅原理；納稅籌劃的操作手段的具體運(yùn)用 ? 教學(xué)課時(shí) ： 2學(xué)時(shí) 第二章 納稅籌劃原理和基本方法 教學(xué)內(nèi)容： ? 一 納稅籌劃原理 ? 二 納稅籌劃 基本 方法 納稅籌劃原理 ? 納稅籌劃原理包括四個(gè)方面： ? 避稅籌劃 ? 節(jié)稅籌劃 ? 轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 一、避稅籌劃 ? 避稅籌劃是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念 ,是指納稅人采用 不違法 的手段 ,利用稅法中的漏洞、空白對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、融資等涉稅活動(dòng)進(jìn)行精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的行為。 ? 絕對(duì)節(jié)稅原理 ? 絕對(duì)節(jié)稅是指 直接使納稅絕對(duì)總額減少 ，即在多個(gè)可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款額最少的方案。 ? 方案一：小規(guī)模納稅人 ? 應(yīng)納增值稅稅額 =100*3%=3（萬元） 絕對(duì)節(jié)稅原理 ? 方案二：一般納稅人 ? 應(yīng)納增值稅稅額 =100*17%70*17%=（萬元） ? 納稅分析 兩個(gè)方案比較下來，方案一比方案二節(jié)稅： =（萬元）。 三、 轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 納稅人通過價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)是有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均衡利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在商品交換或買賣過程中，不是按市場(chǎng)規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格交易，而是根據(jù)她們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。 ? 注意：精通專業(yè)知識(shí)、具有納稅操作經(jīng)驗(yàn)、有嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密措施、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn) —收益分析 彈性平臺(tái) ? 利用稅法中稅率的幅度達(dá)到減輕稅負(fù)效果的籌劃行為，主要集中在資源稅、土地使用稅和車船使用稅等稅種上 ?
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